Search results

1

Analiza porównawcza kluczowych obszarów regulacji MSSF i US GAAP

100%

Gierusz M.

Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów

|

2023

|

issue 190

9-36

EN

The article is dedicated to a comparative analysis of the two main sources of financial reporting regulation, which are the IFRS and US GAAP. For more than twenty years the process of globalization, i.e., the convergence of these traditionally different sets of regulations, has been an important trend in accounting at the global level., Despite the unification of many provisions, the road to complete uniformity of financial reporting guidelines still turns out to be long. The article consists of three parts. The first part is an introduction, in which the issue and history of the harmonization process are outlined. In the second part, the most important areas of differences are analyzed. The scope of the study includes both the presentation of financial statements and key balance sheet items: inventories, property, plant and equipment, investment property, intangible assets, impairment of assets, leases, provisions and contingent liabilities. The last, third part is a summary of the analyzed differences and an attempt to forecast the further development to the harmonization process of financial reporting at the global level.

PL

Celem artykułu jest analiza porównawcza dwóch głównych źródeł regulacji sprawozdawczości finansowej, jakimi są MSSF oraz US GAAP. Od ponad dwudziestu lat ważnym trendem w rachunkowości na poziomie globalnym jest proces globalizacji, czyli zbliżania się tych tradycyjnie odmiennych zbiorów przepisów. Hipotezą postawioną przez autora jest to, że mimo ujednolicenia wielu rozstrzygnięć droga do całkowitej uniformizacji zasad sprawozdawczości finansowej okazuje się być ciągle daleka. Wykorzystane narzędzia badawcze obejmowały studia literaturowe oraz przegląd sprawozdań finansowych jednostek raportujących według MSSF oraz US GAAP. Artykuł składa się z trzech części. Pierwszą część stanowi wprowadzenie, w którym nakreślono problematykę oraz historię procesu harmonizacji. W drugiej części przeanalizowane zostały najważniejsze obszary różnic. Zakres opracowania obejmuje zarówno prezentację sprawozdań finansowych, jak i kluczowe pozycje bilansowe: zapasy, rzeczowe aktywa trwałe, nieruchomości inwestycyjne, wartości niematerialne, utratę wartości aktywów, leasing, rezerwy i zobowiązania warunkowe. Ostatnią, trzecią częścią jest podsumowanie przeanalizowanych różnic oraz próba prognozowania dalszego rozwoju procesu harmonizacji sprawozdawczości finansowej na poziomie globalnym.

2

Analiza porównawcza kluczowych rozwiązań w zakresie konsolidacji sprawozdań finansowych zgodnie z MSSF oraz ustawą o rachunkowości

100%

Gierusz M.

|

2024

|

vol. 68

|

issue 3

80-100

EN

Aim: Financial reporting, and especially regulations on consolidated accounts, is a convention – an attempt to faithfully and reliably reflect the effects of economic transactions. Therefore, they are subject to evolution along with a better understanding of the economic essence of the events they capture. The main objective of the article is a comparative analysis of two sources of consolidated financial reporting regulations, i.e. IAS/IFRS and the Polish GAAP. The supporting objectives are to present the evolution of the principles for preparation consolidated financial statements in accordance with IAS/IFRS and the Polish Accounting Act, to indicate the reasons for introducing changes and to critically assess the present regulation in the context of economic substance of relevant transactions. Methodology: The applied research methods included literature studies; analysis of legal acts and consolidated financial statements. Results: The article consists of three parts. The first part introduces the issue and presents a historical outline of the development of consolidated accounts regulations. The second part is an analysis of the most important areas of difference. These include: control over a subsidiary, excercising significant influence and joint control over an investee, accounting for business combinations using the acquisition method, valuation of goodwill, recognition of shareholding attributable to minority owners and other selected specific issues in the analysed area. The scope of the study includes both conceptual issues as well as those related to the valuation and presentation of items typical of consolidated financial statements. Implications and recommendations: The last part is a summary of the analyzed differences between the two sources of regulation and an attempt to indicate which of the two is closer to true and fair view and reliable reflection of the effects of transactions in the financial statements. Originality/value: In the opinion of the author, the IAS/IFRS ruling on the consolidation of financial statements should be assessed higher than the Polish GAAP, with the exception of amortisation of goodwill.

PL

Cel: Rachunkowość finansowa, a szczególnie jej regulacje w zakresie konsolidacji, są próbą wiernego i rzetelnego odzwierciedlenia skutków transakcji gospodarczych. Podlegają więc ewolucji w miarę coraz lepszego rozumienia istoty ekonomicznej ujmowanych zdarzeń. Głównym celem artykułu jest analiza porównawcza dwóch źródeł regulacji skonsolidowanej sprawozdawczości finansowej, jakimi są MSR/MSSF oraz polskie prawo bilansowe. Cele pomocnicze to prezentacja ewolucji zasad przygotowywania skonsolidowanych sprawozdań finansowych według MSR/MSSF i ustawy o rachunkowości, wskazanie przyczyn wprowadzania zmian oraz krytyczna ocena obowiązujących rozwiązań w kontekście istoty ekonomicznej transakcji gospodarczych. Metodyka: Wykorzystane metody badawcze obejmowały studia literaturowe; analizę aktów prawnych oraz skonsolidowanych sprawozdań finansowych. Wyniki: Artykuł składa się z trzech części. Pierwsza stanowi wprowadzenie, w którym nakreślono problematykę oraz przedstawiono rys historyczny rozwoju regulacji w zakresie konsolidacji. W drugiej części przeanalizowane zostały najważniejsze obszary różnic. Należą do nich: kontrola nad jednostką zależną, wywieranie znaczącego wpływu oraz sprawowanie wspólnej kontroli, rozliczanie transakcji połączeń gospodarczych metodą nabycia, wycena wartości firmy, ujmowanie udziałów należących do właścicieli mniejszościowych oraz inne wybrane szczegółowe zagadnienia z analizowanego obszaru. Zakres opracowania obejmuje kwestie zarówno koncepcyjne, jak i związane z wyceną i prezentacją pozycji charakterystycznych dla skonsolidowanych sprawozdań finansowych. Implikacje i rekomendacje: Ostatnią trzecią częścią jest podsumowanie przeanalizowanych różnic między dwoma źródłami regulacji oraz próba wskazania, które z nich jest bliższe zasadzie jasnego i rzetelnego obrazu oraz wiarygodnego ujmowania skutków transakcji w sprawozdaniu finansowym. Oryginalność/wartość: Zdaniem autora rozstrzygnięcia MSR/MSSF w zakresie konsolidacji sprawozdań finansowych należy ocenić wyżej polskie prawo bilansowe z wyjątkiem amortyzacji wartości firmy.

3

Polska rachunkowość jako część procesu globalizacji

63%

Gierusz J., Gierusz M.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2018

|

vol. 52

|

issue 4

EN

The article describes the evolutionary stages of Polish GAAP from the early 1990s to the present day in the context of basic harmonization trends. It explains that the developments have been shaped by two groups of international regulation, IFRS and the European Union directives. As a result, Polish GAAP represents an example of a mixed model accounting including features of both Anglo-American and Continental regulation.

PL

W artykule opisano rozwój polskiej rachunkowości od początku lat 90. XX w. do dnia dzisiejszego w kontekście harmonizacji. Wyjaśniono, że zmiany były kształtowane przez dwa źródła międzynarodowych regulacji: MSSF i dyrektywy Unii Europejskiej. W efekcie polska rachunkowość reprezentuje model mieszany, łącząc w sobie cechy zarówno rozwiązań anglo-amerykańskich, jak i kontynentalnych.

Refine search results

1 Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

1 Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

1 Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów

3 Gierusz M.

1 Gierusz J.

1 2024

1 2023

1 2018

Analiza porównawcza kluczowych obszarów regulacji MSSF i US GAAP

Analiza porównawcza kluczowych rozwiązań w zakresie konsolidacji sprawozdań finansowych zgodnie z MSSF oraz ustawą o rachunkowości

Polska rachunkowość jako część procesu globalizacji