Search results

1

Wpływ zmian dotyczących korekty kosztów wprowadzonych w ramach redukcji obciążeń administracyjnych na ryzyko podatkowe przedsiębiorstw

100%

Witczak R.

Zarządzanie i Finanse

|

2013

|

vol. 1

|

issue 2

489-503

PL

Polski system podatkowy podlega licznym zmianom. Od 2013 do podatków dochodowych wprowadzone zostały normy dotyczące korekty kosztów w związku z nieterminowym regulowaniem zobowiązań wynikające z ustawy o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce. Celem artykułu jest ocena wpływu zmian dotyczących korekt kosztów na zmianę ryzyka podatkowego podmiotów gospodarczych. W artykule opisano zasady korekty zwykłych kosztów oraz amortyzacji. Wskazano na liczne wątpliwości interpretacyjne. Zidentyfikowano obszary ryzyka podatkowego jakie powstają w związku ze stosowaniem nowych przepisów. Omówiono możliwe sposoby zmniejszenia ryzyka związanego z korektą kosztów.

2

Konwersja wierzytelności na podwyższenie kapitału zakładowego – skutki podatkowe

88%

Sobiech A., Sobiech M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 1(305)

36-39

EN

The debt to equity swap is the second method, apart from the increase by capitalization of the company’s reserves, of a nominal increase in the share capital. The conversion of debt into share capital causes changes only in the company’s liabilities, without causing any consequences for the company’s assets, which are characteristic of an in-kind contribution in the form of a new thing or right (ineffective way of increasing the share capital). The conversion of debt into shares reduces the company’s debt as a result of the expiration of the liability and increases another element of liabilities in the form of share capital.The company’s creditor may be the current debtor and a third party who will acquire the company’s shares as a result of the conversion. As a mechanism for reducing the company’s liabilities, the conversion of receivables is used in restructuring proceedings to reduce debt. This study indicates the tax consequences of debt conversion in corporate income tax.

PL

Podwyższenie kapitału zakładowego w drodze konwersji wierzytelności jest drugim – obok podwyższenia w drodze kapitalizacji rezerw spółki – sposobem nominalnego podwyższenia kapitału zakładowego. Konwersja długu na kapitał zakładowy rodzi zmiany jedynie w obrębie pasywów spółki, a nie powoduje żadnych skutków dla majątku spółki, które są charakterystyczne przy wniesieniu aportu w postaci nowej rzeczy lub prawa (nieefektywny sposób podwyższenia kapitału zakładowego1). Zamiana długu na udziały (akcje) zmniejsza zadłużenie spółki w wyniku wygaśnięcia zobowiązania i powoduje zwiększenie innego elementu pasywów w postaci kapitału zakładowego. Wierzycielem spółki może być dotychczasowy dłużnik oraz osoba trzecia, która w wyniku konwersji nabędzie udziały (akcje) spółki2. Jako mechanizm zmniejszenia zobowiązań spółki konwersja wierzytelności jest wykorzystywana w postępowaniach restrukturyzacyjnych w celu oddłużenia3. W niniejszym opracowaniu omówiono skutki podatkowe konwersji wierzytelności w podatku dochodowym od osób prawnych.

3

Comparision of tax systems of Poland and Slovak Republic

75%

Filip P., Grzebyk M., Bánociová A., Andrejovská A.

Przedsiębiorstwo i Region

|

2017

|

issue 9

123-130

PL

Polska i Republika Słowacka uległy zasadniczym zmianom na początku lat 90. ubiegłego wieku. Wspomniane zmiany miały znaczący wpływ na obszary polityczne, gospodarcze i społeczne obu krajów. Zmiany polityczne spowodowały ustanowienie nowych zasad legislacyjnych i doprowadziły do wdrożenia niezbędnych reform podatkowych. Nowe systemy podatkowe musiały odzwierciedlać warunki rynkowe i kładły duży nacisk na uproszczenie systemu podatkowego. Oba kraje postanowiły zastosować obowiązujące elementy prawa podatkowego, które odzwierciedlają równość wszystkich form własności i akceptują rynkowe formy funkcjonowania gospodarki. Celem tego artykułu jest wyjaśnienie obowiązujących systemów podatkowych w Polsce i na Słowacji.

4

Podatki dochodowe a decyzje menedżerskie

75%

Suseł A., Wołowiec T.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2009

|

vol. LXXIX (79)

203-224

EN

The article presents theoretical issues of legal form of tax optimization on the firm level. Paper present also ways of using proper tax constructions, tax planning and legal regulations as a form of creating a competitive adventage in a field of taxation, costs and a planning of reduction a tax burden. Article discusses models of theoretical forms of reduction of tax burden in conditions of domestic markets equal, as well as international.

5

Fiskalna funkcja podatku od dochodów z kapitałów pieniężnych

75%

Kosidłowska A.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

The aim of the study was to investigate changes in structure of the state budget tax revenues in Poland, in particular, revenues from personal income taxation derived from capital gains. The study covered the period from 2010 until 2014. Due to limited amount of available data relating to the taxation of income from capital gains, its analysis was carried out for the period 2010–2013. Data used for the study comes from publications of the Ministry of Finance.

PL

Celem opracowania była próba zbadania zmian w zakresie struktury podatkowych dochodów budżetu państwa w Polsce w latach 2010–2014, a w szczególności w zakresie wpływów z opodatkowania dochodów osób fizycznych pochodzących z kapitałów pieniężnych. Ze względu na ograniczoną ilość dostępnych danych dotyczących opodatkowania dochodów z kapitałów pieniężnych, ich analiza została przeprowadzona dla lat 2010–2013. Dane wykorzystane do badań pochodzą z publikacji Ministerstwa Finansów.

6

Podatek dochodowy od osób fizycznych – dotychczasowy paradygmat

75%

Modzelewski W.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 8(300)

55-59

EN

The concepts of common personal income tax can be developed based on at least two contradicting paradigms: 1) regressive tax, being a high tax on employment income and on national insurance/social security (mainly, pensions and retirement pensions), whose amount is based upon the amount of revenue rather than income, and the taxation of real income (rather than revenue) from business activities/operations (as a broad concept). Hence, a tax that formally uses progressive rates is, in effect, a regressive tax; 2) prorated or even progressive tax that does not discriminate low income, this through taxation on real income or resulting from application of a relatively high exempt minimum, particularly with regard to employment income and pensions/retirement pensions. The tax forming the basis of the former paradigm ensures a much higher fiscal efficiency and a higher State revenue budget as compared to the models of the latter: the differences may amount to 30% to 45%, depending on the exempt minimum amount and the rates. The CIT presently in force in Poland, as it has developed over the last thirty years, was formed on the basis of the former mentioned paradigm. Implementation of the other model would have caused an essential decrease in the budgetary revenue.

PL

Koncepcje powszechnego podatku dochodowego od osób fizycznych mogą być tworzone na podstawie co najmniej dwóch przeciwstawnych paradygmatów: 1) podatku regresywnego, który wysoko opodatkowuje dochody ze stosunku pracy oraz ubezpieczenia i zabezpieczenia społecznego (głównie renty i emerytury) poprzez uzależnienie podatku od wysokości przychodów, a nie dochodów, oraz opodatkowuje rzeczywiste dochody (a nie przychody) z szeroko pojmowanej działalności gospodarczej – przez to podatek nawet formalnie posługujący się stawkami progresywnymi jest w rzeczywistości podatkiem regresywnym; 2) podatku proporcjonalnego lub nawet progresywnego, który nie dyskryminuje niskich dochodów poprzez opodatkowanie dochodów rzeczywistych lub zastosowanie relatywnie wysokiego minimum wolnego, zwłaszcza do dochodu ze stosunku pracy oraz rent i emerytur. Podatek będący podstawą pierwszego paradygmatu zapewnia jednak dużo wyższą efektywność fiskalną i większy wpływ budżetowy w porównaniu do modelu drugiego. Różnice mogą wynosić od 30% do 45% w zależności od wysokości minimum wolnego i stawek. Ukształtowany przez minione 30 lat, obowiązujący w Polsce podatek dochodowy od osób fizycznych został utworzony na podstawie pierwszego z powyższych paradygmatów; przyjęcie drugiego paradygmatu spowoduje istotny spadek wpływów budżetowych.

7

Zasady określania zdolności podatkowej przedsiębiorców w podatkach dochodowych

75%

Supera-Markowska M.

Nierówności społeczne a wzrost gospodarczy

|

2022

|

issue 70

137-158

EN

The article presents problematic issues related to the rules of determining the tax capacity of entrepreneurs in income taxes, both in the domestic and international aspects, taking into account the currently applicable solutions and some proposals for changes. The purpose of the article was a multifaceted theoretical and legal analysis of the issues in this area so as to be able to assess the adequacy of the current principles for the proper implementation of this concept, and determine the main problems and possible directions of searching for their solutions. The research hypothesis assumed that the current rules for determining the tax capacity of entrepreneurs in income taxes in many aspects are inadequate for the proper implementation of the concept of tax capacity and should be modified accordingly. The analysis was carried out using the dogmatic and legal-comparative methods. It shows that, in many respects, the current rules for determining the tax capacity of entrepreneurs in income taxes do not ensure the correct implementation of the principle of tax capacity and the fundamental principles of fairness and neutrality of taxation associated with it. This applies in particular to the abandonment of income determination in favour of revenue taxation, the differentiation of the rules for measuring the tax result or the failure to adapt the applicable rules to the modern reality of conducting business activity in the conditions of a globalised digital economy. Some problems can be solved by implementing comprehensive solutions developed internationally within the OECD and in the EU. In the assumptions of these international tax projects, the fundamental category in the context of determining the tax result is the financial result, which, combined with the growing development of tax law standards aimed at minimising the phenomena of tax avoidance and evasion or tax optimisation, makes it seem potentially more and more possible to determine the tax capacity of entrepreneurs in income taxes through its natural measure, which is the financial result on their business activity (appropriately adjusted for tax purposes), which would best reflect the essence of the concept of an economic source of taxation under the principle of tax capacity.

PL

W artykule zostały przedstawione zagadnienia problemowe związane z zasadami określania zdolności podatkowej przedsiębiorców w podatkach dochodowych, zarówno w aspekcie krajowym, jak i międzynarodowym, z uwzględnieniem obecnie obowiązujących rozwiązań, jak i pewnych propozycji zmian. Cel artykułu stanowiła wieloaspektowa analiza teoretycznoprawna problematyki w tym zakresie, tak aby móc ocenić adekwatność obecnych zasad do prawidłowej realizacji tej koncepcji, ustalić główne problemy i określić możliwe kierunki poszukiwania ich rozwiązań. Hipoteza badawcza zakładała bowiem, iż obecne zasady określania zdolności podatkowej przedsiębiorców w podatkach dochodowych w wielu aspektach są nieadekwatne do prawidłowej realizacji koncepcji zdolności podatkowej i powinny ulec stosownej modyfikacji. Analiza została przeprowadzona z użyciem metody dogmatycznej i prawno-porównawczej. Wynika z niej, iż rzeczywiście w wielu aspektach obecne zasady określania zdolności podatkowej przedsiębiorców w podatkach dochodowych nie zapewniają prawidłowej realizacji zasady zdolności podatkowej oraz związanych z nią fundamentalnych zasad sprawiedliwości i neutralności opodatkowania. Dotyczy to w szczególności odstępowania od ustalania dochodu na rzecz opodatkowania przychodu, zróżnicowania zasad pomiaru wyniku podatkowego czy niedostosowania obowiązujących zasad do współczesnej rzeczywistości prowadzenia działalność gospodarczej w warunkach zglobalizowanej gospodarki cyfrowej. Niektóre problemy mogą zostać rozwiązane w wyniku wdrożenia kompleksowych rozwiązań wypracowanych na forum międzynarodowym w ramach OECD i w UE. W założeniach tych międzynarodowych projektów podatkowych fundamentalną kategorią w kontekście ustalania wyniku podatkowego jest wynik finansowy, co w połączeniu z narastającym rozwojem norm prawa podatkowego ukierunkowanych na minimalizowanie zjawisk unikania i uchylania się od opodatkowania lub optymalizacji podatkowej, powoduje, iż wydaje się potencjalnie coraz bardziej możliwe określanie zdolności podatkowej przedsiębiorców w podatkach dochodowych poprzez naturalny jej miernik, jakim jest wynik finansowy z prowadzonej działalności (odpowiednio skorygowany dla celów podatkowych), co najlepiej oddawałoby istotę koncepcji ekonomicznego źródła opodatkowania w ramach zasady zdolności podatkowej.

8

Wpływ stopnia ryzyka na wysokość cen transferowych w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi

71%

Witczak R., Zimny A.

Ekonomia Międzynarodowa

|

2020

|

issue 31

222-249

EN

Transfer pricing is one of the instruments that business entities can use to reduce tax burdens, and they are being used both in international trade and in transactions within one country. They can occur not only in sales transactions, but also in granting loans. The purpose of the article is to assess the impact of the degree of risk borne by the lender on the price of the loan granted when determining the transfer price in the case of loans between related entities. The following hypothesis was examined: the degree of risk borne by the lender is a significant factor that affects the price of the loan granted and should be taken into account when determining the transfer price of loans between related entities. In the theoretical part, the scientific methods used are a critical literature review and an analysis of national legal acts and OECD guidelines. The empirical part presents the determination of the market level of loan prices based on a set of actually granted bank loans and statistical data of the National Bank of Poland, which was the subject of the transfer pricing documentation prepared by the authors. The study did not provide grounds to reject the hypothesis, so it was concluded that the degree of risk borne by the lender is an important factor that affects the price of the loan granted and should be taken into account when determining the transfer price of loans between related entities. The study showed that determining the market level of loan prices by simply comparing them with the prices of other debt financing, without taking into account the risk, is insufficient. This aspect, enriched with an empirical analysis of the impact of risk on debt capital prices, and the formulation of recommendations for the proper preparation of transfer pricing documentation for loan transactions, is the original contribution of the authors.

PL

Jednym z instrumentów, jakie mogą wykorzystywać podmioty gospodarcze do obniżania ciężarów podatkowych, są ceny transferowe, stosowane zarówno w obrocie międzynarodowym, jak i w transakcjach w obrębie jednego kraju. Mogą one wystąpić nie tylko przy transakcjach sprzedaży, lecz również udzielania pożyczek. Celem artykułu jest ocena wpływu stopnia ryzyka ponoszonego przez pożyczkodawcę na cenę udzielanej pożyczki przy ustalaniu ceny transferowej w przypadku transakcji pożyczki między podmiotami powiązanymi. W artykule postawiono następującą hipotezę: stopień ryzyka ponoszonego przez pożyczkodawcę jest istotnym czynnikiem wpływającym na cenę udzielanej pożyczki i powinien być uwzględniany przy szacowaniu ceny transferowej w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi. W części teoretycznej zastosowane metody naukowe to krytyczny przegląd literatury, analiza krajowych aktów prawnych oraz wytycznych OECD. W części empirycznej przedstawiono wyznaczanie rynkowego poziomu cen pożyczek, bazując na zbiorze rzeczywiście udzielonych kredytów oraz danych statystycznych Narodowego Banku Polskiego, co było przedmiotem przygotowanej przez autorów dokumentacji cen transferowych. Badanie nie dało podstaw do odrzucenia hipotezy, wobec czego sformułowano wniosek, że stopień ryzyka ponoszonego przez pożyczkodawcę jest istotnym czynnikiem wpływającym na cenę udzielanej pożyczki i powinien być uwzględniany przy wyznaczaniu ceny transferowej w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi. Badanie pokazało, że ustalanie rynkowego poziomu cen pożyczek przez samo porównanie ich z cenami innego finansowania dłużnego, bez uwzględnienia ryzyka, jest niewystarczające. Ten aspekt, wzbogacony empiryczną analizą wpływu ryzyka na ceny kapitału dłużnego, oraz sformułowanie zaleceń dotyczących właściwego sporządzania dokumentacji cen transferowych w przypadku transakcji pożyczek, to oryginalny wkład autorów.

9

Czasowy zakres stosowania przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania na gruncie podatków dochodowych

71%

Nykiel W., Wilk M.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2019

|

issue 1

9-19

EN

The purpose of the article is to determine the temporary scope of application of the provisions of the general anti-avoidance rule (GAAR) with regard to income taxes. It has to be determined when – as for income taxes – tax advantage arises. According to the authors, the tax benefit in income taxes may arise already during the tax year. Therefore, in the light of the intertemporal provisions of the act introducing GAAR into the legal system, if a taxpayer has carried out actions which result in deduction of certain expenses or in the non-existence of revenues and the moment of deduction of costs by the taxpayer or the date on which the tax revenue would have arisen fall on the period before the clause came into force – these provisions do not apply to such facts.

PL

Celem artykułu jest ustalenie czasowego zakresu stosowania przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania w odniesieniu do podatków dochodowych. Najważniejsze dla tego zagadnienia jest ustalenie, kiedy w podatkach dochodowych powstaje korzyść podatkowa. W ocenie autorów korzyść podatkowa w podatkach dochodowych może powstać już w trakcie roku podatkowego. W związku z tym w świetle przepisów intertemporalnych ustawy wprowadzającej do systemu prawnego klauzulę ogólną przeciwko unikaniu opodatkowania, jeśli podatnik dokonał czynności, których skutkiem jest zaliczenie określonych kosztów do kosztów uzyskania przychodów bądź też niepowstanie (zaniżenie) przychodów, a moment potrącenia przez podatnika kosztów czy też dzień, w którym powstałby przychód podatkowy, przypadają na okres przed wejściem w życie klauzuli, regulacje te nie mają zastosowania do tego rodzaju stanów faktycznych.

10

Kształtowanie się zakresu przedmiotowego opodatkowania podmiotów podejmujących dziaŁalność gospodarczą na gruncie podatków dochodowych

63%

Szumlakowski R.

Ogrody Nauk i Sztuk

|

2014

|

issue 4

97-101

PL

Celem niniejszej publikacji jest określenie prawnopodatkowych skutków podejmowanej przez podatników działalności gospodarczej na gruncie podatków dochodowych, w zakresie konstrukcji prawnej przychodów oraz kosztów ich uzyskania, po to aby wskazać zakres autonomii ustawodawcy podatkowego w stosunku do percepcji defi nicji legalnej działalności gospodarczej na gruncie podatków dochodowych.

EN

The aim of the publication is to determine the legal consequences of activities undertaken by business taxpayers on the basis of income tax in terms of the legal structure of revenues and their costs, in order to indicate the extent of the tax autonomy of the legislature in relation to the perception of the legal defi nition of economic activity on the basis of income tax.

11

Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce

63%

Ciuman K.

Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie

|

2018

|

issue 2(974)

167-183

PL

W artykule przedstawiono ulgi podatkowe i preferencje podatkowe w podatkach dochodowych (PIT oraz CIT) w Polsce w latach 2010–2015. Przez ulgi podatkowe rozumiano możliwości zmniejszania dochodu lub obliczonego podatku o określone wielkości (głównie na podstawie ustawy o danym podatku). Ulgi od dochodu zmniejszały podstawę opodatkowania, a więc wpływały pośrednio na wysokość podatku. Ulgi od podatku powodowały obniżenie podatku o kwotę ulgi. Przez preferencje podatkowe rozumiano natomiast odstępstwa od przyjętego w danym kraju standardu podatkowego. Zarówno ulgi podatkowe, jak i preferencje podatkowe są ważnymi instrumentami polityki fiskalnej sprzyjającymi realizowaniu funkcji regulacyjnej oraz stymulacyjnej podatków. Powodują one jednak zmniejszenie dochodów budżetowych z tytułu podatków, chociaż czynią to w różnym stopniu. W artykule scharakteryzowano wielkość, strukturę i tendencje kształtowania się ulg oraz preferencji podatkowych, a także podjęto próbę ich oceny. Ukazano też, w jakim stopniu wpłynęły one na zmniejszenie się dochodów budżetowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych.

EN

The article presents tax relief and tax preferences in income taxes (PIT and CIT) in Poland in the years 2010–2015. Tax relief is understood as the possibility of reducing the earned income or calculated tax by certain amounts (mainly under the Act on tax). Income relief reduced the amount of the tax base, and thus indirectly affected the amount of tax. On the other hand, tax relief led to a tax reduction by the amount of the relief. In turn, tax preferences were interpreted as derogations from the country’s tax standard. Both tax relief and tax preferences are an important instrument of fiscal policy that is conducive to implementing tax regulatory and stimulating functions. However, they cause a decrease in budget tax revenues, if to varying degrees. The article characterises the size, structure and tendency of the development of tax relief and preferences, as well as the extent to which they have contributed to the reduction of budget revenue from personal income tax and corporate income tax.

12

Podatkowe aspekty wolontariatu

63%

Supera-Markowska M.

Praca Socjalna

|

2021

|

vol. 36(4)

37-53

EN

The article presents tax aspects of volunteering in the area of legal and tax issues in reference to the income tax issues. The analysis has been based on dogmatic and legal method. As a result of the analysis, the main problematic issues were identified, the adequacy of tax solutions to the specificity of volunteering and public benefit activities of non-governmental organizations was assessed and de lege ferenda postulates were formulated.

PL

W artykule przedstawiono podatkowe aspekty wolontariatu w zakresie zagadnień prawno-podatkowych z obszaru podatków dochodowych. Analiza została przeprowadzona z zastosowaniem metody dogmatycznoprawnej. W jej wyniku wyodrębniono główne zagadnienia problemowe, oceniono adekwatność rozwiązań podatkowych do specyfiki wolontariatu i działalności pożytku publicznego organizacji pozarządowych oraz sformułowano pewne postulaty de lege ferenda.

13

Opodatkowanie dochodu rodziny we współczesnych systemach podatkowych

63%

Supera-Markowska M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 12(304)

49-57

EN

The aim of this paper is to draw attention to a certain issue of family income taxation and to present the basic problems in this area in modern tax systems. The considerations were focused on the issue of correct determination of the family’s tax capacity, confronting also the concept of taxpayer taxation with taxation of the family unit and the issue of the meaning and scope of reliefs in the form of tax deductions available to families. An attempt was also made to answer the question whether income tax should be used to stimulate families or whether, due to its fiscal purpose, it should be neutral, but with the correct determination of tax capacity in the family.

PL

Cel niniejszego referatu stanowi zwrócenie uwagi na pewne zagadnienie opodatkowania dochodu rodziny i zaprezentowanie podstawowych problemów w tym zakresie we współczesnych systemach podatkowych. Rozważania zostały skoncentrowane na kwestii prawidłowego ustalania zdolności podatkowej rodziny, skonfrontowaniu koncepcji opodatkowania podatnika z opodatkowaniem jednostki rodzinnej oraz zagadnieniu znaczenia i zakresu ulg w formie odliczeń od podatku dostępnych dla rodzin. Podjęto też pewną próbę odpowiedzi na pytanie, czy podatek dochodowy ma być wykorzystywany do stymulacyjnego oddziaływania na rodziny, czy też, z uwagi na cel fiskalny, powinien być neutralny, ale przy prawidłowym ustalaniu zdolności podatkowej w rodzinie.

14

Przedsiębiorstwa sektora turystyki jako podatnicy

51%

Karpińska-Mizielińska W., Smuga T., Ważniewski P.

Handel Wewnętrzny

|

2018

|

issue 1 (372)

255-273

PL

Celem artykułu jest rozpoznanie zmian w latach 2014-2016 w opodatkowaniu przedsiębiorstw działających w turystyce. Na podstawie danych Ministerstwa Finansów przeprowadzono analizę struktur i dynamik liczebności podatników, ich przychodów, dochodów i należnego podatku w przekroju sektorów i podklas PKD. Pozwoliła ona na wnioskowanie o kondycji ekonomiczno-finansowej tych przedsiębiorstw. W strukturze wszystkich analizowanych kategorii płatników podatku VAT, jak i podatków dochodowych (poza CIT) zdecydowanie dominuje sektor W, obejmujący usługi związane z wyżywieniem. Jego udział wzrósł (podobnie jak sektora N zajmującego się noclegami) kosztem spadku udziału sektora O (organizacja usług turystycznych). Wynikało to ze szczególnie wysokiej dynamiki tych kategorii w sektorach W i N, przede wszystkim dużych podmiotów płacących CIT i PIT-L. Dochody płatników CIT sektora N oraz płatników PIT-L sektorów W i N wzrosły prawie o 2/3. Świadczy to o szczególnej poprawie kondycji tych płatników. Pewien regres dotyczył natomiast płatników ryczałtu (małych jednostek).

EN

The purpose of the article is to identify changes in taxation of enterprises operating in tourism in 2014-2016. On the basis of data from the Ministry of Finance, an analysis of the structure and dynamics of the taxpayers’ size, revenues, income and tax due to cross-section of the NACE (Polish PKD) sectors and sub-classes was conducted. It also allowed formulating the conclusion on the condition of these enterprises. In the structure of all analysed categories among VAT payers as well as income taxes (except CIT) payers, the W sector, which includes catering services, definitely dominates. Its share increased (as well as the N sector dealing with accommodation) at the expense of a drop in the share of the O sector (organisation of tourist services). This was due to the particularly high dynamics of these categories in the W and N sectors, above all, large entities paying CIT and PIT-L. Income of CIT payers in the sector N and payers of PIT-L in the sectors W and N increased by almost two-thirds. This shows a particular improvement in the condition of these payers. However, certain regress concerned lump sum tax payers (small units).

RU

Цель статьи – выявить изменения, произошедшие в 2014-2016 гг. в налогообложении предприятий, действующих в туризме. На основе данных Министерства финансов провели анализ структуры и динамики численности налогоплательщиков, их поступлений, доходов и налога к уплате по секторам и субклассам Польской классификации видов деятельности (PKD). Он позволил провести умозаключение об экономико-финансовом положении этих предприятий. В структуре всех анализируемых категорий налогоплательщиков НДС, равно как и подоходных налогов (кроме CIT), решительным образом преобладает сектор W, охватывающий услуги, связанные с питанием. Его доля повысилась (равно как и сектора N, связанного с ночлегами) за счет уменьшения доли сектора O (организация туристских услуг). Это вытекало из особенно высокой динамики этих категорий в секторах W и N, прежде всего крупных субъектов, уплачивающих налоги CIT и PIT-L. Доходы плательщи- ков налога CIT сектора N и плательщиков налога PIT-L в секторах W и N повысились почти на 2/3. Это свидетельствует об особом улучшении состояния этих налогоплательщиков. Определенный регресс касался же плательщиков паушального налога (небольших единиц).

15

Konstrukcja artykułu 243 ustawy o finansach publicznych a problemy finansowe gmin

51%

dr Wołowiec T.

Jedziemy do wód w...

|

2014

|

issue 3

39-47

PL

Stosowanie w praktyce przepisów znowelizowanej ustawy o finansach publicznych powoduje znaczny wzrost kosztów obsługi zadłużenia jednostek samorządowych. Brak możliwości uchwalenia budżetu, jeżeli jego realizacja spowoduje, że nie będą spełnione ekonomiczne relacje określone w art. 243 ustawy o finansach publicznych (dalej: uofp), prowadzi do wydłużania okresów spłaty długu zaciąganego przez samorządy. Aby zmniejszyć rozchody związane ze uiszczeniem rat kredytowych lub wykupem zadłużenia i tym samym spełnić relacje z art. 243, jednostki samorządu terytorialnego (dalej: JST) są w praktyczne zmuszone wydłużać terminy spłaty zobowiązań, co przekłada się na istotne zwiększenie kosztów obsługi zadłużenia.

EN

The practical application of the provisions of the amended Act on Public Finances will increase the cost of debt servicing in local government units structure. No possibility of passing the budget, if its execution will cause that can not be met economic relationships specified in Art. 243 of the Public Finance Act., leads to lengthening periods of the outstanding debt by local governments. To reduce expenditures related to the payment of loan installments or redemption of the debt and thus meet the relationship of art. 243, local government units are in practice forced to extend the terms of repayment of liabilities, which translates into a significant increase in debt servicing costs.

Refine search results

Wpływ zmian dotyczących korekty kosztów wprowadzonych w ramach redukcji obciążeń administracyjnych na ryzyko podatkowe przedsiębiorstw

Konwersja wierzytelności na podwyższenie kapitału zakładowego – skutki podatkowe

Comparision of tax systems of Poland and Slovak Republic

Podatki dochodowe a decyzje menedżerskie

Fiskalna funkcja podatku od dochodów z kapitałów pieniężnych

Podatek dochodowy od osób fizycznych – dotychczasowy paradygmat

Zasady określania zdolności podatkowej przedsiębiorców w podatkach dochodowych

Wpływ stopnia ryzyka na wysokość cen transferowych w przypadku pożyczek między podmiotami powiązanymi

Czasowy zakres stosowania przepisów klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania na gruncie podatków dochodowych

Kształtowanie się zakresu przedmiotowego opodatkowania podmiotów podejmujących dziaŁalność gospodarczą na gruncie podatków dochodowych

Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce

Podatkowe aspekty wolontariatu

Opodatkowanie dochodu rodziny we współczesnych systemach podatkowych

Przedsiębiorstwa sektora turystyki jako podatnicy

Konstrukcja artykułu 243 ustawy o finansach publicznych a problemy finansowe gmin