Search results

1

Pojęcie rzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych

100%

Omieczyńska S.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 7(311)

50-54

EN

The Polish tax system, due to the constant need for economic development of the country, should be coherent, uniform and implement the goals set by the legislator. Unfortunately, despite extensive legal protection, it is exposed to the risk of criminal phenomena. The attitude of the society to the transfer of funds to the State Treasury towards public needs is specific, although at the same time it is necessary for the creation of a properly functioning economy. With the development of the tax system and with the technological and economic development, economic crime has also developed, also known as white collar crimes, which is essentially focused on the constant desire to get rich and maintain a privileged position on the financial market. The overriding function of the tax system in Poland is the fiscal function, which includes obtaining funds from taxpayers necessary to cover the public needs of the society. In order to properly implement and enforce the indicated obligations, it is necessary to recreate and document the activities of a given entity in accordance with reality. Therefore, it was necessary to establish the institution of tax books. These books, in accordance with Art. 181 of the Tax Ordinance have been endowed with special evidential force, as they are subject to the legal presumption of truthfulness and reliability. However, in order for this presumption to be accepted, the tax books pursuant to Art. 193 of the Tax Ordinance must be conducted in a reliable and non-defective manner. The concept of reliability requires that records be made in such a way that they fully reflect the actual state of affairs. Moreover, the doctrine emphasizes that the indispensable features of reliability are due diligence, authenticity and complete accuracy. In turn, defectiveness, according to the lexical definition, is characterized by perfection, the absence of errors, defects and faults. At first, both terms seem synonymous. However, the concept of unreliability is a broader concept, because the finding of each time, unreliable and inconsistent preparation of tax books proves the existence of defects that are significant for the case. Therefore, every unreliability is also a defect, but not every defectiveness is also unreliability. Thus, dishonesty constitutes a qualified form of defectiveness.

PL

Polski system podatkowy, z uwagi na stałą potrzebę rozwoju gospodarczego kraju, powinien być spójny, jednolity i realizować założone przez ustawodawcę cele. Niestety, mimo szerokiej ochrony prawnej, jest on dotknięty ryzykiem wynikającym z przestępczych zjawisk. Stosunek społeczeństwa do przekazywania środków pieniężnych do Skarbu Państwa na poczet potrzeb publicznych jest specyficzny, mimo że jednocześnie jest niezbędnym elementem prawidłowo funkcjonującej gospodarki. Wraz z rozwojem systemu podatkowego oraz wraz z rozwojem technologiczno-gospodarczym nasiliła się przestępczość gospodarcza, nazywana także przestępczością białych kołnierzyków (ang. white collar crimes), która zasadniczo jest ukierunkowana na ciągłą chęć wzbogacenia się i utrzymania swojej uprzywilejowanej pozycji na rynku finansowym. Nadrzędną funkcją systemu podatkowego w Polsce jest funkcja fiskalna, czyli uzyskiwanie od podatników środków pieniężnych niezbędnych do pokrycia publicznych potrzeb społeczeństwa. W celu właściwej realizacji i egzekwowania wskazanych obowiązków konieczne jest odtworzenie i udokumentowanie działań danego podmiotu zgodnie z rzeczywistością. W związku z tym niezbędne było utworzenie instytucji ksiąg podatkowych. Księgi te na podstawie art. 181 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa1 mają szczególną moc dowodową, ponieważ są one objęte prawnym domniemaniem prawdziwości i wiarygodności. Jednakże, aby niniejsze domniemanie było przyjęte, księgi podatkowe zgodnie z art. 193 tej ustawy muszą być prowadzone w sposób rzetelny i niewadliwy. Pojęcie rzetelności nakazuje wykonanie zapisów w taki sposób, aby odzwierciedlały one w pełni stan rzeczywisty. Nadto w doktrynie podkreśla się, że nieodzownymi cechami rzetelności są należyta staranność, autentyczność oraz całkowita dokładność. Z kolei niewadliwość, zgodnie z definicją leksykalną, charakteryzuje się doskonałością, brakiem błędów, wad i usterek. Z początku oba pojęcia wydają się synonimiczne. Jednakże pojęcie nierzetelności jest szersze, każdorazowe stwierdzenie nierzetelnego i niesumiennego sporządzenia ksiąg podatkowych świadczy bowiem o istnieniu wad, które mają istotne znaczenie dla sprawy. Każda nierzetelność jest więc zarazem wadliwością, ale nie każda wadliwość jest zarazem nierzetelnością. Tym samym nierzetelność stanowi postać kwalifikowaną wadliwości.

2

Należyta staranność w doborze kontrahenta podatkowego

63%

Ziółkowska K., Omieczyńska S.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 9(313)

19-25

EN

This article indicates the problem of incurring severe consequences by entrepreneurs in the event of failure to exercise due diligence in the selection of a tax contractor, despite the lack of ex lege establishing such an obligation. Unreliable selection increases the transaction risk borne by the entrepreneur. As a consequence, even an honest entrepreneur, in the event of concluding an agreement with a counterparty devoid of any credibility, risks losing the ability to pay his liabilities on time, losing financial liquidity, deteriorating the financial situation of his own enterprise, and even his bankruptcy. Moreover, failure to comply with the required diligence may be grounds for challenging the right to deduct VAT by tax authorities. Therefore, in order to be able to avoid the indicated risk, it is necessary to thoroughly understand the concept of due diligence, which was often based on the jurisprudence and was the subject of a dispute among representatives of the doctrine. This concept has its roots in the concept of good faith, so it boils down to the principles of equity, justice and trust. Therefore, due diligence constitutes a scrupulous and conscientious performance of duties while maintaining appropriate care adequate to the type of a given obligation. Nevertheless, this definition raises many doubts in practice. Therefore, the Ministry of Finance has developed a specific methodology that is a protective tool f or every honest entrepreneur.

PL

W niniejszym artykule omówiono problematykę ponoszenia dotkliwych konsekwencji przez przedsiębiorców w razie niedochowania należytej staranności przy doborze kontrahenta podatkowego – mimo braku ustanowienia ex lege takiej powinności. Nierzetelny dobór zwiększa ryzyko transakcyjne ponoszone przez przedsiębiorcę. W konsekwencji nawet uczciwy przedsiębiorca, w razie zawarcia umowy z kontrahentem pozbawionym cechy wiarygodności, naraża się na utratę zdolności do terminowego regulowania swoich zobowiązań, utratę płynności finansowej, pogorszenie sytuacji finansowej własnego przedsiębiorstwa, a wręcz na jego upadłość. Co więcej, niedochowanie wymaganej staranności może być podstawą do zakwestionowania przez organy skarbowe prawa do odliczenia podatku VAT1. Wobec tego, aby móc uniknąć wskazanego ryzyka, niezbędne jest dokładne rozumienie pojęcia należytej staranności, które niejednokrotnie pojawiało się w orzecznictwie oraz było przedmiotem sporu wśród przedstawicieli doktryny. Niniejsze pojęcie wiąże się z pojęciem dobrej wiary, a więc sprowadza się do zasad słuszności, sprawiedliwości i zaufania. Należyta staranność oznacza zatem skrupulatne i sumienne wykonywanie obowiązków przy jednoczesnym dochowaniu odpowiedniej staranności adekwatnej do rodzaju określonego zobowiązania. Niemniej definicja ta wywołuje w praktyce wiele wątpliwości. Wobec tego Ministerstwo Finansów opracowało swoistą metodykę stanowiącą narzędzie ochronne dla każdego uczciwego przedsiębiorcy.

3

Odpowiedzialność karnoskarbowa za uporczywe niewpłacanie podatku i nieterminowe wpłacanie podatku

63%

Ziółkowska K., Omieczyńska S.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 8(312)

37-43

EN

The model of the current tax system, corresponding to the chosen economic and political goals, requires citizens to bear certain burdens and public benefits, among which public-law liabilities in the form of taxes are of great importance. Often taxpayers, payers and collectors are late in the performance of the tax obligations imposed on them, as a result of which numerous tax arrears arise. In Chapter VI of the Fiscal Criminal Code, the legislator provided for a catalog of acts which, as a result of violation of basic tax obligations, threaten the state’s fiscal interest and expose the tax to depletion. One of the punishable offenses is untimely and persistent failure to pay the tax, which is regulated in Art. 57 KKS and 77 KKS depending on the individualized entity that is the perpetrator of the prohibited act. On the basis of the aforementioned provisions, many interpretation doubts arise due to the use of the imprecise concept of persistence. And as indicated by the fundamental principle of nullum crimen sine lega certa et stricta, it requires stylistic clarity in the formulation of regulations. Only a thorough analysis and recognition of all the features of a crime as fulfilled will allow the citizen to be held liable to criminal fiscal penalties.

PL

Model obowiązującego systemu podatkowego, odpowiadający obranym celom gospodarczym i politycznym, wymaga od obywateli ponoszenia określonych ciężarów i świadczeń publicznych, wśród których doniosłe znaczenie mają należności publicznoprawne w postaci podatków. Niejednokrotnie podatnicy, płatnicy i inkasenci pozostają w zwłoce w wykonywaniu nałożonych na nich obowiązków podatkowych, wskutek czego powstają liczne zaległości podatkowe. Ustawodawca określił w rozdziale VI ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy1 katalog czynów, które wskutek naruszenia podstawowych zobowiązań podatkowych godzą w państwowy interes fiskalny i narażają podatek na uszczuplenie. Czynami podlegającymi penalizacji są m.in. nieterminowe wpłacanie podatku i uporczywe niewpłacanie podatku, uregulowane w art. 57 i 77 k.k.s. w zależności od zindywidualizowanego podmiotu będącego sprawcą czynu zabronionego. Na gruncie wskazanych przepisów powstaje wiele wątpliwości interpretacyjnych z uwagi na zastosowanie nieostrego pojęcia uporczywości. Fundamentalna zasada nullum crimen sine lega certa et stricta nakazuje zaś zachować stylistyczną jasność w formułowaniu przepisów. Dopiero dokładna analiza i uznanie wszystkich znamion przestępstwa za wypełnione pozwalają pociągnąć obywatela do odpowiedzialności karnoskarbowej.

Refine search results

3 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

3 Omieczyńska S.

2 Ziółkowska K.

3 2022

Pojęcie rzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych

Należyta staranność w doborze kontrahenta podatkowego

Odpowiedzialność karnoskarbowa za uporczywe niewpłacanie podatku i nieterminowe wpłacanie podatku