Search results

1

Wybrane metody kalkulacji rozliczeń pomiędzy krajowymi podmiotami powiązanymi

100%

Nakonieczny J.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2017

|

issue 472

252-263

PL

Obszar cen transferowych stał się jednym z najbardziej dynamicznych obszarów podatkowych, w których na co dzień muszą odnajdywać się przedsiębiorcy działający w ramach grup podmiotów powiązanych. Muszą radzić sobie z coraz bardziej restrykcyjnymi przepisami, które wymagają, aby warunki w zawieranych transakcjach odpowiadały warunkom, na które przystałyby przedsiębiorstwa niezależne. Podmioty powiązane zobligowane są do sporządzania obszernej dokumentacji podatkowej dotyczącej cen transferowych, której zakres zależy od rozmiaru prowadzonej działalności. Jednym z podstawowych elementów tej dokumentacji jest kalkulacja rozliczeń pomiędzy tymi podmiotami. Celem artykułu jest prezentacja wybranych metod weryfikacji cen transferowych. W tym kontekście przedstawiono metodę porównywalnej ceny niekontrolowanej, metodę ceny odsprzedaży oraz metodę rozsądnej marży „koszt plus”. Zastosowane w artykule metody badawcze opierają się na studiach literatury z omawianego zakresu.

2

Benchmarking w dokumentacji cen transferowych – wybrane aspekty

100%

Rzeszutek M., Szydełko Ł.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2017

|

issue 472

354-363

PL

Przedsiębiorstwa często wykonują transakcje ze swoimi podmiotami powiązanymi. Jeżeli przekroczą z nimi w 2017 r. 2 mln euro przychodów (kosztów) rachunkowych, będą zobligowane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych za rok 2017. W przypadku przekroczenia kwoty 10 mln euro podatnicy dodatkowo będą musieli przeprowadzić analizę danych porównawczych. Może ona odbywać się poprzez porównanie wewnętrzne lub zewnętrzne. Benchmarking wewnętrzny ma za zadanie wspomagać tzw. porównanie wewnętrzne poprzez gromadzenie odpowiednich danych oraz ich systematyzację. Natomiast benchmarking zewnętrzny powinien być wykorzystany w przypadku transakcji (innych zdarzeń) wykonywanych pomiędzy innymi (niezależnymi) podmiotami. Celem artykułu jest przedstawienie możliwości wykorzystania benchmarkingu w analizie danych porównawczych. Realizacja tak postawionego celu wiązała się z wykorzystaniem krytycznego przeglądu literatury i przepisów prawnych jako metod badawczych.

3

Ocena zmian w zakresie cen transferowych w Polsce i ich wpływ na obowiązki podatników

89%

Przydatek K.

|

2018

|

vol. 3

|

issue 19

55-65

EN

Recently, there have been major changes in transfer pricing increasing the documentation requirements of many enterprises. Like any legal changes, they have certain effects. Transfer pricing history in Poland dates back to the first half of the twentieth century and you can see the successive development of regulations in their scope. The recently introduced provisions on transfer pricing contributed to a change in the scope of duties for individual groups of taxpayers. This work will analyze changes in transfer pricing and their impact on taxpayersʼ obligations.

PL

W ostatnim czasie miały miejsce duże zmiany w zakresie cen transferowych zwiększające wymogi dokumentacyjne wielu przedsiębiorstw. Jak każde zmiany prawne, mają one przynieść określone efekty. Historia cen transferowych w Polsce sięga już pierwszej połowy dwudziestego wieku i można zauważyć sukcesywny rozwój przepisów w ich zakresie. Ostatnio wprowadzone przepisy dotyczące cen transferowych przyczyniły się do zmiany zakresu obowiązków dla poszczególnych grup podatników. W niniejszej pracy zostaną poddane analizie zmiany w zakresie cen transferowych i ich wpływ na obowiązki podatników.

4

Wpływ cen transferowych na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych

87%

Kozłowska-Makóś D.

Kwartalnik Nauk o Przedsiębiorstwie

|

2016

|

vol. 41

|

issue 4

65-73

EN

Ceny transferowe są jednym z instrumentów zarządzania grupą kapitałową, dzięki którym możliwy jest m.in. transfer dochodów i zysków do wybranych grup interesariuszy. Celem artykułu jest analiza i ocena związku między kształtowaniem cen transferowych a zobowiązaniami przedsiębiorstwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. W artykule uwzględniono elementy polityki kształtowania cen transferowych w złożonych strukturach kapitałowych oraz ich weryfikację w praktyce gospodarczej.

5

Podatkowa polityka cen transferowych w zakresie dóbr niematerialnych w kontekście BEPS

75%

Jamroży M.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

This paper aims to present the recent tax developments of transfer pricing in connection with BEPS Action 8. Special measures proposed by the OECD providing guidance as to how tax assessment of transactions concerning intangibles between associated enterprises should be reconsidered. One of the crucial issues is the appropriate allocation of profits in accordance with the arm’s length principle. The focus is laid on the creation of value at transfer or the use of intangibles and on the developing transfer pricing rules for hard-to-value intangibles.

PL

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie ostatnich propozycji zmian w zakresie cen transferowych w związku z działaniem nr 8 BEPS. Specjalne środki zaproponowane przez OECD obejmują wytyczne, w jaki sposób należy zrewidować ocenę podatkową transakcji pomiędzy przedsiębiorstwami powiązanymi, dotyczące wartości niematerialnych i prawnych. Jednym z kluczowych zagadnień jest właściwa alokacja dochodów stosownie do zasady arm’s length. Punkt ciężkości ogniskuje się na tworzeniu wartości przy transferze lub użytkowaniu wartości niematerialnych i prawnych oraz na rozwoju regulacji w zakresie cen transferowych dla dóbr niematerialnych trudnych do wyceny.

6

Racjonalizacja regulacji podatkowych z zakresu cen transferowych w Polsce

75%

Matysek G. W.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

In recent years, the issue of transfer pricing has become very important for the effectiveness of Polish tax system. It is also a global trend, as the practice of profit shifting occurs primarily within multinational groups of companies. The tax regulations introduced in Poland are not used efficiently enough to fight against practices of transfer pricing. Amendments proposed to regulations on transfer pricing and professionalization of actions of tax authorities in this area should improve the efficiency of the Polish tax system.

PL

Problematyka cen transferowych w ostatnich kilkunastu latach nabrała szczególnego znaczenia dla efektywności polskiego systemu podatkowego. Jest to jednocześnie trend ogólnoświatowy, gdyż praktyki przerzucania dochodów na dużą skalę mają miejsce przede wszystkim w obrębie wielonarodowych grup kapitałowych. Obowiązujące w Polsce regulacje podatkowe w niewystarczający sposób są wykorzystywane przez administrację skarbową w zwalczaniu tego zjawiska. Planowane zmiany regulacji w zakresie cen transferowych oraz profesjonalizacja działań organów podatkowych w tym zakresie winny przyczynić się do zwiększenia wydajności systemu podatkowego.

7

Transfer Pricing and Financial Performance: The Case of Algerian Companies

75%

Ouelhadj A., Bouchetara M., Zerouti M.

Nauki o Finansach

|

2023

|

vol. 28

|

issue 1

32-46

PL

Wzrost handlu międzynarodowego reprezentuje ponad 60% wzrostu gospodarczego. Spółki międzynarodowe, działające w ramach tej samej grupy kapitałowej, chcą zwiększać swoją rentowność, co skłania przedsiębiorstwa do ciągłego polepszania wyników finansowych. W artykule zbadano, czy ceny transferowe mają pozytywny i znaczący wpływ na wyniki finansowe grupy przedsiębiorstw w Algierii w okresie pięciu lat od 2016 r., przy zastosowaniu podejścia ilościowego z oprogramowaniem SPSS. Autorzy wykorzystali regresję oraz zmienne cen transferowych (obciążenie podatkowe, wielkość firmy i dźwignię finansową) na przykładzie wyników finansowych 60 spółek z grup kapitałowych działających w różnych sektorach. Wyniki pokazują, że ceny transferowe mają znaczący i pozytywny wpływ na te przedsiębiorstwa przy 10-procentowym marginesie błędu, mimo że tylko wielkość firmy ma istotny pozytywny wpływ na ROA tych spółek w Algierii, przy błędzie marginesu wynoszącym 1%. Autorzy doszli jednak do wniosku, że im większa firma, tym większą uwagę powinna zwracać na swoje ceny transferowe i składane deklaracje, aby uniknąć korekty podatkowej, która mogłaby pogorszyć jej wyniki finansowe.

EN

The increase of international trade represents more than 60% of the international economy, which is more profitable within the same group, thus prompting the continuous search for satisfactory financial performance by companies. This paper investigates whether transfer pricing has a positive and significant impact on corporate group's financial performance in Algeria, over a period of five years since 2016 with a quantitative approach and SPSS software. The authors tested the regression of transfer pricing variables (tax burden, firm size and leverage) with the financial performance of 60 companies of corporate groups operating in different sectors as a research sample and found that transfer pricing has a significant and positive impact on those companies at 10% error margin, despite the fact that only the company size has a significant positive impact on ROA of these companies in Algeria, with a margin error of 1%. However, the authors concluded that the bigger the company, the more it should pay attention to its transfer prices and their declarations to avoid any tax adjustment which can hinder its financial performance.

8

The role of a reference yield fitting technique in the fund transfer pricing mechanism

75%

Dziwok E.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2019

|

issue vol. 63, nr 2

16-24

EN

The funds transfer pricing (FTP) structure has become the basis for the process of asset and liability management (ALM) in a modern bank. According to the supervisory documents, FTP is thus a regulatory constraint and an important tool in the ALM process. What is more, institutions should have an adequate internal transfer pricing mechanism based on the reference rate delivered from the market in the form of the yield curve. The fragility and sensitivity of the reference yield over time could have huge consequences for the liquidity risk management process. The aim of the article is to compare the methods of estimation FTP reference yield depending on the goodness-of-fit methodology (least square methods based on short rates (up to 1 year) and prices taken from the Polish market will be considered)). The data taken into account cover the period between 2005-2017 and the results obtained allow to point out the periods when disturbances on the market affected the goodness of a model’s fit to real data and, consequently, have an effect on the fund transfer pricing mechanism.

PL

Struktura cen transferowych (FTP) stała się podstawą procesu zarządzania aktywami i pasywami (ALM) we współczesnym banku. Zgodnie z dokumentami nadzoru FTP jest zatem ograniczeniem regulacyjnym i ważnym narzędziem w procesie ALM. Co więcej, instytucje powinny mieć odpowiedni wewnętrzny mechanizm cen transferowych oparty na stopie referencyjnej dostarczanej z rynku w formie krzywej dochodowości. Wrażliwość referencyjnej stopy zwrotu w czasie może mieć ogromne konsekwencje dla procesu zarządzania ryzykiem płynności. Celem artykułu jest porównanie metod estymacji stopy referencyjnej służącej konstrukcji FTP w zależności od stopnia dopasowania (uwzględnione zostaną metody najmniejszych kwadratów oparte na stopach i cenach dla danych do 1 roku, pochodzących z rynku polskiego). Dane ujęte w analizie obejmują lata 2005-2017, a uzyskane wyniki wskazują na okresy, w których zakłócenia na rynku wpływały na jakość dopasowania modelu do danych rzeczywistych, a w konsekwencji – na mechanizm ustalania cen transferowych.

9

Recharakteryzacja i pominięcie czynności prawnych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przed 1 stycznia 2019 r.

75%

Nykiel W., Wilk M.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2018

|

issue 4

9-20

EN

The purpose of the article is to determine whether tax authorities were entitled to recharacterise and omit legal transactions made by taxpayers in the legal state before 1 January 2019. In particular, the article concerns the examination whether the legal basis in this respect could be derived from the OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. The authors come to the conclusion that there was no legal basis for type of action due to Article 11(1) of the Corporate Income Tax Act and lack of possibility to refer to the OECD Guidelines. It is a non-binding document and does not constitute a source of law generally applicable in Poland.

PL

Celem artykułu jest ustalenie, czy organy podatkowe były uprawnione do recharakteryzacji i pominięcia czynności prawnych dokonanych przez podatników w stanie prawnym przed 1 stycznia 2019 r. W szczególności zaś zbadanie, czy podstawą prawną w tym zakresie mogły być Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych. Autorzy dochodzą do wniosku, że tego rodzaju działanie było pozbawione podstaw prawnych ze względu na treść art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz brak możliwości odwołania się do Wytycznych OECD. Jest to dokument o niewiążącym charakterze i nie stanowi źródła prawa powszechnie obowiązującego w Polsce.

10

Użycie metod weryfikacji cen transferowych

75%

Jamroży M., Sarnowski J., Tonia A.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 10(302)

30-34

EN

The electronic TPR information, submitted for the first time for the fiscal year 2019, includes i.a. information on the TP methods used. The most frequently chosen TP method was the transactional net margin method, in the number of 34,174 controlled transactions, constituting over half of their total number (53%). The least frequently used method was the profit split method, which was used in 488 transactions, which constituted less than 1% of the total number of reported transactions. This reflects the uniqueness of this method, with high involvement of unique contributions made by related entities.

PL

Składana po raz pierwszy za rok podatkowy 2019 w formie elektronicznej informacja TPR zawiera m.in. informacje na temat stosowanych metod weryfikacji cen transferowych. Najczęściej wybierana była metoda marży transakcyjnej netto, która została wykorzystana w 34 174 transakcjach, stanowiących ponad połowę ich łącznej liczby (53%). Najrzadziej stosowaną metodą była metoda podziału zysku, której użyto w 488 transakcjach, co stanowiło poniżej 1% ogólnej liczby zaraportowanych transakcji. Odzwierciedla to unikatowość tej metody, charakterystycznej dla transakcji o wysokim zaangażowaniu unikatowych wkładów, wnoszonych przez podmioty powiązane.

11

Teoria podatkowego stanu faktycznego a regulacja z zakresu cen transferowych na przykładzie prawidłowego ustalenia treści zdarzenia gospodarczego (ang. accurate delineation of transaction, ADT)

75%

Gryziak B.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 7(311)

32-40

EN

More and more solutions are enacted in tax law in order to accurately aim at a taxpayer’s ability to pay. On the one hand, it should ascertain the tax justice in terms of equality of taxation. On the other hand, it should protect due tax revenues. However, such measures require thorough analysis which in turn does not lead to unequivocal results – an example is provided by accurate delineation of transaction (ADT). Hence, a question must be posed whether such mechanisms are compatible with the constitutional standard of tax legislation which is meant to assure the taxpayers’ rights through the certainty of tax law (theory of taxable event).

PL

Ustawodawca podatkowy wprowadza szereg rozwiązań mających prowadzić do prawidłowego odwzorowania zdolności płatniczej, co z jednej perspektywy ma zapewnić sprawiedliwość podatkową w aspekcie równości opodatkowania, z drugiej zaś – uszczelniać system podatkowy. Wprowadzane rozwiązania wymagają jednak dokonania skomplikowanych analiz, które mogą przynieść niejednoznaczne rezultaty – przykładem takiego rozwiązania jest mechanizm prawidłowego ustalenia treści zdarzenia gospodarczego (ADT). Pojawia się zatem pytanie, czy rozwiązania takie odpowiadają zakreślonemu w Konstytucji RP1 standardowi szczegółowości prawa podatkowego, który ma chronić podmioty podatkowe przed samowolą podatkową (koncepcja podatkowego stanu faktycznego).

12

Analiza ryzyka w transakcjach kontrolowanych w sektorze motoryzacyjnym

75%

Bartosik R.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 8(324)

38-45

EN

The article presents an analysis of the application of the risk analysis procedure proposed by the OECD Transfer Pricing Guidelines in controlled transactions. The purpose of risk analysis is to determine which party to the transaction controls economically significant risks and to whom the profit or loss should be allocated. The article presents an analysis of court decisions from Poland, the Czech Republic, and Sweden regarding transactions carried out in the automotive sector. The comparison shows that the OECD Guidelines enable tax administrations to effectively challenge transfer pricing models in which the contractual allocation of risks between related parties deviates from the actual course of the transaction. The comparison shows that models in which a local production entity or distributor incurs a loss may be questioned if this entity serves customers indicated by the group and simultaneously has no real influence on building a customer base, purchasing raw materials, or product development. Such an entity cannot be considered an entrepreneur controlling market risk. Tax authorities and courts apply the OECD Guidelines, indicating that such an entity should be treated as a service provider carrying out production or sales on behalf of the principal and earn a small but constant profit.

PL

W artykule przedstawiono problematykę stosowania procedury analizy ryzyka w transakcjach kontrolowanych zaproponowanej w Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych. Celem powyższej analizy jest weryfikacja, która strona transakcji kontroluje istotne ryzyka biznesowe i komu w związku z tym powinny zostać przypisane zysk lub strata. W artykule omówiono orzeczenia sądowe z Polski, Czech i Szwecji dotyczące transakcji realizowanych w sektorze motoryzacyjnym. Porównanie wskazuje, że Wytyczne OECD w wersji z 2010 i 2017 r. umożliwiają administracjom podatkowym skuteczne podważanie modeli cen transferowych, w których umowna alokacja ryzyk między podmiotami powiązanymi różni się od rzeczywistego przebiegu transakcji. Ponadto takie porównanie prowadzi do wniosku, że modele, w których lokalny podmiot produkcyjny lub dystrybutor o ograniczonych funkcjach i ryzykach ponosi stratę, mogą być kwestionowane, jeżeli podmiot ten obsługuje klientów wskazanych przez grupę i jednocześnie nie ma rzeczywistego wpływu na budowę bazy klientów, zakupy surowców czy rozwój produktów. Taki podmiot nie może zostać uznany za przedsiębiorcę kontrolującego ryzyko rynkowe. Organy podatkowe i sądy stosują Wytyczne OECD wskazujące, że prosty podmiot powinien być traktowany jako usługodawca prowadzący produkcję lub sprzedaż na zlecenie pryncypała (ang. principal) i uzyskiwać niewielki, ale stały zysk.

13

Wpływ stopnia ryzyka na wysokość cen transferowych w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi

71%

Witczak R., Zimny A.

Ekonomia Międzynarodowa

|

2020

|

issue 31

222-249

EN

Transfer pricing is one of the instruments that business entities can use to reduce tax burdens, and they are being used both in international trade and in transactions within one country. They can occur not only in sales transactions, but also in granting loans. The purpose of the article is to assess the impact of the degree of risk borne by the lender on the price of the loan granted when determining the transfer price in the case of loans between related entities. The following hypothesis was examined: the degree of risk borne by the lender is a significant factor that affects the price of the loan granted and should be taken into account when determining the transfer price of loans between related entities. In the theoretical part, the scientific methods used are a critical literature review and an analysis of national legal acts and OECD guidelines. The empirical part presents the determination of the market level of loan prices based on a set of actually granted bank loans and statistical data of the National Bank of Poland, which was the subject of the transfer pricing documentation prepared by the authors. The study did not provide grounds to reject the hypothesis, so it was concluded that the degree of risk borne by the lender is an important factor that affects the price of the loan granted and should be taken into account when determining the transfer price of loans between related entities. The study showed that determining the market level of loan prices by simply comparing them with the prices of other debt financing, without taking into account the risk, is insufficient. This aspect, enriched with an empirical analysis of the impact of risk on debt capital prices, and the formulation of recommendations for the proper preparation of transfer pricing documentation for loan transactions, is the original contribution of the authors.

PL

Jednym z instrumentów, jakie mogą wykorzystywać podmioty gospodarcze do obniżania ciężarów podatkowych, są ceny transferowe, stosowane zarówno w obrocie międzynarodowym, jak i w transakcjach w obrębie jednego kraju. Mogą one wystąpić nie tylko przy transakcjach sprzedaży, lecz również udzielania pożyczek. Celem artykułu jest ocena wpływu stopnia ryzyka ponoszonego przez pożyczkodawcę na cenę udzielanej pożyczki przy ustalaniu ceny transferowej w przypadku transakcji pożyczki między podmiotami powiązanymi. W artykule postawiono następującą hipotezę: stopień ryzyka ponoszonego przez pożyczkodawcę jest istotnym czynnikiem wpływającym na cenę udzielanej pożyczki i powinien być uwzględniany przy szacowaniu ceny transferowej w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi. W części teoretycznej zastosowane metody naukowe to krytyczny przegląd literatury, analiza krajowych aktów prawnych oraz wytycznych OECD. W części empirycznej przedstawiono wyznaczanie rynkowego poziomu cen pożyczek, bazując na zbiorze rzeczywiście udzielonych kredytów oraz danych statystycznych Narodowego Banku Polskiego, co było przedmiotem przygotowanej przez autorów dokumentacji cen transferowych. Badanie nie dało podstaw do odrzucenia hipotezy, wobec czego sformułowano wniosek, że stopień ryzyka ponoszonego przez pożyczkodawcę jest istotnym czynnikiem wpływającym na cenę udzielanej pożyczki i powinien być uwzględniany przy wyznaczaniu ceny transferowej w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi. Badanie pokazało, że ustalanie rynkowego poziomu cen pożyczek przez samo porównanie ich z cenami innego finansowania dłużnego, bez uwzględnienia ryzyka, jest niewystarczające. Ten aspekt, wzbogacony empiryczną analizą wpływu ryzyka na ceny kapitału dłużnego, oraz sformułowanie zaleceń dotyczących właściwego sporządzania dokumentacji cen transferowych w przypadku transakcji pożyczek, to oryginalny wkład autorów.

14

Podatki dochodowe jako czynnik ryzyka w międzynarodowych grupach kapitałowych

63%

Ciupek B., Kaczmarzyk J., Kania P.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

Income tax is one of international capital group risk factors due to different technical solutions in use. The authors point out this aspect of international capital group tax risk which arises from double taxation of domestic and foreign incomes in different tax jurisdictions, including risk arising from transfer prices between related companies. The aim of the paper is to point out significant features of tax risk linked with double taxation of income as well as to present model solutions to this problem. The deliberations were enclosed to solutions in terms of international capital group incomes from primary operational activity.

PL

Jednym ze skutków funkcjonowania międzynarodowych grup kapitałowych jest opodatkowanie dochodów bezpośrednich z prowadzonej przez poszczególne podmioty działalności w różnych jurysdykcjach podatkowych. W tym kontekście podatek dochodowy staje się jednym z czynników ryzyka ich działalności. W artykule w szczególności wskazano na aspekt ryzyka podatkowego, który wiąże się z możliwością podwójnego opodatkowania dochodów w związku z nieograniczonym i ograniczonym obowiązkiem podatkowym podmiotów tworzących grupę kapitałową oraz stosowaniem przez nie cen transferowych.

15

Transfer Pricing and Selected Problems Related to Their Implementation

63%

Jóźwiak E., Herman P.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2018

|

vol. 27

|

issue 2

EN

Changeability is an immanent feature of tax systems. Over the last years, it has been even more noticeable. The domestic systems of the member states strive for the widest possible scope of cooperation in order to fulfill all the demands of the fast developing society. In this article, the authors describe the development of the international cooperation with regard to countering the double taxation problem as well as tax avoidance in general. Against this background, the publications of the OECD from 2016 are most certainly worth mentioning, seeing that due to them the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) was published. Regulations set forth therein are aimed mostly at the interactions of different tax provisions that lead to non-taxation of the profit parts of international enterprises. One of the key objectives of the Project is referred to as Action 13, which introduces an obligation of three-tier transfer pricing documentation. Representing a standpoint that – from the legislative point of view – creating efficient and clear legal provisions is of paramount importance, the authors have attempted to examine the problems encountered by the legislator while the implementation process of the transfer pricing directives.

PL

Zmienność jest cechą immanentną systemów prawnych, na przestrzeni ostatnich lat jest ona jeszcze bardziej zauważalna. Systemy krajowe państw członkowskich Unii Europejskiej zmierzają do jak najszerszej współpracy, a wszystko po to, by jak najpełniej spełniać wymagania szybko rozwijającego się społeczeństwa. W niniejszym artykule autorzy zajęli się opisaniem rozwoju międzynarodowej współpracy w zakresie zwalczania problemu podwójnego opodatkowania oraz unikania opodatkowania. Na tym tle dużą rolę odgrywają prace OECD z 2016 r., dzięki którym powstał projekt zatytułowany Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Regulacje w nim zawarte dotyczą głównie przypadków, gdzie interakcje odmiennych przepisów podatkowych prowadzą w efekcie do nieopodatkowania części zysków międzynarodowych przedsiębiorstw. Jedno z kluczowych zadań projektu zostało określone jako działanie nr 13, a wprowadza ono obowiązek trójstopniowej dokumentacji w odniesieniu do cen transferowych. Jako że autorzy uważają, iż najistotniejsze z punktu widzenia ustawodawstwa jest stworzenie efektywnych, a zarazem jasnych przepisów prawa, w niniejszej publikacji podjęto rozważania na temat problemów, jakie stoją na drodze ustawodawcy krajowego podczas procesu implementacji dyrektyw dotyczących cen transferowych.

16

Thin capitalization as a special form of debt financing used in policies pursued by holding companies

63%

Gajewski D. J.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2020

|

issue 11

13-18

PL

Kluczowe znaczenie dla międzynarodowej polityki planowania podatkowego holdingów ma instrument niedostatecznej kapitalizacji. Zjawisko to jest dość powszechnie wykorzystywane przez struktury działające transgranicznie, jednak kreowanie polityki przy jego zastosowaniu wymaga biegłej znajomości regulacji wewnętrznych poszczególnych państw członkowskich UE, nie tylko odnoszących się do możliwości wykorzystywania tej konstrukcji, ale również przepisów ograniczających tzw. cienką kapitalizację. Celem artykułu jest wskazanie najbardziej efektywnych mechanizmów wykorzystywanych przez holdingi międzynarodowe i konsekwencji podatkowych, jakie za sobą niosą, a szczególnie unaocznienie, jakie jest ryzyko podatkowe.

EN

The instrument of thin capitalization is of key importance in holding companies' international tax planning policies. This measure has been widely adopted by structures conducting cross-border business activity. That notwithstanding, shaping such policies through the use of thin capitalization requires a thorough knowledge of domestic regulations applicable in EU Member States that are concerned not only with the possibilities of employing this measure but also with the provisions limiting the use of thin capitalization. Analyzing the legal provisions on countering thin capitalization, it may be concluded that no measure offers absolute certainty that the negative consequences of the phenomenon of thin capitalization will be countered. The objective of the article is to indicate the most effective mechanisms adopted by international holding companies as well as the tax consequences that they bring about, and tax risk in particular.

17

Good practice for transfer pricing in selected OECD countries

63%

Szymczak M.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2020

|

issue vol. 64, nr 9

119-130

EN

Over the past decades the use of transfer pricing has increased significantly. It was noted that transfer pricing impacts on many areas of enterprise management. Countries, observing the gravity of the issue and taking care of securing their tax base, began to adopt regulations governing this matter. To meet the needs of both enterprises and regulators, international organisations have been working on developing guidelines and promoting them to adopt regulations on transfer pricing that are as clear and transparent as possible. Good practices included in the OECD Guidelines have become the most universally applicable. The paper aims to assess internationally developed solutions regarding transfer pricing based on the example of good practices contained in the OECD Guidelines regarding advance pricing agreements and mutual agreement procedures. The analysis covered all OECD Member States.

PL

W ciągu ostatnich dziesięcioleci obserwowany jest znaczny rozwój cen transferowych. Dostrzeżono, że ceny transferowe mają istotny wpływ na wiele obszarów zarządzania przedsiębiorstwem. Państwa, dostrzegając powagę zagadnienia oraz dbając o zabezpieczenie swojej bazy podatkowej, zaczęły przyjmować przepisy regulujące tę materię. Wychodząc naprzeciw zarówno przedsiębiorstwom, jak i regulatorom, międzynarodowe organizacje zajęły się opracowywaniem wskazań oraz ich promowaniem, tak aby przepisy dotyczące cen transferowych były jak najbardziej przejrzyste i transparentne. Jednymi z najszerzej rozpowszechnionych stały się dobre praktyki zawarte w „Wytycznych OECD”. Celem artykułu jest ocena rozwiązań wypracowanych w przestrzeni międzynarodowej dotyczących cen transferowych na przykładzie dobrych praktyk zawartych w „Wytycznych OECD” z zakresu uprzednich porozumień cenowych oraz procedury wzajemnego porozumiewania się. Analizą objęte zostały wszystkie państwa członkowskie OECD.

18

Wpływ funkcji cen transferowych na możliwość oceny sytuacji finansowej powiązanego przedsiębiorstwa

63%

Witczak R., Uniwersytet Łódzki I. F.

Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica

|

2008

|

vol. 218

EN

The definition of transfer pricing and associated enterprise were given. The different functions of transfer pricing was discussed. The advantages of transfer pricing were presented. The influence of transfer pricing functions on the possibility of estimating an associated enterprise was given.

19

Ceny transferowe a odpowiedzialność karna skarbowa

63%

Charkiewicz M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 6(310)

27-31

EN

The article is about the issue of fiscal penal liability related to the transfer pricing institution. Recently, a new regulations about preparation of transfer pricing documentation and information about them had appeared in the Fiscal Penal Code. The aim of the article is to show new solutions regarding fiscal penal liability for violation of obligation to document transfer pricing and analysis of this is sue in the light of tax law and fiscal penal law.

PL

Tematem opracowania jest problematyka odpowiedzialności karnej skarbowej związanej z instytucją cen transferowych. W ostatnim czasie w ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy1 zostały wprowadzone nowe regulacje dotyczące obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych i informowania o nich organów podatkowych. Celem artykułu jest przybliżenie nowych rozwiązań prawnych w sferze odpowiedzialności karnej skarbowej za naruszenie obowiązków w zakresie dokumentacji cen transferowych oraz ich analiza w świetle szczególnego charakteru regulacji prawa podatkowego oraz prawa karnego skarbowego.

20

Regulacje antyrajowe w obszarze cen transferowych

63%

Jamroży M., Tomczyk M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 6(310)

13-21

EN

Harmful tax competition in the form of escape to tax havens is not only a local Polish problem, but for many years it has been a problem on a global scale. The low transparency of tax havens makes it difficult to precisely estimate the total financial scale of hidden transfers to jurisdictions applying unfair tax competition. In the dynamically changing legal and economic environment, transfer pricing is used to shift income to tax havens. This results in the need to constantly adjust the transfer pricing mechanism in order to ensure a fair market competition and a fair distribution of tax burden. The main goal of the paper is to analyze and evaluate the regulations preventing the shifting of income to tax havens in the area of transfer pricing. The authors formulate a hypothesis that combating the income shifting to tax havens requires the implementation of non-standard legal mechanisms in the area of transfer pricing. Primarily, legal-dogmatic and legal-comparative methods were used, as well as findings of an empirical nature were made within the scope of tax havens jurisdictions. The authors concluded that the legislator should introduce mechanisms for enhanced cooperation between taxpayers and tax authorities in combating tax fraud, such as verification of the beneficial owner wi th due diligence.

PL

Szkodliwa konkurencja podatkowa w postaci ucieczki do rajów podatkowych nie jest wyłącznie lokalnym polskim problemem, lecz od wielu lat problemem w skali globalnej. Niska transparentność rajów podatkowych powoduje, że trudno jest precyzyjnie oszacować całkowitą skalę finansową ukrytych transferów do jurysdykcji stosujących nieuczciwą konkurencję podatkową. W dynamicznie zmieniającym się otoczeniu prawnym i gospodarczym ceny transferowe są wykorzystywane do przerzucania dochodów do rajów podatkowych. Powoduje to potrzebę ciągłego dopasowywania mechanizmu cen transferowych w celu zapewnienia uczciwej konkurencji rynkowej i sprawiedliwego rozłożenia ciężarów podatkowych. Podstawowym celem artykułu jest analiza i ocena regulacji przeciwdziałających przerzucaniu dochodów do rajów podatkowych w obszarze cen transferowych. Autorzy stawiają hipotezę, że zwalczanie przerzucania dochodów do rajów podatkowych wymaga wdrożenia niestandardowych mechanizmów prawnych w obszarze cen transferowych. Wykorzystano przede wszystkim metodę prawno-dogmatyczną oraz prawno-porównawczą, jak również zostały poczynione ustalenia o charakterze empirycznym w zakresie jurysdykcji rajowych. Autorzy skonkludowali, że ustawodawca powinien wprowadzać mechanizmy wzmocnionego współdziałania podatników z organami podatkowymi w zwalczaniu nadużyć podatkowych, takie jak weryfikacja rzeczywistego właściciela przy dochowaniu należytej staranności.

Refine search results

Wybrane metody kalkulacji rozliczeń pomiędzy krajowymi podmiotami powiązanymi

Benchmarking w dokumentacji cen transferowych – wybrane aspekty

Ocena zmian w zakresie cen transferowych w Polsce i ich wpływ na obowiązki podatników

Wpływ cen transferowych na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych

Podatkowa polityka cen transferowych w zakresie dóbr niematerialnych w kontekście BEPS

Racjonalizacja regulacji podatkowych z zakresu cen transferowych w Polsce

Transfer Pricing and Financial Performance: The Case of Algerian Companies

The role of a reference yield fitting technique in the fund transfer pricing mechanism

Recharakteryzacja i pominięcie czynności prawnych na podstawie art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przed 1 stycznia 2019 r.

Użycie metod weryfikacji cen transferowych

Teoria podatkowego stanu faktycznego a regulacja z zakresu cen transferowych na przykładzie prawidłowego ustalenia treści zdarzenia gospodarczego (ang. accurate delineation of transaction, ADT)

Analiza ryzyka w transakcjach kontrolowanych w sektorze motoryzacyjnym

Wpływ stopnia ryzyka na wysokość cen transferowych w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi

Podatki dochodowe jako czynnik ryzyka w międzynarodowych grupach kapitałowych

Transfer Pricing and Selected Problems Related to Their Implementation

Thin capitalization as a special form of debt financing used in policies pursued by holding companies

Good practice for transfer pricing in selected OECD countries

Wpływ funkcji cen transferowych na możliwość oceny sytuacji finansowej powiązanego przedsiębiorstwa

Ceny transferowe a odpowiedzialność karna skarbowa

Regulacje antyrajowe w obszarze cen transferowych