Search results

1

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe

100%

Sobiech A., Sobiech M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 3(295)

33-38

EN

From 1 January 2021. the amendment extended the catalog of corporate income tax payers. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpay er, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. The purpose of this article is to discuss the above-mentioned issues and present the status of partners of a general partnership under the Commercial Companie s Code and the Corporate Income Tax Act.

PL

Z dniem 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw1 rozszerzono krąg podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Od tej daty zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2 przepisy tej ustawy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Nowelizacja doprowadziła do zrównania na gruncie podatkowym sytuacji spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem powyższej ustawy z innymi spółkami objętymi podatkiem dochodowym od osób prawnych. W konsekwencji spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez nią wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W rezultacie dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a raz na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, z uwzględnieniem celów i uwarunkowań poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. Kluczowe mogą się okazać przepisy ustawy z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych3 i wynikające z nich cechy konkretnej spółki handlowej w kontekście indywidualnych oczekiwań wspólników bądź spółki. Wśród nich wyróżnić można np.: problem odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki, skalę i rodzaj prowadzonej działalności, wkłady wniesione do spółki, istniejące powiązania między wspólnikami, ich udział w zysku i potrzeby w zakresie bieżących wypłat ze spółki, wolę reinwestowania zysków spółki i inne aspekty prawne funkcjonowania spółki. Celem niniejszego artykułu jest omówienie ww. zagadnień i przedstawienie statusu wspólników spółki jawnej na gruncie Kodeksu spółek handlowych.

2

ULGI PODATKOWE STYMULUJĄCE ROZWÓJ INNOWACYJNOŚCI W LATACH 2006-2018

88%

Wojas W.

International Journal of Legal Studies (IJOLS)

|

2020

|

vol. 7(1)

225-248

PL

Podatki realizują w każdym państwie określone funkcje, przez które rozumie się sposób oddziaływania na gospodarkę kraju w powiązaniu z rezultatami tego oddziaływania. W gospodarce rynkowej wyróżnia się dwie grupy funkcji: fiskalne i pozafiskalne. Podstawową funkcją podatków jest funkcja fiskalna, której realizacja zapewnia wpływy z podatków do budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego. Wśród funkcji pozafiskalnych podatków wymienia się funkcję stymulującą. Zadaniem funkcji stymulującej jest skłanianie podmiotów prawa podatkowego do określonego działania. Celem niniejszej publikacji jest analiza wpływu funkcji stymulującej w podatku dochodowym od osób prawnych w zakresie skłaniania polskich korporacji do określonego działania polegającego na rozwoju innowacyjności. W wyniku tej analizy wskazano na to, że od 2006 roku w przepisach prawa podatkowego w Polsce wprowadzono możliwość pomniejszania podstawy opodatkowania o poniesione wydatki na nabycie nowych technologii a następnie od 2016 roku poniesione koszty prac badawczo-rozwojowych. Uzyskano odpowiedzi na postawione pytania badawcze w zakresie liczby podatników korzystających z tych ulg, ich wysokości, relacji w stosunku do strat podatkowych oraz ich skutku budżetowego w latach 2006-2018. Celem przedstawienia kluczowych zagadnień podjętego tematu, wyjaśnienia szczególnie istotnych zależności, powiązań, korelacji zachodzących między składowymi problematyki zastosowano głównie analizę danych i metodę opisową. Przeprowadzona analiza wskazuje głównie na to, że w polskim systemie podatkowym w badanych latach preferencje w formie ulg podatkowych skierowane były dużo bardziej na przedsiębiorstwa osiągające straty podatkowe niż na te, które chcą angażować się w innowacyjne przedsięwzięcia. system podatkowy, ulgi podatkowe, funkcje podatków, podatek dochodowy od osób prawnych, innowacyjność

3

Wpływ cen transferowych na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych

87%

Kozłowska-Makóś D.

Kwartalnik Nauk o Przedsiębiorstwie

|

2016

|

vol. 41

|

issue 4

65-73

EN

Ceny transferowe są jednym z instrumentów zarządzania grupą kapitałową, dzięki którym możliwy jest m.in. transfer dochodów i zysków do wybranych grup interesariuszy. Celem artykułu jest analiza i ocena związku między kształtowaniem cen transferowych a zobowiązaniami przedsiębiorstwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych. W artykule uwzględniono elementy polityki kształtowania cen transferowych w złożonych strukturach kapitałowych oraz ich weryfikację w praktyce gospodarczej.

4

Umowa faktoringu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

75%

Gwóźdź P.

Studenckie Zeszyty Naukowe

|

2016

|

vol. 19

|

issue 31

EN

The subject of the present paper is the taxation of Factoring Agreement with the personal income tax and corporate income tax. The text defines tax effects caused by the Factoring Agreement for both its parties. The regulation of both acts are in line with each other. Therefore, the text is based mainly on the corporate income tax. It is possible because the Factoring Agreement applies to a particular group of entities – mostly entrepreneurs and banks. Every important issue is supported by numerous stances of the tax authorities.

PL

Przedmiotem niniejszego opracowania jest opodatkowanie umowy faktoringu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i podatkiem dochodowym od osób prawnych. Tekst określa skutki podatkowe, jakie wywołuje umowa faktoringu dla zawierających ją podmiotów. Przepisy obu ustaw są ze sobą zbieżne, dlatego artykuł opiera się głównie na ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Jest to możliwe, ponieważ umowa faktoringu dotyczy głównie przedsiębiorców. Każda istotna kwestia jest popierana licznymi stanowiskami organów podatkowych.

5

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe- cześć IV

75%

Sobiech A., Sobiech M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 8(300)

71-76

EN

The previous part of the article published in BISP discusses the legal and tax aspects of running a business in the form of a general partnership and limited partnership. The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commercial law.

PL

W poprzednich częściach publikowanych w BISP omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych od dnia 1 stycznia 2021 rozszerzyła zakres podmiotowy. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepis ustawy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany doprowadziły do zrównania na gruncie podatku dochodowego sytuacji spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem ustawy PDOP z innymi spółkami objętymi podatkiem dochodowym od osób prawnych (przede wszystkim spółkami kapitałowymi). W rezultacie nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 roku albo od dnia 1 maja 2021 roku. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika stawka ta wyniesienie 9%. W konsekwencji, dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy PDOP będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu wskazano zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej przyjęte w prawie handlowym.

6

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 2)

75%

Sobiech A., Sobiech M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 6(298)

13-19

EN

The first part of the article published in BISP No. 5/2021 discusses the legal and tax aspects of running a business in the form of a general partnership and limited partnership. The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commercial law.

PL

W pierwszej części artykułu omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany spowodowały, że na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych zrównała się sytuacja spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy z sytuacją innych spółek objętych tym podatkiem (przede wszystkim spółek kapitałowych). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej, przyjęte w prawie handlowym.

7

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 1)

75%

Sobiech A., Sobiech M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 5(297)

48-54

EN

The Corporate Income Tax Act has expanded the scope of the entity from January 1, 2021. From that date, pursuant to art. 1 clause 3 of the Corporate Income Tax Act, the provisions of the Act also apply to limited partnerships and certain general partnerships. The amendment made the situation of limited partnerships and certain general partnerships within the scope of the Corporate Income Tax Act equal to other companies subject to corporate income tax. As a consequence, general partnerships will no longer be transparent for income tax. In these cases, when the act makes the general partnership a taxpayer, corporate income tax will be paid on the income generated, depending on the choice made by the partnership – from January 1, 2021 or May 1, 2021. The basic income tax rate is 19% of the income earned. If the general partnership can be recognized as the so-called a small taxpayer, the rate is 9%. As a result, income from the activities of general partnerships falling within the scope of the Corporate Income Tax Act will be taxed twice – once at the level of the company, and then at the level of partners. The above tax changes are a good opportunity to reflect on whether a general partnership, in its current shape, taking into account the goals and conditions of individual partners, is the optimal form of running a business. The provisions of the Commercial Companies Code and the resulting features of a specific commercial company in the context of the individual expectations of partners or the company may turn out to be of key importance. These include, for example: the problem of partners’ liability for the partnership’s obligations, the scale and type of business, contributions to the partnership, existing links between the partners, their share in profit and the need for current payments from the company, the will to reinvest the company’s profits and other aspects legal functioning of the partnership. This study indicates the principles of taxation of income earned by general partnerships and limited partnerships in the current legal acts and the basic assumptions related to the creation and operation of a general partnership and limited partnership adopted in commer cial law.

PL

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych1 od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy2. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany doprowadziły do zrównania na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych sytuacji spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych, objętych zakresem przywołanej ustawy, z innymi spółkami objętymi tym podatkiem (przede wszystkim spółkami kapitałowymi). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa stawka podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a następnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w obowiązującym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej przyjęte w prawie handlowym.

8

Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie III SA/Wa 319/12

75%

Marchocka K.

Opolskie Studia Administracyjno-Prawne

|

2013

|

vol. XI

|

issue 3

159-168

EN

A gloss to the sentence passed by the Provincial Administrative Court in Warsaw III SA/Wa 319/12

9

Kierunki zmian zasad opodatkowania dochodów osób prawnych w Polsce w latach 2004-2018

75%

Matysek G.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2018

|

issue 528

141-152

PL

Celem artykułu jest identyfikacja głównych kierunków zmian, jakie miały miejsce w zakresie zasad opodatkowania dochodów osób prawnych w Polsce w okresie 2004- -2018. Analiza obowiązujących regulacji prawnych wykazała, że zasadniczymi kierunkami zmian w tym obszarze były: uszczelnianie systemu podatkowego, stymulowanie rozwoju społecznego i gospodarczego, korygowanie regulacji prawnych celem wyeliminowania wątpliwości interpretacyjnych, dostosowywanie regulacji krajowych do wymagań prawa integracyjnego. Co do zasady, przesłanki, którymi polski prawodawca kierował się w procesie modyfikacji zasad opodatkowania dochodów, były czytelne, wprowadzane zaś zmiany należy uznać za uzasadnione. Jednakże w wielu przypadkach nowelizacje przepisów nie były zgodne z zasadami poprawnej legislacji oraz nie prowadziły do osiągnięcia zakładanych przez legislatora celów.

EN

The purpose of the article is to identify the main directions of changes that occurred in corporate income taxation in Poland in 2004-2018. The analysis of legal regulations proved that the main changes on this field were: tightening of the tax system, stimulating the social and economic development, correction of legal regulations with the very aim to eliminate interpretation doubts, adjusting of the national regulations to the requirements of integration law. The reasons considered by the Polish legislator in the process of modification of the income taxation were justified. However, in many cases the amendments to the regulations were not consistent with the principles of correct legislation and did not allow to achieve the goals expected by the legislator.

10

Problematyka podziału majątku polikwidacyjnego spółki z o.o. ze szczególnym uwzględnieniem zagadnienia wydania jego składników w formie rzeczowej w świetle prawa podatkowego

75%

Tychmańska A.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2017

|

issue 4

105-122

EN

The article concerns a comprehensive analysis of the distribution of post-liquidation assets among its shareholders, with particular emphasis on the issue of non-cash distribution. The author wishes to present the title subject in a comprehensive manner, therefore the article presents how the concerned matter has been regulated in commercial law, in accounting regulations and in tax law. The regulation of this issue creates particularly serious problems in tax law, causing significant interpretative doubts, whether a distribution of post-liquidation assets in non-cash form generates revenue at the level of a company. Therefore, in summary it is worth considering whether in the light of tax law identification of the revenue on the side of the company is justified in such a situation.

PL

W artykule zostało przeanalizowane zagadnienie podziału majątku polikwidacyjnego spółki z o.o. pomiędzy jej wspólników, ze szczególnym uwzględnieniem problematyki wydania jego składników w formie rzeczowej. Przyczynkiem do analizy niniejszego zagadnienia była niejednolita linia orzecznicza sądów administracyjnych w zakresie uznania, czy czynność wydania majątku polikwidacyjnego w formie rzeczowej prowadzi do powstania po stronie spółki przychodu. Autorka skupia się zarówno na regulacjach prawa podatkowego, jak też prawa handlowego oraz zasad rachunkowości w odniesieniu do tej kwestii.

11

Podatek od nieruchomości komercyjnych – podatek dochodowy czy majątkowy?

75%

Jankowski J., Klimiuk W.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2018

|

issue 3

93-109

EN

As of 1 January 2018, the lawmaker introduced to the CIT Act the commercial real estate tax. It is not clear whether the construction of this tax corresponds with the general features of the corporate income tax. As part of this publication, the analysis are focused on essential features of new tax, such as: subject of taxation and tax base. Conducted analysis give answers regarding the admissibility of such constructions in the Polish tax system, especially taking into account EU law and constitutional law.

PL

Podatek od nieruchomości komercyjnych został wprowadzony do polskiego systemu podatkowego z dniem 1 stycznia 2018 r. w ramach przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. W odniesieniu do przedmiotowej konstrukcji prowadzona jest dyskusja co do tego, czy odpowiada ona klasycznemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych. W opracowaniu zostają przeanalizowane najważniejsze cechy konstrukcyjne tego podatku. Udziela się również odpowiedzi na temat możliwości funkcjonowania tego typu konstrukcji w polskim systemie podatkowym z perspektywy prawa konstytucyjnego oraz unijnego.

12

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 5)

75%

Sobiech A., Sobiech M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 9(301)

94-99

PL

W poprzednich częściach1 omówiono aspekty prawne i podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki jawnej i komandytowej. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych2 od dnia 1 stycznia 2021 r. ma rozszerzony zakres podmiotowy3. Zgodnie z treścią art. 1 ust. 3 tej ustawy jej przepisy mają zastosowanie również do spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych. Wprowadzone zmiany spowodowały, że na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych zrównała się sytuacja spółek komandytowych oraz niektórych spółek jawnych objętych zakresem przywołanej ustawy z sytuacją innych spółek objętych tym podatkiem (przede wszystkim spółek kapitałowych). Nowe rozwiązania sprawią, że dochody osiągane przez spółki komandytowe oraz spółki jawne nie będą już de iure transparentne dla podatku dochodowego na poziomie spółki. W tych przypadkach, kiedy ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. czyni spółkę podatnikiem, od osiągniętego dochodu spółka będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych – w zależności od dokonanego przez spółkę wyboru – od dnia 1 stycznia 2021 r. albo od dnia 1 maja 2021 r. Podstawowa wysokość stawki podatku dochodowego to 19% od osiągniętego dochodu. Jeżeli spółka komandytowa bądź spółka jawna będzie mogła zostać uznana za tzw. małego podatnika, stawka ta wyniesie 9%. W konsekwencji dochód osiągany z działalności spółek jawnych objętych zakresem ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. będzie podwójnie opodatkowany – raz na poziomie spółki, a nastę pnie na poziomie wspólników. Powyższe zmiany podatkowe są dobrą okazją do refleksji, czy spółka komandytowa bądź spółka jawna, w jej dotychczasowym kształcie, uwzględniając cele i uwarunkowania poszczególnych wspólników, jest optymalną formą prowadzenia działalności gospodarczej. W niniejszym opracowaniu przedstawiono zasady opodatkowania dochodów osiąganych przez spółki jawne i komandytowe w aktualnym stanie prawnym oraz podstawowe założenia związane z tworzeniem i funkcjonowaniem spółki jawnej i komandytowej, przyjęte w prawie handlowym.

13

Podatek dochodowy od osób prawnych a sprawiedliwość podatkowa w kontekście wykładni prawa

75%

Tchórzewski M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 8(312)

8-12

EN

This paper discusses the problem of disproportions, in terms of economic capability, that exist between certain categories of taxpayers and affect their actual ability to effectively pursue variants of interpretation of tax law that are beneficial to them. The aforementioned issue is analyzed from the point of view of specific characteristics of interpretation of tax law by taxpayers, tax authorities as well as administrative courts.

PL

Opracowanie jest poświęcone kwestii dysproporcji w zasobach ekonomicznych, jakimi dysponują poszczególne kategorie podatników, i ich wpływowi na faktyczną zdolność do dochodzenia korzystnych rezultatów wykładni prawa podatkowego. Problem ten jest analizowany z perspektywy wybranych aspektów wykładni prawa podatkowego dokonywanej przez podatników, organy podatkowe oraz sądy administracyjne.

14

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w Unii Europejskiej a koncepcja zrównoważonego rozwoju

63%

Kłobukowska J.

Pieniądze i Więź

|

2015

|

vol. 18

|

issue 2(67)

61-69

PL

Głównym celem artykułu jest przeanalizowanie i porównanie funkcjonowania stawek podatku dochodowego od osób prawnych oraz obciążenia fiskalnego przedsiębiorstw w krajach Unii Europejskiej. Do realizacji założonego celu wykorzystano metodę opisową oraz analizę literatury przedmiotu i danych statystycznych. Analiza rozpoczyna się od przedstawienia historycznego tła oraz głównych form podatku CIT. W kolejnych częściach artykułu następuje próba prezentacji problemu różnic w wysokości stawek podatkowych w krajach Unii Europejskiej oraz obciążenia fiskalnego przedsiębiorstw. W ostatniej części pracy zwraca się uwagę na problem wdrożenia koncepcji zrównoważonego rozwoju do systemu podatkowego w UE.

EN

The main goal of this article is to analyse and compare the corporate income tax rates and the fiscal burden of companies in the European Union countries. To accomplish this objective the Author used a descriptive method, and a literature and statistical data analysis. The analysis goes through historical background and describes main kinds of CIT in the EU countries. Next parts of the paper attempt to present the problem of differences in tax rates across EU countries and enterprises’ fiscal burden. Moreover, the last part of the article addresses the problem of implementation of the concept of sustainable development to the tax system in EU.

15

PODATNICY PODLEGAJĄCY PODATKOWI DOCHODOWEMU OD OSÓB PRAWNYCH – STATYSTYKI DOTYCZĄCE WPŁYWÓW PODATKOWYCH

63%

Słapczyński T.

Roczniki Administracji i Prawa

|

2018

|

vol. 2

|

issue XVIII

215-232

PL

Podatek dochodowy od osób prawnych został wprowadzony w Polsce wraz z ustanowieniem gospodarki wolnorynkowej. Przeszedł on szereg ważnych transformacji, przede wszystkim po wejściu Polski do Unii Europejskiej. Stawki podatkowe od początku lat dziewięćdziesiątych były systematycznie zmniejszane. Dogodny podatek dochodowy przyciąga także inwestorów zagranicznych, dla których aspekt związany z łatwym rozliczaniem się z fiskusem jest jednym z kluczowych. Opracowanie ma na celu przybliżenie problematyki polskiego podatku dochodowego od osób prawnych. Podjęto w nim próbę ujęcia problemów związanych z zarządzaniem podatkami w przedsiębiorstwie, ze stosowaniem ulg i zwolnień przez przedsiębiorców, a także problemy związane z dochodami państwa z podatku dochodowego od osób prawnych oraz z wpływami utraconymi przez stosowanie ulg i zwolnień. Analizie poddane zostały dane dotyczące dochodów państwa z poszczególnych podatków oraz ilość podmiotów podlegających podatkowi w latach 2015-2016 oraz ich wpływ na dochody.

EN

Corporate income tax was introduced in Poland along with the establishment of a free market economy. This is a income tax that does not take into account the minimum tax- -free and does not differentiate tax entities. Corporate income tax in Poland has undergone a number of important transformations, especially after the accession of Poland to the European Union. Tax rates have been systematically reduced since the early 1990s. Corporate income tax should be particularly convenient for entrepreneurs, and should not act destructively because the number of entrepreneurs in the state determines the level of economic and industrial development. This is even more important since, after Poland’s accession to the European Union, the transfer of the company to another country belonging to the community is no more a problem. The attractive income tax also attracts foreign investors for whom the aspect related to easy accounting is one of the key. The aim of the work is to bring the issue of Polish corporate income tax. It tries to address issues related to tax management in an enterprise, with the application of discounts and exemptions by entrepreneurs and also issues related to state income from corporate income tax and the income lost by the use of relief and dismissals.

16

Wpływ optymalizacji podatkowej na obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstw

63%

Adamczyk A.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2019

|

issue 103(159)

9-22

PL

W artykule poruszono problem wpływu optymalizacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych na obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa. Celem artykułu było udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy wprowadzenie preferencyjnej, obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych dla małych podatników wpłynęło na dynamikę wykazywanych przez przedsiębiorstwa przychodów ze sprzedaży oraz osiąganych wyników finansowych. W badaniach wykorzystano analizę dokonaną na podstawie histogramu oraz nieparametryczny test dla prób niezależnych U Manna-Whitneya. W artykule uprawdopodobniono tezę, że zastosowanie preferencyjnej stawki, podatku przy jednoczesnym sztywnym kryterium przychodowym, spowodowało redukcję dynamiki przychodów ze sprzedaży w podmiotach próby badawczej. Jednocześnie dostrzeżono, że pomimo zmniejszenia dynamiki przychodów ze sprzedaży wynik finansowy podmiotów korzystających z preferencyjnej stawki uległ poprawie. Oryginalnym wkładem pracy jest zastosowanie autorskiej metodyki badania.

EN

The paper discusses the impact of tax optimization in the area of corporate income tax on the picture of the company's financial position. The purpose of the article is to answer the question whether the introduction of a preferential, reduced rate of corporate income tax for small taxpayers affected the dynamics of revenues from sales and financial results presented by enterprises. The study used the histogram analysis method and U Mann-Whitney's non-parametric test for independent trials. The article confirmed the thesis that the application of a preferential tax rate with a simultaneous rigid revenue criterion resulted in a reduction in the dynamics of sales revenues in the research sample entities. At the same time, it was proved that despite the decrease in sales revenue, the net profit of entities using the preferential rate was improved. The original contribution of the work is the application of the original research methodology.

17

Podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych w faktoringu odwróconym

63%

Iżewska M.

Studenckie Zeszyty Naukowe

|

2016

|

vol. 19

|

issue 31

EN

The article presents the essence of reverse factoring with financial consequences in the nature of Personal Income Tax and Corporate Income Tax. The important part of this paper are issues of taxation the parties of this contract. At the beginning author indicates the taxation of the factor and the customer of the factoring institution. The article also points out the legal status of the supplier of the goods who is an orginal creditor of the customer of the factoring institution. The author pays attention to the important elements which are characteristic for the income tax such like the source of revenue, the tax deductible expenses and the moment of occurrence of income. The author concludes that the reverse factoring is becoming more and more popular contract among the small and medium enterprises so it is worth to see into this contract in the income tax context.

PL

W artykule zaprezentowano istotę umowy faktoringu odwróconego wraz z jej skutkami na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych. Istotną część opracowania stanowi problematyka opodatkowania tymi podatkami stron umowy faktoringu odwróconego. Na początku omówiono opodatkowanie faktora i faktoranta jako klienta instytucji faktoringowej. Przedstawiona została również sytuacja prawna dostawcy towarów i usług, który jest pierwotnym wierzycielem faktoranta. Przy każdej ze stron tej umowy zwrócono uwagę na elementy istotne dla charakterystyki podatków dochodowych, takie jak: źródło przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochód, moment powstania przychodu. W podsumowaniu stwierdzono, że faktoring odwrócony jest umową coraz częściej zawieraną przez małych i średnich przedsiębiorców, dlatego warto bliżej się jej przyjrzeć w kontekście podatków dochodowych.

18

Ulga na działalność badawczo-rozwojową jako instrument rozwoju przedsiębiorców w Polsce

63%

Zieliński R.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2017

|

vol. 51

|

issue 6

EN

The research and development allowance was implemented into the Polish tax system on 1 January 2016 and it substituted a decade-long new technology acquisition allowance. Its principal objective was to create legal solutions that would enhance the competitiveness of the Polish economy through increasing the innovativeness of individual enterprises. However, the applicable regulations, due to their legal defects, did not provide the possibility to achieve the objective to the extent expected [Ofiarski, 2013, s. 169–185; Zieliński, 2014, s. 641–649]. The objective of this study is to analyse the normative structure of the research and development allowance, make an attempt to assess it in view of its purpose and formulate postulates de lege ferenda.

PL

Ulga na badania i rozwój została wprowadzona do polskiego systemu podatkowego z dniem 1 stycznia 2016 r. i zastąpiła obowiązującą od dekady ulgę z tytułu nabycia nowych technologii. Jej zasadniczym celem było stworzenie rozwiązań prawnych prowadzących do wzrostu konkurencyjności rodzimej gospodarki przez zwiększenie poziomu innowacyjności pojedynczych przedsiębiorstw. Jednakże obowiązujące regulacje, z uwagi na istotne wady ich konstrukcji prawnej, nie zapewniły możliwości realizacji powyższego celu w oczekiwanym stopniu [Ofiarski, 2013, s. 169–185; Zieliński, 2014, s. 641–649]. Celem niniejszego opracowania jest przedstawienie konstrukcji normatywnej ulgi badawczo-rozwojowej oraz podjęcie próby jej oceny z punktu widzenia celu, jaki ma ona realizować, a także sformułowanie postulatów de lege ferenda.

19

Tax withholding by the remitter based on the example of the lump-sum corporate income tax (WHT) – selected issues

63%

Kucia-Guściora B., Piszel R.

Review of European and Comparative Law

|

2022

|

vol. 50

|

issue 3

85-108

PL

This article deals with the role and responsibility of the remitter in corporate income tax with respect to the socalled “withholding tax” (WHT) levied on income earned by non-residents. The authors focused their considerations on establishing the relationship between the statutorily defined standard obligations of the remitter and the implemented activities of this entity in relation to WHT. The subject is important due to international aspects of taxation of cross-border income not only on the basis of Polish corporate income tax regulations, but also with double taxation treaties and exemptions in withholding tax implemented from EU directives in mind. The answer to the research questions posed included tax, fiscal and penal, as well as international and EU aspects. The research thesis is that the obligation to collect tax under the WHT constitutes for the remitter “sui generis” right to perform this collection, and does not have the character of an absolute obligation constituting its subjectivity as a remitter. The analysis of the legislation, case law and literature, through the application of the legal-dogmatic method, has shown that the failure of the tax remitter to collect the tax is not a barrier to the filing a tax refund or overpayment claim by the tax remitter, and in fact constitutes an active legitimacy. The findings of the article are of practical significance for non-residents from the EU and third countries (from outside the EU) obtaining so-called passive income in Poland.

20

Opodatkowanie CIT od 1 stycznia 2018 r. – korekty systemowe czy kryzys konstrukcji? (wybrane zagadnienia)

63%

Grzybowski T.

Analizy i Studia CASP

|

2018

|

issue 1(5)

25-55

PL

Artykuł przedstawia bieżące zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, które weszły w życie 1 stycznia 2018 r. Zamiarem autora była rekonstrukcja generalnego kierunku wdrażanych reform, jak też ocena ich realizacji w znowelizowanych regulacjach. W tym zakresie przedstawiono pewne kluczowe dla konstrukcji podatku dochodowego zmiany, jak rozdzielenie źródeł przychodów (wyodrębnienie źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych), wprowadzenie limitów w zakresie kosztów dotyczących usług niematerialnych, nowych zasad rozliczania w kosztach uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnych, czy wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego od wartości obiektów komercyjnych. Zasadnicza teza opracowania wskazuje na to, że prawodawcy nie udało się w pełni zrealizować deklarowanych celów (zwłaszcza w zakresie uszczelnienia systemu opodatkowania dochodów), jako że część nowych regulacji może nasuwać wątpliwości z perspektywy konstytucyjnej, jak i unijnej.

EN

The aim of the article is to appoint general idea of the serious amendment made to CIT act, which have entered into force since 1st January 2018 and moreover to evaluate its normative realization. In this respect some crucial changes have been elaborated, such as the extraction of the capital gains as the separate source of income, minimal income tax concerning commercial buildings or disallowance of tax deductions for expenses linked to so called bad debts. Author’s main thesis is that the recent amendment does not fully comply with its goals, since taken measures raise doubts from both domestic (constitutional) and international (i.e. EU) perspective.

Refine search results

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe

ULGI PODATKOWE STYMULUJĄCE ROZWÓJ INNOWACYJNOŚCI W LATACH 2006-2018

Wpływ cen transferowych na rozliczenia z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych

Umowa faktoringu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe- cześć IV

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 2)

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 1)

Glosa do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie III SA/Wa 319/12

Kierunki zmian zasad opodatkowania dochodów osób prawnych w Polsce w latach 2004-2018

Problematyka podziału majątku polikwidacyjnego spółki z o.o. ze szczególnym uwzględnieniem zagadnienia wydania jego składników w formie rzeczowej w świetle prawa podatkowego

Podatek od nieruchomości komercyjnych – podatek dochodowy czy majątkowy?

Prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej oraz spółki jawnej – aspekty prawne i podatkowe (cz. 5)

Podatek dochodowy od osób prawnych a sprawiedliwość podatkowa w kontekście wykładni prawa

Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w Unii Europejskiej a koncepcja zrównoważonego rozwoju

PODATNICY PODLEGAJĄCY PODATKOWI DOCHODOWEMU OD OSÓB PRAWNYCH – STATYSTYKI DOTYCZĄCE WPŁYWÓW PODATKOWYCH

Wpływ optymalizacji podatkowej na obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstw

Podatek dochodowy od osób fizycznych i prawnych w faktoringu odwróconym

Ulga na działalność badawczo-rozwojową jako instrument rozwoju przedsiębiorców w Polsce

Tax withholding by the remitter based on the example of the lump-sum corporate income tax (WHT) – selected issues

Opodatkowanie CIT od 1 stycznia 2018 r. – korekty systemowe czy kryzys konstrukcji? (wybrane zagadnienia)