Full-text resources of CEJSH and other databases are now available in the new Library of Science.
Visit https://bibliotekanauki.pl

Results found: 9

first rewind previous Page / 1 next fast forward last

Search results

Search:
in the keywords:  obowiązek podatkowy
help Sort By:

help Limit search:
first rewind previous Page / 1 next fast forward last
1

Przeniesienie własności nieruchomości w zamian za zaległości podatkowe budżetu gminy jako sposób wygasania zobowiązań podatkowych – wątpliwości interpretacyjne ewentualnych skutków prawno-podatkowych i wnioski de lege ferenda

100%
Turek T.
Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej we Wrocławiu
|
2012
|
issue 29
199-214
PL
Przedmiotowe opracowanie poświęcono analizie skutków prawnych przeniesienia własności rzeczy w trybie regulacji art. 66 ustawy – Ordynacja podatkowa. Przeniesienie własności rzeczy i praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego (JST) w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetu na podstawie art. 66 §1 Ordynacji podatkowej jest szczególnym przypadkiem wygaśnięcia zobowiązania podatkowego. Szczególny charakter tego przypadku wygaśnięcia zobowiązania podatkowego polega na tym, że pieniężna wierzytelność Skarbu Państwa lub JST zostaje zaspokojona w formie niepieniężnej. Ten sposób wygasania zobowiązań podatkowych ze względu na czynność prawną umowy przeniesienia własności rzeczy lub praw wywołuje wątpliwości, czy czynności przedmiotowe nie podlegają opodatkowaniu tak podatkiem VAT, jak i podatkom dochodowym. Wątpliwości te są wynikiem rozbieżności w zakresie interpretacji organów podatkowych oraz orzeczeń sądów administracyjnych. Należy przyjąć, że mechanizm wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w trybie art. 66 Ordynacji podatkowej w żaden sposób nie może być utożsamiany z czynnościami skutkującymi powstaniem obowiązku podatkowego ani w podatku od towarów i usług, ani w podatkach dochodowym od osób prawnych czy dochodowym od osób fizycznych. Akceptacja odmiennego stanowiska, że zastosowanie tego mechanizmu skutkowałoby powstaniem obowiązku podatkowego w podatkach dochodowych czy podatku VAT przeczyłoby ratio legis normy prawnej art. 66 Ordynacji podatkowej.
EN
This study pertains to the analysis of legal effects of the ownership transfer of pro¬perty under Article 66 of the Tax Ordinance. Transfer of ownership and property rights to the State Treasury or a local self-governing unit in exchange for tax arrears with taxes constituting revenue of their budgets under Article 66 § 1 of the Tax Ordinance is a par¬ticular case of the expiry of a tax liability. The particular nature of this case of expiry of a tax liability lies in non-pecuniary satisfaction of a pecuniary claim of the State Treasury or a local self-governing unit. This approach to expiry of tax liabilities, given a legal action which is an agreement on transfer of ownership of property or rights, raises some doubts as to whether these actions are subject to both VAT and to income tax. These doubts result from different interpretations by tax authorities and rulings of administrative courts. It should be assumed that the mechanism by which tax liability expires under Article 66 of the Tax Ordinance cannot in any way be tantamount to actions giving rise to a tax obligation, neither related to the tax on goods and services (VAT) nor company income tax
2
Publication available in full text mode
Content available

O relacji pojęcia obowiązku i zobowiązania podatkowego (dylematy interpretacyjne)

80%
Drab T., Drabik M.
|
2016
|
vol. 35
|
issue 108
235-241
PL
Niniejsze opracowanie wskazuje na istotę podstawowych pojęć polskiego systemuprawa podatkowego, jakimi są – obowiązek podatkowy oraz zobowiązanie podatkowe. Autorzy obokprzedstawienia istoty przytoczonych pojęć zwracają uwagę także na pewne aspekty korelacji międzynimi oraz ich znaczenie dla polskiego systemu prawa podatkowego.
3
Publication available in full text mode
Content available

Ustalanie momentu powstania przychodu od zaliczki jako narzędzie strategii podatkowej przedsiębiorstw

71%
Jarczok-Guzy M.
Finanse i Prawo Finansowe
|
2017
|
vol. 4
|
issue 16
47-58
EN
This article shows the influence of application of general rules and new regulations on determining the inception of the income tax from received advance payments of corporate income tax and personal income tax on the liquidity of the company. Simplifying in the rules obliged since 2015 entitle taxpayers using cash registers to identify the moment of check in advance with the moment of revenue. The impact of described regulation on the formation of moment of income tax liability has been illustrated by a numerical example.
PL
Niniejszy artykuł przedstawia wpływ stosowania zasad ogólnych oraz nowych regulacji prawnych dotyczących ustalania momentu powstania przychodu podatkowego od otrzymanych zaliczek w podatku dochodowym od osób prawnych oraz osób fizycznych na płynność przedsiębiorstwa. Uproszczenie w przepisach obowiązujących od początku 2015 roku uprawnia podatników stosujących kasy rejestrujące do utożsamiania momentu ewidencjonowania zaliczki z momentem powstania przychodu. Na przykładzie liczbowym zilustrowano wpływ opisanych regulacji na kształtowanie momentu obowiązku podatkowego w podatku dochodowym oraz wykazano, iż wybór sposobu ustalania tego momentu dla otrzymanych zaliczek od osób fizycznych może stanowić narzędzie strategii podatkowej przedsiębiorstwa.
4
Publication available in full text mode
Content available

Skutki cesji wierzytelności własnych na gruncie podatku od towarów i usług oraz podatku od czynności cywilnoprawnych

61%
Kopacz S.
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
|
2020
|
vol. 1(281)
4-6
EN
Doing business involves the risk that the buyer will not pay for our goods or services. The solution in this case may be the assignment of claims. In the article, the author answers the question whether debt sale for a compensation that is less or equal to the nominal value constitutes the provision of services and results in a tax obligation in of value added tax as and tax on civil law transactions.
PL
Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się z ryzykiem nieuiszczenia przez nabywcę towarów lub usług należności za sprzedane świadczenia. Rozwiązaniem w tym wypadku może być sprzedaż nieuregulowanej przez dłużnika wierzytelności. W artykule autor odpowiada na pytanie, czy przeniesienie wierzytelności za wynagrodzeniem mniejszym od wartości nominalnej lub jej równym stanowi świadczenie usług oraz skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie podatku od towarów i usług, jak również podatku od czynności cywilnoprawnych.
5
Publication available in full text mode
Content available

Zasady rozliczania podatku od towarów i usług w transakcjach wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów

57%
Wachowska E.
Finanse i Prawo Finansowe
|
2015
|
vol. 2
|
issue 4
69-81
EN
The main goal of the article is to describe the Value Added Tax in the Intra-Community Supply of Goods (ICSoG) transactions. In addition to that, basing on the Act of the VAT one may identify many factors, which have an influence on right tax accounting. The author thinks that there are many elements, having impact on settling accounts of Value Added Tax in ICSoG transactions. Many of them are really troublesome for tax-payers and the complexity of legal regulations makes the accounting even more difficult.
PL
Głównym celem artykułu jest charakterystyka podatku od towarów i usług w transakcjach wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (WDT) w oparciu o ustawę o podatku od towarów i usług oraz wykazanie najważniejszych czynników, jakie mają wpływ na jego prawidłowe rozliczenie. Zdaniem Autorki artykułu istnieje wiele elementów, które mają bezpośredni i jednocześnie znaczący wpływ na rozliczenie podatku VAT w transakcjach WDT. Wiele z nich sprawia podatnikom sporo trudności interpretacyjnych, a skomplikowane przepisy prawne nie zawsze przejrzyście oddają istotę jego znaczenia.
6
Publication available in full text mode
Content available

Wymagalność podatku w rozumieniu europejskiego prawa podatkowego a jego wcześniejsza zapłata – na przykładzie polskiego VAT i podatku akcyzowego

51%
Gryziak B.
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
|
2023
|
vol. 12(328)
50-61
EN
The aim of this article is to answer the question of how to understand the criterion of tax chargeability used by the EU legislator. It turns out that in the Polish tax system there are legal institutions that, prima facie, similarly accelerate the deadline for tax payment before it becomes chargeable, and yet some of them have been questioned as inconsistent with EU law, while others continue to function without any problems. This is a particularly important issue in the context of the changes introduced by the Polish legislator following the CJEU judgment in case C-855/19 and the need to assess their compliance with the criterion of chargeability. As a rule, the chargeability criterion determines the earliest moment at which payment of tax may be the taxpayer’s obligation – it does not prevent allowing him to pay the tax earlier on a voluntary basis.
PL
Celem niniejszego artykułu jest odpowiedź na pytanie, jak należy rozumieć kryterium wymagalności, którym posługuje się prawodawca unijny. Okazuje się bowiem, że w polskim systemie podatkowym występują instytucje prawne, które prima facie w podobny sposób przyspieszają termin zapłaty podatku, zanim ten staje się wymagalny, a mimo to niektóre z nich zostały zakwestionowane jako niezgodne z prawem unijnym, a inne dalej bez przeszkód funkcjonują. Jest to zagadnienie szczególnie istotne w kontekście zmian wprowadzonych przez polskiego prawodawcę w ślad za wyrokiem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej: TSUE) z dnia 9 września 2021 r. w sprawie C-855/19 G. Sp. z o.o. v. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy1 i potrzeby oceny ich zgodności z kryterium wymagalności. Co do zasady owo kryterium określa najwcześniejszy moment, w którym zapłata podatku może być obowiązkiem podatnika – nie stoi to na przeszkodzie umożliwieniu mu wcześniejszej zapłaty podatku na zasadzie dobrowolności.
7
Publication available in full text mode
Content available

Pojęcie rzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych

41%
Omieczyńska S.
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
|
2022
|
vol. 7(311)
50-54
EN
The Polish tax system, due to the constant need for economic development of the country, should be coherent, uniform and implement the goals set by the legislator. Unfortunately, despite extensive legal protection, it is exposed to the risk of criminal phenomena. The attitude of the society to the transfer of funds to the State Treasury towards public needs is specific, although at the same time it is necessary for the creation of a properly functioning economy. With the development of the tax system and with the technological and economic development, economic crime has also developed, also known as white collar crimes, which is essentially focused on the constant desire to get rich and maintain a privileged position on the financial market. The overriding function of the tax system in Poland is the fiscal function, which includes obtaining funds from taxpayers necessary to cover the public needs of the society. In order to properly implement and enforce the indicated obligations, it is necessary to recreate and document the activities of a given entity in accordance with reality. Therefore, it was necessary to establish the institution of tax books. These books, in accordance with Art. 181 of the Tax Ordinance have been endowed with special evidential force, as they are subject to the legal presumption of truthfulness and reliability. However, in order for this presumption to be accepted, the tax books pursuant to Art. 193 of the Tax Ordinance must be conducted in a reliable and non-defective manner. The concept of reliability requires that records be made in such a way that they fully reflect the actual state of affairs. Moreover, the doctrine emphasizes that the indispensable features of reliability are due diligence, authenticity and complete accuracy. In turn, defectiveness, according to the lexical definition, is characterized by perfection, the absence of errors, defects and faults. At first, both terms seem synonymous. However, the concept of unreliability is a broader concept, because the finding of each time, unreliable and inconsistent preparation of tax books proves the existence of defects that are significant for the case. Therefore, every unreliability is also a defect, but not every defectiveness is also unreliability. Thus, dishonesty constitutes a qualified form of defectiveness.
PL
Polski system podatkowy, z uwagi na stałą potrzebę rozwoju gospodarczego kraju, powinien być spójny, jednolity i realizować założone przez ustawodawcę cele. Niestety, mimo szerokiej ochrony prawnej, jest on dotknięty ryzykiem wynikającym z przestępczych zjawisk. Stosunek społeczeństwa do przekazywania środków pieniężnych do Skarbu Państwa na poczet potrzeb publicznych jest specyficzny, mimo że jednocześnie jest niezbędnym elementem prawidłowo funkcjonującej gospodarki. Wraz z rozwojem systemu podatkowego oraz wraz z rozwojem technologiczno-gospodarczym nasiliła się przestępczość gospodarcza, nazywana także przestępczością białych kołnierzyków (ang. white collar crimes), która zasadniczo jest ukierunkowana na ciągłą chęć wzbogacenia się i utrzymania swojej uprzywilejowanej pozycji na rynku finansowym. Nadrzędną funkcją systemu podatkowego w Polsce jest funkcja fiskalna, czyli uzyskiwanie od podatników środków pieniężnych niezbędnych do pokrycia publicznych potrzeb społeczeństwa. W celu właściwej realizacji i egzekwowania wskazanych obowiązków konieczne jest odtworzenie i udokumentowanie działań danego podmiotu zgodnie z rzeczywistością. W związku z tym niezbędne było utworzenie instytucji ksiąg podatkowych. Księgi te na podstawie art. 181 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa1 mają szczególną moc dowodową, ponieważ są one objęte prawnym domniemaniem prawdziwości i wiarygodności. Jednakże, aby niniejsze domniemanie było przyjęte, księgi podatkowe zgodnie z art. 193 tej ustawy muszą być prowadzone w sposób rzetelny i niewadliwy. Pojęcie rzetelności nakazuje wykonanie zapisów w taki sposób, aby odzwierciedlały one w pełni stan rzeczywisty. Nadto w doktrynie podkreśla się, że nieodzownymi cechami rzetelności są należyta staranność, autentyczność oraz całkowita dokładność. Z kolei niewadliwość, zgodnie z definicją leksykalną, charakteryzuje się doskonałością, brakiem błędów, wad i usterek. Z początku oba pojęcia wydają się synonimiczne. Jednakże pojęcie nierzetelności jest szersze, każdorazowe stwierdzenie nierzetelnego i niesumiennego sporządzenia ksiąg podatkowych świadczy bowiem o istnieniu wad, które mają istotne znaczenie dla sprawy. Każda nierzetelność jest więc zarazem wadliwością, ale nie każda wadliwość jest zarazem nierzetelnością. Tym samym nierzetelność stanowi postać kwalifikowaną wadliwości.
8
Publication available in full text mode
Content available

Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług w przypadku podmiotów dokonujących dostaw lub dystrybucji energii elektrycznej i gazu ziemnego – wady przyjętych rozwiązań prawnych

31%
Rogalska B.
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
|
2020
|
vol. 6(286)
4-9
EN
There are certain substantial legal arguments to justify the statement that entities running clearing houses/agencies at commodity exchange should recognise their tax obligation according to the general rules laid down by Article 19(a), clause 1 of the Value-Added Tax of 11th March 2004––that is, as from the moment electricity or nat - ural gas is supplied or distributed. The actions of such agencies or houses namely consist only in clearing and/ or of transactions entered into and concluded by their members at trade exchanges, in respect of gas and electricity (inter alia). Hence, these actions boil down to a peculiarly virtual transfer of the right to use energy or gas to the specified entities. Consequently, highly specialised, professional actions ought to be taken into account–– such which are related to a special type and specificity of actions performed in the energy/power sector––along with typical actions. The latter basically include accounting and clearing/settlement actions, that is, actions of a general nature, performed across the sectors. In performing their accounting, clearing and/or settlement actions, the clearing houses/agencies should not be subject to the rules set forth in Art. 19(a), clause 5, item 4(a) & (b) of the aforesaid VAT Act.
PL
Istnieją istotne argumenty prawne uzasadniające twierdzenie, że podmioty prowadzące izby rozliczeniowe i rozrachunkowe na giełdzie powinny rozpoznawać obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych określonych w art. 19a ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku do towarów i usług [1, dalej „ustawa z dnia 11 marca 2004 r.”], tj. z chwilą dokonania dostawy energii elektrycznej lub gazu ziemnego bądź też dystrybucji tych towarów. Działania takich izb polegają bowiem jedynie na rozliczeniach lub rozrachunkach transakcji zawieranych przez ich członków na giełdach towarowych, m.in. dotyczących gazu i energii elektrycznej, a zatem ich działania sprowadzają się tylko do swoiście wirtualnego scedowania prawa do korzystania z energii i gazu na poszczególne podmioty. W konsekwencji należy zwrócić uwagę zarówno na działania bardzo wyspecjalizowane, profesjonalne, tj. związane ze szczególnym rodzajem, specyfiką czynności wykonywanych w branży energetycznej, jak i na działania typowe, de facto o charakterze rachunkowo-księgowym, rozliczeniowym, a zatem mające charakter ogólny, wykonywane w każdej branży. Izby rozliczeniowe i rozrachunkowe, jeśli wykonują czynności rozliczeniowe, rachunkowo-księgowe, nie powinny podlegać regułom określonym w art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a i b ustawy z dnia 11 marca 2004 r.
9
Publication available in full text mode
Content available

Odpowiedzialność karnoskarbowa za uporczywe niewpłacanie podatku i nieterminowe wpłacanie podatku

31%
Ziółkowska K., Omieczyńska S.
Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych
|
2022
|
vol. 8(312)
37-43
EN
The model of the current tax system, corresponding to the chosen economic and political goals, requires citizens to bear certain burdens and public benefits, among which public-law liabilities in the form of taxes are of great importance. Often taxpayers, payers and collectors are late in the performance of the tax obligations imposed on them, as a result of which numerous tax arrears arise. In Chapter VI of the Fiscal Criminal Code, the legislator provided for a catalog of acts which, as a result of violation of basic tax obligations, threaten the state’s fiscal interest and expose the tax to depletion. One of the punishable offenses is untimely and persistent failure to pay the tax, which is regulated in Art. 57 KKS and 77 KKS depending on the individualized entity that is the perpetrator of the prohibited act. On the basis of the aforementioned provisions, many interpretation doubts arise due to the use of the imprecise concept of persistence. And as indicated by the fundamental principle of nullum crimen sine lega certa et stricta, it requires stylistic clarity in the formulation of regulations. Only a thorough analysis and recognition of all the features of a crime as fulfilled will allow the citizen to be held liable to criminal fiscal penalties.
PL
Model obowiązującego systemu podatkowego, odpowiadający obranym celom gospodarczym i politycznym, wymaga od obywateli ponoszenia określonych ciężarów i świadczeń publicznych, wśród których doniosłe znaczenie mają należności publicznoprawne w postaci podatków. Niejednokrotnie podatnicy, płatnicy i inkasenci pozostają w zwłoce w wykonywaniu nałożonych na nich obowiązków podatkowych, wskutek czego powstają liczne zaległości podatkowe. Ustawodawca określił w rozdziale VI ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy1 katalog czynów, które wskutek naruszenia podstawowych zobowiązań podatkowych godzą w państwowy interes fiskalny i narażają podatek na uszczuplenie. Czynami podlegającymi penalizacji są m.in. nieterminowe wpłacanie podatku i uporczywe niewpłacanie podatku, uregulowane w art. 57 i 77 k.k.s. w zależności od zindywidualizowanego podmiotu będącego sprawcą czynu zabronionego. Na gruncie wskazanych przepisów powstaje wiele wątpliwości interpretacyjnych z uwagi na zastosowanie nieostrego pojęcia uporczywości. Fundamentalna zasada nullum crimen sine lega certa et stricta nakazuje zaś zachować stylistyczną jasność w formułowaniu przepisów. Dopiero dokładna analiza i uznanie wszystkich znamion przestępstwa za wypełnione pozwalają pociągnąć obywatela do odpowiedzialności karnoskarbowej.
first rewind previous Page / 1 next fast forward last
JavaScript is turned off in your web browser. Turn it on to take full advantage of this site, then refresh the page.