Search results

1

Analiza wypływu zmian wprowadzonych przez ustawę „Polski Ład” na obciążenia podatkowo-składkowe podmiotów sektora MMP

100%

Chmielecka A., Szulc A.

Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo

|

2020

|

issue 18/II

73-99

PL

System opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce coraz częściej uznawany jest za nieefektywny i blokujący rozwój przedsiębiorczości. Opodatkowanie działalności gospodarczej osób fizycznych ma charakter degresywny – im wyższe są osiągane przychody, tym mniej – stosunkowo – podmiot obciążony jest podatkiem. Uwzględniając w obliczeniach obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które stanowią główne obciążenie finansowe najmniejszych firm i są faktycznym podatkiem, niezależnym od wielkości przychodów ani dochodów uznać należy, iż polski system oskładkowania przedsiębiorców blokuje rozwój polskiej przedsiębiorczości. Niniejszy artykuł koncentruje się na przedstawieniu i analizie zmian prawnych wprowadzonych ustawą z dnia 29 października 2021 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Mimo wprowadzonych tym dokumentem licznych modyfikacji prawnych, analiza dotyczy tylko zmian w zakresie składki zdrowotnej oraz zmian w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podmiotów z sektora MMP. Pierwsza część artykułu jest poświęcona przedstawieniu aktualnego stanu prawnego w zakresie regulacji dotyczących ubezpieczenia zdrowotnego oraz zmian, jakie wprowadza ustawa w tym obszarze. Druga część artykułu zawiera analizę wysokości opodatkowania podmiotów gospodarczych według istniejących form prawnych i regulacji w zakresie wprowadzonych ustawą zmian. Trzecia i czwarta część została poświęcona przeprowadzeniu analizy porównawczej w zakresie ustalenia wysokości składki zdrowotnej w zależności od zastosowania określonej przez podmiot formy opodatkowania oraz oceny wysokości zobowiązania podatkowego z uwzględnieniem różnych form opodatkowania dla podmiotów funkcjonujących w okresie obowiązywania już nowych przepisów. Artykuł kończy się sformułowaniem wniosków w zakresie przyszłych korzyści i strat wynikających z proponowanych ustawą zmian oraz krytyczną oceną przestrzeni do prowadzenia działalności dla podmiotów z sektora MMP objętych progresją podatkową i nową formułą wyliczania składki zdrowotnej.

2

Zmiany w zakresie zasad dokonywania potrąceń z wynagrodzeń za pracę w kontekście regulacji Polskiego Ładu

100%

Tylec A., Kokot‐Stępień P.

Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej. Zarządzanie

|

2022

|

issue 47

91-103

PL

W artykule – na bazie rozważań teoretycznych dotyczących istoty wynagrodzeń, ich ewidencji oraz prawnych i metodologicznych uwarunkowań obliczania płacy netto, w tym obciążeń fiskalnych i pozafiskalnych – przedstawiono przykłady obliczania wynagrodzenia netto w trzech przypadkach, wynikających z różnych uwarunkowań prawnych. Zaprezentowane przykłady – wybór kwoty wynagrodzenia brutto (podlegającego uldze dla klasy średniej) i przedziałów czasowych – są konsekwencją reform podatkowych wprowadzanych w ramach tzw. Polskiego Ładu. Celem artykułu jest przybliżenie kwestii obliczania wynagrodzeń netto, w szczególności w kontekście wprowadzanych w Polsce zmian podatkowych. Dla jego osiągnięcia wykorzystano metodę analizy literatury przedmiotu, aktów prawnych, materiałów publikowanych w Internecie, studium przypadku oraz metodę opisowej i graficznej prezentacji danych.

3

Nowe ulgi na innowacje w podatku dochodowym od osób prawnych – ulga na robotyzację oraz ulga na prototyp

89%

Błaszczak B.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 8(312)

24-30

EN

The aim of this article is the presentation of two novelty solutions in the Polish tax system, introduce in the scope of the “Polski Ład” – tax relief on prototype and tax relief on robotization. Both reliefs are based on the possible additional subtraction of the costs from the taxable base, analysed in this article under the corporate income tax act. Tax relief on prototype seeks to improve the creative processes which arise under the research and development (R&D) undertakings. Namely, it enables entities to build prototypes based on their findings and put them into the turnover. On the other hand, tax relief on robotization strives to induce entities to buy robots to improve their productivity and competitiveness on the global market. Therefore, both regulations aim to support innovations in Polish entities. The Autor confirms and proves the need for the introduction of such measures in Poland, especially in times of economic crisis. However, their effective implementation may face some obstacles due to the improper legal framework, consisting of unconclusive definitions. The Author in this article presents the analysis of both reliefs and provides the critical assessment of such regulatory frameworks, which might hinder the potential enforcement of these regulations in numerous entities.

PL

Celem niniejszego artykułu jest prezentacja dwóch nowych rozwiązań w polskim systemie podatkowym, wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu1 – ulgi na prototyp i ulgi na robotyzację. Obie ulgi opierają się na możliwości dodatkowego odliczenia kosztów od podstawy opodatkowania, co zostało poddane w artykule analizie w ramach regulacji ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2. Ulga na prototyp ma na celu wspieranie twórczych procesów, które odbywają się w ramach prowadzenia działań badawczo-rozwojowych (B+R). Umożliwia ona przedsiębiorcom zarówno skonstruowanie prototypów na podstawie ich odkryć badawczych, jak i wprowadzenie ich do obrotu. Z kolei ulga na robotyzację ma zachęcać przedsiębiorców do nabywania robotów przemysłowych w celu poprawy własnej produktywności i konkurencyjności na rynku globalnym. Dlatego też w zamyśle obie regulacje mają wspierać innowacje w polskich przedsiębiorstwach. W niniejszej pracy autorka potwierdza i udowadnia potrzebę wprowadzenia takich rozwiązań w Polsce, zwłaszcza w czasach gospodarczego kryzysu. Jednakże ich efektywna implementacja może napotykać pewne przeszkody związane z nieodpowiednimi regulacjami, na które składają się niejasne definicje legalne. W artykule autorka przedstawia analizę obu ulg i poddaje krytycznej ocenie te obszary ich regulacji, które sprawiają, że te ulgi stają się trudne do implementacji w wielu przedsiębiorstwach.

4

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 1)

75%

Obuchowski S., Sarnowski J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 11(303)

4-13

EN

The Act of 29th October 2021 amending the Act on Personal Income Tax, the Act on Corporate Income Tax and certain other acts introduces significant changes in the construction of a number of levies forming the Polish tax system. As a result of their entry into force from January 1st, 2022, taxpayers will have to take into consideration a significant number of new institutions and modifications of current tax provisions. This study illuminates some of them in dynamic perspective. The criterion of their selection was the temporal succession of the start dates of the amended provisions’ impact on taxpayers legal situation, resulting from the nature of the amended and introduced institutions and the transitional provisions contained in the Act of 29th October. The amendments and institutions described in the article (changes in income tax acts aimed at the reduction of grey economy in the labor market, rules for the purchase of a post-leasing car, changes in the taxation of income from real estate renting, rules for joint income tax settlement by spouses, operation and registration of tax capital groups, “return relief”, changes in the amount and principles of payment of health care contributions by entrepreneurs), will be the first to shape taxpayers rights and obligations. Content of discussed amendments should be taken into account by the taxpayers and therefore known to them as soon as possible, because a number of them may affect the scope of their future tax obligations.

PL

Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1, wdrażająca do polskiego systemu podatkowego postanowienia podatkowej części Polskiego Ładu, wprowadza znaczące zmiany w konstrukcji wielu danin, a przez to dalece modyfikuje kształt wielu z nich. W związku wejściem w życie w dniu 1 stycznia 2022 r. tej nowelizacji podatnicy będą musieli uwzględnić w swojej działalności znaczną liczbę nowych rozwiązań oraz zmian dotyczących funkcjonujących już w porządku prawnym instytucji. Niniejsze opracowanie naświetla część z nich w ujęciu dynamicznym. Kluczem doboru było następstwo czasowe dat początkowych wywierania przez znowelizowane przepisy wpływu na sytuację podatników, wynikające z natury zmienianych i wprowadzanych instytucji oraz przepisów przejściowych zawartych w ustawie z dnia 29 października 2021 r. Omówiono te rozwiązania, na których zasady funkcjonowania podatnicy powinni zwrócić uwagę niezwłocznie i w pierwszej kolejności. Wiele z nich może bowiem wywrzeć wpływ na kształt i zakres ich przyszłych praw i obowiązków. Do przedstawionych w niniejszej publikacji rozwiązań należą: zmiany w ustawach o podatkach dochodowych mające na celu walkę z szarą strefą na rynku pracy, zasady wykupu samochodu poleasingowego, zmiany w opodatkowaniu przychodów z najmu nieruchomości, zasady wspólnego rozliczania się z podatku dochodowego przez małżonków, funkcjonowanie i rejestracja podatkowych grup kapitałowych, ulga na powrót (PIT-0 dla powracających) oraz zmiany wysokości i zasad opłacania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców

5

Polski Ład – nowy mechanizm poboru zaliczek na podatek dochodowy jako przykład naruszenia zasady zaufania jednostki do państwa

75%

Jiménez A.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 11(315)

25-30

EN

Due to the strong interference of tax law into the rights of individual, various initiatives are increasingly being taken around the world to increase the protection of these rights. The principle of legitimate expectations, as a commonly accepted principle of tax law, allows taxpayers to be protected against freedom of action by state bodies. It is one of the fundamental model for assessing the constitutionality of provisions of normative acts. For this reason, the newly issued legal regulations should be analysed from the point of the view of their compliance with the principle of legitimate expectations.

PL

Ze względu na silną ingerencję prawa podatkowego w prawa jednostki coraz częściej na całym świecie są podejmowane różnego rodzaju inicjatywy w celu zwiększenia ochrony tych praw. Zasada zaufania obywateli do państwa, jako powszechnie akceptowana zasada prawa podatkowego, pozwala zapewnić podatnikom ochronę przed dowolnością działania organów państwa. Jest ona jednym z fundamentalnych wzorców oceny konstytucyjności przepisów aktów normatywnych. Z tego względu nowo wydane regulacje prawne powinny zostać poddane analizie z perspektywy ich zgodności z zasadą zaufania.

6

Raportowanie cen transferowych (TPR)

63%

Sarnowski J., Jamroży M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 7(299)

4-9

EN

For the first time, for the fiscal year 2019, taxpayers reported on transfer pricing (the so-called information TPR). The electronic TPR information is used to analyze the risk of understatement of taxable income in terms of transfer pricing, as well as other economic or statistical analysis. Apart from domestic transactions, controlled transactions with the highest total value were recorded with Switzerland (over PLN 5.5 trillion), with Germany (approx. PLN 3 trillion) and with the Netherlands (over PLN 2.5 trillion). In the „Swiss” and „Dutch” transactions, the dominant group were financial transactions while the „German” ones were evenly distributed between financial and other transactions. In the area of transfer pricing reporting, as part of the „Polish Deal” package, simplification and adjustments were proposed to eliminate legal gaps or doubts.

PL

Po raz pierwszy za rok podatkowy 2019 podatnicy składali, w formie elektronicznej, informację o cenach transferowych (tzw. informacja TPR1). Jest ona wykorzystywana do analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen transferowych, a także innych analiz ekonomicznych lub statystycznych. Poza transakcjami krajowymi – transakcje kontrolowane o najwyższej łącznej wartości wykazano ze Szwajcarią (ponad 5,5 bln zł), z Niemcami (około 3 bln zł) oraz z Niderlandami (ponad 2,5 bln zł). W transakcjach „szwajcarskich” i „holenderskich” dominującą grupą były transakcje finansowe, w „niemieckich” natomiast rozłożyły się równomiernie między transakcje finansowe i pozostałe. W obszarze raportowania cen transferowych w ramach pakietu „Polski Ład” zaproponowano uproszczenia i dostosowania mające na celu wyeliminowanie luk i wątpliwości prawnych.

7

O instrumentalnym wykorzystywaniu zasady solidarności społecznej w Polskim Ładzie

63%

Dobrowolski P.

Ubezpieczenia Społeczne. Teoria i praktyka

|

2022

|

issue 1

77-95

EN

In this article the author analyses the project for the introduction of compulsory health contribution for those performing their function by virtue of an act of appointment and who receive due remuneration. By analyzing the existing and proposed regulations, the author aims to answer the question as to whether the proponent of the bill rightly refers in the justification of the bill to the principle of social solidarity, which is the axiological basis for social and health insurance, or whether they treat it instrumentally, merely pursuing an ad hoc political goal. This idea has met with opposition from the NGO (non-governmental organization) community for it will increase their financial burden. This is particularly important as it constitutes a part of the political initiative called Polish Order (Polski Ład).

PL

W niniejszym artykule autor analizuje projekt wprowadzenia obowiązkowej składki zdrowotnej dla osób pełniących funkcję na mocy aktu powołania, które pobierają z tego tytułu wynagrodzenie. Analiza obowiązujących oraz projektowanych przepisów pozwala autorowi podjąć się udzielenia odpowiedzi na pytanie, czy projektodawca słusznie odwołuje się w uzasadnieniu projektu ustawy do zasady solidarności społecznej, stanowiącej podstawę aksjologiczną ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego, czy też traktuje ją instrumentalnie, aby zrealizować doraźny cel polityczny. Ten pomysł napotkał bowiem sprzeciw środowiska organizacji pozarządowych, ponieważ zwiększy ich obciążenia finansowe. Jest to szczególnie istotne z uwagi na to, że jest to część zamierzenia politycznego zwanego Polskim Ładem.

8

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w programie „Polski Ład”

63%

Głogosz D.

Zabezpieczenie Społeczne. Teoria, Prawo, Praktyka

|

2021

|

vol. X

|

issue 13

18-21

EN

The article presents the solutions concerning social insurance and health insurance introduced in the Polish Deal – government’s reconstruction programme for the Polish economy after the Covid-19 pandemic.

PL

Tekst prezentuje działania w obszarze ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, zaprojektowane w „Polskim Ładzie” – rządowym programie odbudowy polskiej gospodarki po pandemii Covid-19

9

Zastosowanie elementów metodologii geografii internetu w badaniach medioznawczych na przykładzie analizy mediatyzacji zjawiska „Polski Ład” z wykorzystaniem narzędzia Google Trends

63%

Kuliński H., Poznański D.

Com.press

|

2022

|

vol. 5

|

issue 1

24-35

EN

The purpose of this paper is to present how the elements of Internet geography methodology can be applied in media studies, basing on the case study of mediatization of the socio-political phenomenon of the “Polish Order”. We tested the functioning of the Google Trends tool in this type of research using keywords such as “Polish Order”, “New Polish Order”, “New Order” and setting the timeframe between January 31, 2021 and January 31, 2022. Our analysis is an example of how to apply a multidisciplinary methodology in studying mediatization in the “new reality”.However, the study shows that Google Trends is not a sufficient tool for this type of research and requires the use of auxiliary tools that are not capable to fully representing the broad picture of the phenomenon in a multidisciplinary perspective.

PL

Celem niniejszego artykuł jest ukazanie zastosowania elementów metodologii geografii internetu w badaniach medioznawczych na przykładzie analizy mediatyzacji zjawiska społeczno- politycznego, jakim było wprowadzenie tzw. Polskiego Ładu. W przedmiotowym badaniu przetestowano funkcjonalność narzędzia Google Trends w tego typu badaniach na wynikach dla haseł: „Polski Ład”, „Nowy Polski Ład”, „Nowy Ład” w okresie od 31 stycznia 2021 r. do 31 stycznia 2022 r., na podstawie których próbowano ukazać mediatyzację zachowań polskich internautów w związku z badanym wydarzeniem. Analiza zagadnienia jest przykładem zastosowania multidyscyplinarnej metodologii w badaniu mediatyzacji w „nowej rzeczywistości”, jednak studium pokazuje, że Google Trends jako narzędzie przedmiotowej metodologii nie jest kompletnym instrumentem do tego typu badań i wymaga stosowania narzędzi pomocniczych, które nie są w stanie w pełni oddać pogłębionego obrazu zjawiska w multidyscyplinarnej perspektywie.

10

Czy Polski Ład zwiastuje koniec niekontrolowanego rozwoju samozatrudnienia?

63%

Mierkiewicz R., Gajda M.

Acta Universitatis Lodziensis. Folia Iuridica

|

2022

|

vol. 101

259-266

EN

1 January 2022 marks the date of entering into force provisions of the Polish Order – the biggest reform of the tax system in recent years. Initially, it seemed that the new regulations were aimed at combating the uncontrolled development of self-employment, which has become a popular and misused form of gainful employment in Poland. The main task of this paper will be to answer the question whether the newly introduced regulations may become a solution preventing the so-called bogus self-employment or on the contrary, may promote self-employment among the labour market participants.

PL

1 stycznia 2022 r. weszły w życie przepisy tzw. Polskiego Ładu, czyli największej reformy systemu podatkowego ostatnich lat. Początkowo wydawało się, że nowe przepisy są ukierunkowane na walkę z niekontrolowanym rozwojem samozatrudnienia, które stało się popularną, a zarazem często nadużywaną formą wykonywania pracy zarobkowej w Polsce. Głównym zadaniem opracowania będzie odpowiedź na pytanie, czy nowo wprowadzone regulacje mogą okazać się skutecznym środkiem zapobiegającym fikcyjnemu samozatrudnieniu, czy też wprost przeciwnie, będą promować samozatrudnienie wśród uczestników rynku pracy.

11

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 4)

63%

Sarnowski J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 3(307)

27-36

EN

The paper is a continuation of a project initiated in the journal in November and continued in December 2021 and January 2022 to discuss, in a dynamic manner, the changes introduced to the Polish tax system by the Act of 29 October 2021 amending the personal income tax act, the corporate income tax act and certain other acts, referred to as the „Polish Deal”. The article focuses on three selected institutions related to personal income tax, corporate income tax and lump-sum income tax on certain incomes earned by natural persons. The institutions, namely the transitional lump sum tax on income, the robotisation allowance and the CSR allowance, are linked by their voluntary nature. Two of them (the transitional lump sum tax on income and the relief on robotisation) are also transitional in nature and can only be applied within a well-defined time frame. They could potentially affect taxpayers’ rights and obligations in the annual return for 2022 (robotisation and CSR reliefs) or after an appropriate dedicated procedure, which could start at the earliest on 1st October 2022. However, given the shape of the rationale for their application, taxpayers’ attention to the construction of each of them is worth drawing today.

PL

Opracowanie stanowi kontynuację zapoczątkowanego na łamach czasopisma w listopadzie i kontynuowanego w grudniu 2021 r. oraz styczniu 2022 r. projektu omawiania w ujęciu dynamicznym zmian, które wprowadza w polskim systemie podatkowym ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1, nazywana „Polskim Ładem”. W artykule poświęcono uwagę trzem wybranym instytucjom związanym z podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Instytucje, czyli przejściowy ryczałt od dochodów, ulgę na robotyzację i ulgę CSR łączy fakultatywny charakter. Dwie z nich (przejściowy ryczałt od dochodów oraz ulga na robotyzację) mają także charakter przejściowy i mogą być stosowane tylko w ściśle określonych ramach czasowych. Mogą potencjalnie oddziaływać na prawa i obowiązki podatników w rozliczeniu rocznym za rok 2022 (ulgi na robotyzację i CSR) lub po przeprowadzeniu stosownej, dedykowanej procedury, która rozpocząć może się najprędzej w dniu 1 października 2022 r. Z uwagi jednak na kształt przesłanek ich zastosowania, uwagę podatników na konstrukcję każdej z nich warto zwrócić już dzisiaj.

12

Realizacja koncepcji sprawiedliwości dystrybutywnej na przykładzie ulgi dla młodych w podatku PIT w latach 2019-2022

51%

Rękas M.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2023

|

vol. 67

|

issue 1

134-149

EN

The aim of the article is an attempt to answer the research question: Is the relief for young people in the PIT tax introduced in August 2019 and modified in the following years implementing the concept of distributive justice and how? and guiding questions: What is the purpose of the youth relief and benefits for a privileged taxpayer? Has the objective of the tax relief been achieved in the examined period 2019-2022? The conducted analysis of the youth relief confirmed that its structure implements the concept of distributive justice. The relief has a clearly defined socio-economic goal, such as: reducing unemployment among young people, faster entry into the labour market and promotion of certain forms of employment. These goals were not achieved in the analyzed period, and the reasons for this state of affairs can be found in the Covid-19 pandemic, during which young people lost their jobs in the first place. The analysis of tax benefits shows that its value is falling, and it has definitely decreased after the entry into force of the tax reform of the Polish Order. It is postulated to extend the relief to all young people up to the age of 26, even at the cost of lowering the relief limit. This will allow, in the worsening situation of the Polish economy, to create equal conditions of competition on the labour market for young people starting their professional activity.

PL

Celem artykułu jest próba odpowiedzi na pytanie badawcze: Czy i jak ulga dla młodych funkcjonująca na gruncie podatku PIT wprowadzona w sierpniu 2019 roku i modyfikowana w kolejnych latach realizuje koncepcję sprawiedliwości dystrybutywnej? oraz pytania pomocnicze: Jaki jest cel ulgi dla młodych i jakie korzyści generuje dla uprzywilejowanego młodego podatnika na przykładzie umowy o pracę? Czy cel ulgi w badanym okresie 2019-2022 został zrealizowany? Przeprowadzona analiza ulgi dla młodych potwierdziła, iż jej konstrukcja realizuje koncepcję sprawiedliwości dystrybutywnej. Ulga ma określone cele społeczno-gospodarcze, tj. zmniejszenie bezrobocia wśród ludzi młodych, szybsze wejście na rynek pracy oraz promowanie określonych form zatrudnienia. Cele te nie zostały w badanym okresie zrealizowane z powodu m.in. trwającej w tym czasie pandemii COVID-19, podczas której młodzi ludzie w pierwszej kolejności tracili pracę. Analiza korzyści podatkowych wykazuje, iż jej wartość spada, a zdecydowanie zmniejszyła się po wejściu w życie reformy podatkowej Polski Ład. Postuluje się objęcie ulgą wszystkich osób młodych do 26. roku życia, nawet kosztem obniżenia limitu ulgi. Pozwoli to w razie pogarszającej się sytuacji polskiej gospodarki stworzyć jednakowe warunki konkurencji na rynku pracy dla osób młodych rozpoczynających swoją aktywność zawodową.

13

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 3)

51%

Obuchowski S., Sarnowski J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 1(305)

27-35

EN

The paper is a continuation of the project initiated on the pages of the journal in November and continued in December 2021 of discussing in dynamic perspective the changes introduced to the Polish tax system by the Act of 29 October 2021 amending the personal income tax act, the corporate income tax act and certain other acts, referred to as the „Polish Deal”. The article devotes attention to selected institutions, which are united by the possibility of application during the tax year that began on 1 January 2022, and – in some cases – the nature of incentives aimed at popularizing cashless payments, in personal income tax, value added tax and general tax law. These are: the relief for POS terminals, the right to refund the goods and services tax within 15 days, the possibility of taxing financial services with the value added tax and the possibility of concluding an investment agreement. As in previous studies, the authors of the article hope to draw taxpayers’ attention to the details of the amended and new institutions.

PL

Opracowanie stanowi kolejną część zapoczątkowanego na łamach czasopisma w listopadzie i kontynuowanego w grudniu 2021 r. projektu omawiania w ujęciu dynamicznym zmian, które wprowadza w polskim systemie podatkowym ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1, nazywana „Polskim Ładem”. W artykule poświęcono uwagę wybranym instytucjom, które łączy możliwość zastosowania w trakcie rozpoczętego z dniem 1 stycznia 2022 r. roku podatkowego, oraz – w niektórych przypadkach – natura bodźców interwencyjnych mających na celu popularyzację obrotu bezgotówkowego, w podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku od towarów i usług oraz w ogólnym prawie podatkowym. Są to ulga na terminale płatnicze, prawo do zwrotu podatku od towarów i usług w terminie 15-dniowym, możliwość opodatkowania usług finansowych podatkiem od towarów i usług i możliwość zawarcia porozumienia inwestycyjnego. Tak jak w poprzedzających opracowaniach – autorzy artykułu chcą zwrócić uwagę podatników na szczegóły funkcjonowania zmienionych i nowych instytucji.

14

Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna

51%

Sarnowski J., Łożykowski A.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 12(316)

21-31

EN

The article presents changes concerning the use of a lump sum taxation on the income of companies, which will come into force from 2023, and the rules of family foundations taxation. The authors compare the tax burdens of a corporation taxed according to the classic rules with a lump sum tax on the income of companies and with the tax burdens of a family foundation and its beneficiaries. The authors perceive the application of the Estonian model of income taxation to family foundations as another significant step towards disseminating the distributed profit taxation in Poland. In this context, de lege ferenda postulates regarding the further development of the Estonian model of income taxation in Poland were presented.

PL

W artykule zaprezentowano zmiany ułatwiające stosowanie ryczałtu od dochodów spółek, które wejdą w życie od 2023 r., oraz zasady opodatkowania fundacji rodzinnych. Porównane zostały obciążenia podatkowe w przypadku opodatkowania spółki kapitałowej na klasycznych zasadach, ryczałtem od dochodów spółek oraz w ramach fundacji rodzinnej. Zastosowanie estońskiego modelu opodatkowania dochodów do fundacji rodzinnych autorzy postrzegają jako kolejny znaczny krok w kierunku upowszechniania w Polsce mechanizmu opodatkowania dochodów w momencie wypłaty zysków. W tym kontekście zostały przedstawione postulaty de lege ferenda dotyczące rozwoju estońskiego modelu opodatkowania dochodów w Polsce.

15

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 2)

38%

Obuchowski S., Sarnowski J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 12(304)

93-103

EN

The paper is a continuation of a project initiated on the pages of the journal in November 2021 to discuss in dynamic perspective the changes introduced to the Polish tax system by the Act of 29 October 2021 amending the Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act and certain other acts, referred to as the “Polish Deal”. The article pays attention to selected institutions having the nature of tax preferences in personal and corporate income taxes, which are the holding regime, changes in the „Estonian CIT”, „PIT-0” reliefs for seniors and 4+ families, and a lump sum tax on foreign income. The common feature of the discussed institutions is the effective date of their introduction being identical to the one concerning most provisions of the Law of 29 October 2021 – January 1, 2022, and the fact that meeting the conditions for application of most of them depends or may depend on decisions made by the taxpayer in the last months of 2021 or in January 2022. On these and other related conditions the authors of the article hope to draw the attention of potential taxpayers interested in taking advantage of the preferences.

PL

Opracowanie stanowi kontynuację zapoczątkowanego na łamach czasopisma w listopadzie 2021 r. projektu omawiania w ujęciu dynamicznym zmian, które wprowadza w polskim systemie podatkowym ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw1 , nazywana „Polskim Ładem”. W artykule poświęcono uwagę wybranym instytucjom o charakterze preferencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym od osób prawnych, którymi są reżim holdingowy, zmiany w tzw. estońskim CIT, ulga PIT-0 dla seniorów i rodzin 4+ oraz ryczałt od przychodów zagranicznych. Cechą wspólną omawianych instytucji jest data wejścia w życie, tożsama z datą wejścia w życie większości przepisów ustawy z dnia 29 października 2021 r., czyli 1 stycznia 2022 r., oraz fakt, że spełnienie przesłanek zastosowania większości z nich zależy lub może zależeć od decyzji podejmowanych przez podatnika przed dniem wejścia w życie nowych przepisów. Na te regulacje i związane z nimi uwarunkowania autorzy artykułu chcą zwrócić uwagę podatników zainteresowanych skorzystaniem z preferencji.

Refine search results

Analiza wypływu zmian wprowadzonych przez ustawę „Polski Ład” na obciążenia podatkowo-składkowe podmiotów sektora MMP

Zmiany w zakresie zasad dokonywania potrąceń z wynagrodzeń za pracę w kontekście regulacji Polskiego Ładu

Nowe ulgi na innowacje w podatku dochodowym od osób prawnych – ulga na robotyzację oraz ulga na prototyp

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 1)

Polski Ład – nowy mechanizm poboru zaliczek na podatek dochodowy jako przykład naruszenia zasady zaufania jednostki do państwa

Raportowanie cen transferowych (TPR)

O instrumentalnym wykorzystywaniu zasady solidarności społecznej w Polskim Ładzie

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w programie „Polski Ład”

Zastosowanie elementów metodologii geografii internetu w badaniach medioznawczych na przykładzie analizy mediatyzacji zjawiska „Polski Ład” z wykorzystaniem narzędzia Google Trends

Czy Polski Ład zwiastuje koniec niekontrolowanego rozwoju samozatrudnienia?

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 4)

Realizacja koncepcji sprawiedliwości dystrybutywnej na przykładzie ulgi dla młodych w podatku PIT w latach 2019-2022

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 3)

Estoński CIT 3.0 – ryczałt od dochodów spółek i fundacja rodzinna

Kalendarium wdrożenia podatkowej części Polskiego Ładu (cz. 2)