Search results

1

Skłonność do konkurencji podatkowej

100%

Walasik A.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2017

|

issue 485

472-482

PL

W warunkach decentralizacji władztwa podatkowego, władze lokalne konkurują między sobą o ograniczone co do ich wydajności źródła podatków. Celem artykułu jest opracowanie założeń modelu skłonności do konkurencji podatkowej w warunkach mobilnych źródeł opodatkowania. Przedmiotem opracowania jest wskazanie różnic między zdolnością jurysdykcji podatkowych do konkurencji oraz skłonnością do konkurencji podatkowej. Wprowadzono i zdefiniowano pojęcia jurysdykcji podatkowej oraz mobilności bazy podatkowej. Potencjał zróżnicowania jurysdykcji podatkowych określa zdolność do konkurencji podatkowej i zależny jest od zakresu i stopnia decentralizacji władztwa podatkowego. Potencjał mobilności źródeł podatkowych opisuje skłonność do konkurencji podatkowej, zależną od kosztów ponoszonych w związku z występowaniem barier wyjścia i wejścia do jurysdykcji podatkowej oraz kosztów przeniesienia bazy podatkowej między jurysdykcjami podatkowymi.

2

Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstw w państwach OECD – kierunki ewolucji

75%

Mazurek-Chwiejczak M.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

Corporate Income Taxes are considered to be harmful to the economic growth – their burden generates high deadweight loss. The constructions of Corporate Income Taxes in OECD countries are determined by two material factors: before 2009 it was international tax competition, and after 2009 – public finance imbalance. The article is devoted to the evolution of corporate income taxation. It contains the analysis of fiscal efficiency of the category of taxes and the analysis of nominal CIT rates.

PL

Podatki obciążające dochody przedsiębiorstw są uznawane za jedne z najbardziej szkodliwych dla wzrostu gospodarczego. Przed 2009 r. reformy podatkowe w tym obszarze determinowane były przede wszystkim międzynarodową konkurencją podatkową, zaś po tej dacie – nierównowagą finansów publicznych, jaka dotknęła większość krajów OECD na skutek dekoniunktury gospodarczej. Artykuł przedstawia ewolucję podsystemu opodatkowania dochodów przedsiębiorstw, w tym w szczególności analizę wydajności fiskalnej tego typu danin oraz wysokości stawek Corporate Income Tax - zasadniczej konstrukcji funkcjonującej w ramach omawianego podsystemu.

3

Stawki podatków dochodowych od osób fizycznych i prawnych w krajach Unii Europejskiej i wybranych rajach podatkowych a bezpośrednie inwestycje zagraniczne

63%

Działo J.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2014

|

vol. XCIII (93)

139-155

XX

Tax competition is defined as the use of tax policy that will allow to maintain or increase the attractiveness of a particular territory for business location. Tax competition is used especially by the relatively under-developed countries, as foreign capital inflow gives them the possibility to implement modern technology, new management methods or to increase exports. One of the effects of tax competition is the formation of tax havens, countries or territories using preferential tax rates in order to gain capital from abroad. Comparative analysis of the income tax rates in the EU countries and certain tax havens shows that despite the progressive reduction of the rates of these taxes in the EU, the phenomenon of tax competition is still very strong, and the position of tax havens as countries with relatively low or very low taxes seems to be unthreatened. Conducted empirical studies, however, show that tax competition does not significantly affect the volume of foreign direct investment, and the amount of the nominal rate of corporate income tax is not critical to the decision of potential investors. Favorable investment climate is not determined only by the properties of the tax system, but it also depends on other factors. Therefore relatively highly developed countries should increase their efforts to intensify competition for capital through the use of factors other than low taxes, for example political stability, relatively low labor costs, transparent and unambiguous legislation supporting the development of business, simple procedures to enable start a business and promoting the development of entrepreneurship, good cooperation with local and central authorities, the development of road infrastructure and telecommunications / internet, highly skilled workforce and quality of land for investment.

4

Optymalna struktura podatkowa w warunkach konkurencji międzynarodowej. Analiza symulacyjna

63%

Kudła J., Kocia A., Kopczewska K., Kruszewski R., Walczyk K.

Przegląd Zachodniopomorski

|

2013

|

issue 3/2

231-245

EN

The paper addresses the problem of international tax competition in a coexistence of: capital, labor and consumption taxation. We allow for the possibility of capital gains shifting abroad and for the different levels of capital ownership. On this basis, the optimal taxation conditions were derived. Generally, in the case of low capital-marginal–productivity-elasticity, for given level of tax consumption burden, the capital should be subsidized and the labor should be taxed positively. If we exclude the subsidies for capital then the taxation of labor becomes sensitive to both the size of the consumption tax and the level of international income shifting.

5

Lokalna konkurencja podatkowa w Polsce

63%

Swianiewicz P., Łukomska J.

Studia Regionalne i Lokalne

|

2016

|

issue 2(64)

5-29

PL

Artykuł stawia pytanie o przydatność koncepcji konkurencji podatkowej do analizy lokalnej polityki podatkowej w Polsce. Koncepcja ta była stosowana z powodzeniem do analiz prowadzonych w innych krajach europejskich, ale jak dotychczas nie była systematycznie testowana w Polsce. Dyskutowane są dwa warianty konkurencji: klasyczna (o mobilną bazę podatkową) oraz porównawcza, w której przedmiotem konkurencji jest kapitał polityczny władz podtrzymywany (lub zdobywany) w wyniku porównania stawek podatkowych z gminami sąsiednimi. Ze względu na wielkość i charakter podatków lokalnych testowana jest hipoteza o większym znaczeniu konkurencji porównawczej. Artykuł rozpatruje też kwestię regionalnego zróżnicowania konkurencji podatkowej, stawiając hipotezę, że na natężenie tej konkurencji ma wpływ wielkość pomostowego kapitału społecznego. Wyniki przeprowadzonego badania potwierdziły przydatność koncepcji konkurencji podatkowej dla wyjaśniania różnic w polityce realizowanej przez poszczególne gminy.

EN

The paper considers the usefulness of the tax competition theory for the analysis of local tax policies in Poland. The concept has been successfully used for analyses conducted in several European countries, but it has not been systematically tested in Poland yet. There are two types of competition discussed in the paper: classic competition for mobile tax base and yardstick competition, in which local politicians compete for political capital related to a comparison of tax rates with neighbouring municipalities. Due to the limited size and types of local taxes in Poland, it is expected that yardstick competition is more important than classic competition for mobile tax base. The paper also examines regional variation in the intensity of local tax competition, and it formulates the hypothesis that it is more visible in regions with higher bridging social capital. Results of the conducted research indicate that the theory of local tax competition is a useful concept helping to explain the variation in tax policies among Polish municipalities.

6

Czarne listy oaz podatkowych

63%

Nawrocki A.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2017

|

vol. 9

|

issue 4

94-109

EN

Black lists are the most influential in the project against tax havens. By relying on its authority and pre-eminence among economically-oriented international organisations, the OECD’s use of the expression “tax havens” started being regarded as endowed with a pejorative meaning. Countries have reacted to the massive growth of tax haven sectors by enacting specific legislation and administrative rules aiming at curbing transfers to tax havens, and judicially attacked tax haven transactions as shams. The main purpose of these measures was to prevent local taxpayers from sheltering income in tax havens through the use of formal structures lacking economic substance. In order not to unduly restrict legitimate international trade and cross-border investment activities, domestic anti-tax haven regulations generally draw a line between tax haven operations and legitimate international business activities, and apply only with reference to the former.

PL

Czarne listy sporządzone przez OECD są najbardziej wpływowym narzędziem w walce przeciwko rajom podatkowym. Dzięki swemu autorytetowi i przewodniej roli wśród międzynarodowych organizacji gospodarczych, używany przez OECD termin „raje podatkowe” zaczął być uznawany za negatywny. Kraje zareagowały na olbrzymi wzrost sektora rajów podatkowych poprzez wprowadzenie określonych przepisów prawnych i administracyjnych ograniczających transfery finansowe do rajów podatkowych, a także wytoczyły sądowe procesy o oszustwa. Głównym celem tych działań było zapobieganie temu, by lokalni podatnicy nie ukrywali swych dochodów w rajach podatkowych. By nadmiernie nie ograniczać zasadnego handlu międzynarodowego i transgranicznej działalności inwestycyjnej, krajowe przepisy wymierzone w raje podatkowe zwykle wyznaczają granicę pomiędzy działalnością rajów podatkowych a rzeczywistym biznesem międzynarodowym i stosują się tylko do tych pierwszych.

7

International tax competition versus optimisation strategies adopted by holding companies in tax havens

63%

Gajewski D. J.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2021

|

issue 11

2-7

PL

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie zjawiska międzynarodowej konkurencji podatkowej, które wiąże się z kształtującymi się politykami podatkowymi państw. Szczególnie istotne jest odróżnienie omawianego zjawiska od szkodliwej konkurencji podatkowej. W ramach opracowania odniesiono się do rajów podatkowych, które mają istotny wpływ zarówno na międzynarodową, jak i na szkodliwą konkurencję podatkową. Na międzynarodową konkurencję podatkową wpływają również holdingi międzynarodowe, które w ramach swoich strategii podatkowych wykorzystują liczne instrumenty z zakresu inżynierii podatkowej. Niniejszy artykuł wskazuje najistotniejsze, ale i najbardziej aktualne z nich. Opracowanie przedstawia również, jak na międzynarodową konkurencję podatkową oddziałują kształtujące się relacje i powiązania zachodzące pomiędzy państwami będącymi rajami podatkowymi (ale nie tylko) a holdingami międzynarodowymi.

EN

The subject-matter of the article is presentation of the phenomenon of international tax competition which is related to the developing tax policies of countries. It is particularly important to distinguish the phenomenon under discussion from harmful tax competition. In the course of elaboration, it is necessary to mention tax havens that exert a substantial influence both on international and harmful tax competition. Holding companies also influence international tax competition as they adopt numerous tax engineering instruments within the framework of their tax strategies. The present article indicates the most important as well as the most up-to-date ones. The elaboration also presents how the relations and links that are being shaped between countries that are tax havens (though not only) and international holding companies impact international tax competition.

8

Internal tax competition: does this result in economic and investment growth?

63%

Paientko T., Oparin V., Sarnetska Y.

Nauki o Finansach

|

2020

|

issue vol. 25, nr 1

23-34

EN

The purpose of the article is to assess the impact of tax competition at national level on economic growth and capital formation. The internal tax competition was considered from the point of view of fiscal decentralisation. The tax revenue decentralization ratio and revenue decentralization ratio are used in this paper as independent variables in panel regression analysis. As dependent variables, GDP per capita growth and capital formation growth were used. Analysis was conducted on a sample of 26 countries. The results of the analysis showed that international tax competition between countries has a greater effect on GDP per capita and capital formation than tax competition within the country. However, this is not due to the nature of tax competition, but to the fact that not all countries use the potential of tax competition within the country. The direction for further research is to analyze the impact of fiscal decentralization on the effectiveness of governments and economic growth in different groups of countries.

PL

Celem tego artykułu jest ocena wpływu konkurencji podatkowej na poziomie krajowym na wzrost gospodarczy i akumulację kapitału. Wewnętrzna konkurencja podatkowa została rozpatrzona z punktu widzenia decentralizacji fiskalnej. Współczynnik decentralizacji dochodów podatkowych oraz współczynnik decentralizacji dochodów są wykorzystywane w artykule jako niezależne zmienne w analizie regresji panelowej. Jako zmienne zależne stosuje się wzrost PKB na mieszkańca i wzrost nakładów inwestycyjnych. Testy przeprowadzono na próbie 26 krajów. Wyniki analizy wykazały, że międzynarodowa konkurencja podatkowa między krajami ma większy wpływ na PKB na mieszkańca i nakłady inwestycyjne niż konkurencja podatkowa w kraju. Nie wynika to jednak z charakteru konkurencji podatkowej, ale z tego, że nie wszystkie kraje wykorzystują potencjał konkurencji podatkowej w tym kraju. Perspektywą dla dalszych badań jest analiza wpływu decentralizacji fiskalnej na efektywność rządów i wzrost gospodarczy w różnych grupach krajów.

9

Tax Competition versus Personal Income Tax Harmonization and Tax Competitions, Labor Market and Economic Security Contributions. Selected Issues

63%

Ivashko O.

Biuletyn Stowarzyszenia Absolwentów i Przyjaciół Wydziału Prawa Katolickiego Uniwersytetu Lubelskiego

|

2022

|

vol. 17

|

issue 19 (2)

139-160

PL

Konkurencja podatkowa to stosowanie takiej polityki podatkowej, która pozwoli na utrzymanie lub zwiększenie atrakcyjności danego systemu podatkowego zarówno w obszarze funkcjonowania osób fizycznych, jak i prywatnych obszaru dla lokalizacji inwestycji. Konkurencja podatkowa jest zjawiskiem bezpośrednio związanym z procesami globalizacji, a zwłaszcza ze wzrostem międzynarodowej mobilności pracowników i kapitału. Liberalizacja przepływu czynników pracy i kapitału oraz spadek kosztów transakcyjnych powodują, że zarówno osoby fizyczne, jak i kapitał poszukują atrakcyjnych jurysdykcji dla swoich lokat (inwestycji) nie tylko w kraju, ale i za granicą. Teoretycznie obniżenie stóp podatkowych nie musi skutkować zmniejszeniem dochodów budżetowych, gdyż dzięki przepływowi czynników pracy i kapitału wzrośnie baza podatkowa. Jeśli jednak (teoretycznie) wszystkie kraje UE zdecydują się na obniżenie stawek podatku od osób fizycznych, to względna atrakcyjność krajów dla podatników PIT (którzy mogą być traktowani jako inwestorzy) pozostanie niezmieniona, natomiast dochody budżetowe tych krajów spadną. Spadek dochodów podatkowych spowodowany obniżeniem stawek przy niezmienionej podstawie opodatkowania odpowiada sytuacji, w której państwo może przeznaczyć mniej pieniędzy na realizację swoich zadań związanych z dostarczaniem dóbr publicznych. Mobilne czynniki produkcji (praca i kapitał) mogą być łatwo lokowane w krajach o niskich stawkach podatkowych, co ogranicza możliwość zwiększenia ich opodatkowania. Istota konkurencji podatkowej często sprowadza się do przekonania, że małe obciążenia podatkowe są głównym czynnikiem decydującym o rozwoju danego terytorium i postrzeganiu go jako atrakcyjnego miejsca ostatecznego rozliczenia podatkowego.

EN

Tax competition is a phenomenon directly related to globalization processes, especially to the growth of international mobility of employees and capital. Liberalization of labor and capital factors flow and decline of transaction costs account for the fact that individuals as well as capital seek attractive jurisdictions for their deposits, not only at home but also abroad. Theoretically, lowering tax rates does not have to result in lower budget revenue, as due to the flow of labor and capital factors, tax base will grow. However, if (theoretically) all EU countries decide to lower personal tax rates, the relative attractiveness of countries for PIT taxpayers (who may be treated as investors) will remain unchanged, while their budget revenues will decline. The tax income decline caused by lowering rates at unchanged tax base accounts for a situation when the country can allocate less money to accomplish their tasks of providing public goods. Mobile production factors (labor and capital) may easily be located in countries with low tax rates, which limits the possibility of increasing their taxation. The essence of tax competition often boils down to the belief that small tax burdens are the main factor determining the development of a given territory and its perception as an attractive place for final tax settlement.

10

Tax Competition Or Tax Coordination? What Is Better For The European Union? / Konkurewncja Podatkowa Czy Koordynacja Podatków? Co Jest Lepsze Dla Unii Europejskiej?

63%

Działo J.

|

2015

|

vol. 18

|

issue 2

37-55

EN

Tax competition is defined as the use of tax policy that will allow to maintain or increase the attractiveness of a particular territory for business location. Tax competition is used especially by the relatively under-developed countries, as foreign capital inflow gives them the possibility to implement modern technology, new management methods, or to increase exports. One of the effects of tax competition is the formation of tax havens, i.e. countries or territories offering preferential tax rates in order to gain capital from abroad. A comparative analysis of the income tax rates in the EU countries and certain tax havens shows that despite the progressive reduction of the rates of these taxes in the EU, the phenomenon of tax competition is still very strong, and the position of tax havens as countries with relatively low or very low taxes seems to be unthreatened. The question arises whether tax competition is a real problem for the EU Member States and if there exist arguments for tax harmonization, or at least tax coordination within the EU countries. The discussion in this paper suggests that the arguments for tax coordination in the EU are not yet strong enough. However, both tax competition and tax coordination have their supporters and opponents.

PL

Konkurencja podatkowa to stosowanie takiej polityki podatkowej, która pozwoli na utrzymanie lub zwiększenie atrakcyjności danego obszaru dla lokalizacji inwestycji. Konkurencja podatkowa stosowana jest zwłaszcza przez kraje stosunkowo słabo rozwinięte, gdyż napływ kapitału zagranicznego daje im możliwość wdrożenia nowoczesnych technologii, nowych metod zarządzania i zwiększenia eksportu. Jednym ze skutków konkurencji podatkowej jest powstawanie rajów podatkowych, krajów lub terytoriów korzystających z preferencyjnych stawek podatkowych w celu pozyskania kapitału z zagranicy. Analiza porównawcza stawek podatku dochodowego w krajach UE i niektórych rajach podatkowych pokazuje, że pomimo stopniowego obniżania stawek tych podatków w UE, zjawisko konkurencji podatkowej jest nadal bardzo silne, a pozycja rajów podatkowych jako terytoriów oferujących relatywnie niskie stawki podatkowe wydaje się być niezagrożona. W tym kontekście powstaje pytanie, czy konkurencja podatkowa jest prawdziwym problemem dla państw członkowskich UE oraz czy istnieją argumenty przemawiające za harmonizacją lub przynajmniej koordynacją podatków w krajach UE. Rozważania prowadzone w niniejszym artykule wskazują, że argumenty za wprowadzeniem koordynacji podatków w UE nie są jeszcze zbyt silne. Zarówno konkurencja podatkowa, jak i koordynacja podatków mają swoich zwolenników i przeciwników.

11

Holding company location: a Polish tax perspective

63%

Jamroży M., Janiszewska M., Łożykowski A.

Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny

|

2023

|

vol. 85

|

issue 1

239-260

PL

Celem artykułu jest przedstawienie wielkości i struktury płatności pasywnych, takich jak dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne oraz należności za usługi niematerialne, dokonywanych przez spółki holdingowe mające siedzibę w Polsce. W artykule sformułowano hipotezę, że jurysdykcje podatkowe oferujące rozbudowane zachęty prawno-podatkowe dla struktur holdingowych, w szczególności dotyczące podatkowego traktowania dywidend i innych płatności opodatkowanych u źródła, są preferowanym miejscem lokalizacji holdingów. Przegląd literatury oraz analiza źródeł prawa poprzedzają analizę empiryczną. Z przeprowadzonej analizy empirycznej wynika, że płatności pasywne, w tym dywidendy, odsetki, opłaty licencyjne czy za usługi niematerialne, które stanowią dominujący typ płatności do spółek holdingowych, kierowane są z Polski przede wszystkim do krajów o „przyjaznych” rozwiązaniach podatkowych i regulacyjnych dla holdingów, w tym w szczególności do tzw. wewnątrzunijnych rajów podatkowych, czyli Luksemburga, Cypru, Niderlandów, Malty i Irlandii. Realna wymiana handlowa z tymi krajami nie jest ani znacząca, ani współmierna do skali płatności pasywnych.

EN

This paper aims to present the size and structure of passive income payments, such as dividends, interest, royalty payments, and fees for intangible services, made by companies domiciled in Poland belonging to a multinational enterprises (MNE) group. The authors formulate a hypothesis that tax jurisdictions offering extensive legal and tax incentives for holding structures, in particular concerning the tax treatment of dividends and other withholding tax payments, are the preferred location of holding companies. A review of the literature and legal sources precedes empirical research. The empirical analysis shows that passive income flows, including dividends, interest, royalties, and fees for intangible services, which constitute the dominant type of payments to holding companies, are directed from Poland primarily to countries with tax and regulatory solutions that are friendly to holding companies, including in particular the so-called intra-EU tax havens, namely Luxembourg, Cyprus, the Netherlands, Malta and Ireland. Real trade with these countries is neither significant nor proportional to the scale of passive income.

Refine search results

Skłonność do konkurencji podatkowej

Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstw w państwach OECD – kierunki ewolucji

Stawki podatków dochodowych od osób fizycznych i prawnych w krajach Unii Europejskiej i wybranych rajach podatkowych a bezpośrednie inwestycje zagraniczne

Optymalna struktura podatkowa w warunkach konkurencji międzynarodowej. Analiza symulacyjna

Lokalna konkurencja podatkowa w Polsce

Czarne listy oaz podatkowych

International tax competition versus optimisation strategies adopted by holding companies in tax havens

Internal tax competition: does this result in economic and investment growth?

Tax Competition versus Personal Income Tax Harmonization and Tax Competitions, Labor Market and Economic Security Contributions. Selected Issues

Tax Competition Or Tax Coordination? What Is Better For The European Union? / Konkurewncja Podatkowa Czy Koordynacja Podatków? Co Jest Lepsze Dla Unii Europejskiej?

Holding company location: a Polish tax perspective