Search results

1

Income as the main category in entity performance measurement – the need for new solutions

100%

Walińska E.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2010

|

vol. 2010(54(110))

191-204

EN

This article deals with questions relating to income – one of the main measures of entity performance. Today, when a new concept of income has been introduced by IASB (comprehensive income), the problem has become especially important – for both the practice and the theory of accounting.In the article the definition of income, its classifications and measurement rules are analyzed. In the final part some new solutions concerning the rules of income identification, classification and recognition in the accounting system are presented.

2

Przychody jako kategoria pomiaru dokonań jednostki – potrzeba nowych rozwiązań

100%

Walińska E.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2010

|

vol. 2010(54(110))

191-204

PL

Rozważania prezentowane w niniejszym artykule dotyczą jednej z głównych ka-tegorii miar działalności jednostki, jaką jest przychód. Dziś, gdy IASB wprowadza nową koncepcję wyniku (ang. comprehensive income), problem stał się jeszcze waż-niejszy zarówno w praktyce, jak i teorii rachunkowości.W artykule zostały przeanalizowane definicja przychodu, jego klasyfikacja oraz zasady wyceny. W końcowej części zaprezentowano kilka nowych rozwiązań związa-nych z identyfikacją przychodów, zasadami ich klasyfikacji i uznawania w rachun-kowości.

3

Analiza różnic między wynikiem rachunkowym a podatkowym

75%

Stemplewska L.

Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula

|

2015

|

issue 3(45)

103-118

PL

Księgowy wynik finansowy najczęściej różni się od wyniku podatkowego, a co za tym idzie księgowy podatek dochodowy nie jest taki sam jak wysokość bieżącego zobowiązania podatkowego. Wynika to z prawa podatkowego, które inaczej niż prawo bilansowe interpretuje zdarzenia zachodzące w przedsiębiorstwie. W artykule skoncentrowano się na charakterystyce w szczególności metod ustalania wyniku podatkowego, przedstawieniu określenia przychodów według prawa podatkowego oraz pokazanie różnic trwałych i przejściowych między wynikiem rachunkowym a podatkowym.

EN

The profit and loss account in books most often differs from the taxable result and, therefore, the book income tax is not the same as the amount of the current tax liability. Th is issues from the tax law which otherwise than the balance-sheet law interprets the events taking place at the enterprise. In her article, the author focused on characteristics, in particular, of the methods of setting the taxable result, on presentation of determination of revenues according the tax law, and on showing the permanent and temporary differences between the accounting and tax result.

4

Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. Akt K7/13

75%

Brejdak P.

|

2016

|

vol. 26

|

issue 1

161-171

PL

Zaprezentowana glosa dotyczy wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, w przedmiocie opodatkowania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń pracowniczych. Ich istota związana jest z jednej strony z elementem polityki motywacyjnej w celu efektywniejszych wyników w pracy, a z drugiej otrzymaniem przez pracownika przysporzenia o konkretnym wymiarze. Trybunał Konstytucyjny w swoim rozstrzygnięciu jednoznacznie wskazuje wszystkie obligatoryjne kryteria, które stanowią warunek sine qua non opodatkowania pracowniczych świadczeń nieodpłatnych. Po pierwsze, świadczenia nieodpłatne muszą zostać właściwie zinterpretowane i sklasyfikowane, jako te z zakresu stosunku pracy. Po drugie, pozapłacowe nieodpłatne świadczenia muszą spełnić kolejne przesłanki, na mocy których wystąpi opodatkowany przychód. Niniejsza glosa wraz z uwzględnieniem wcześniejszych uchwał NSA i innych orzeczeń w przedmiocie opodatkowania przychodu z tytułu pracowniczych świadczeń nieodpłatnych zasługuje na aprobatę.

XX

Presented gloss refers to the Constitutional Court’s Judgement of 8 July 2014, signature act K 7/13, concerning the taxation of revenue from free of charge employee benefits. Their essence is associated with one hand with a policy of incentive to efficient performance at work, on the other increment received by an employee of a particular dimension. The Constitutional Court in its judgement clearly shows all the obligatory criteria as a condition sine qua non for the taxation of free of charge employee benefits. Firstly, the benefits need to be properly interpreted and classified as those from the scope of the employment relationship. Secondly, free non-wage benefits must fulfill additional conditions pursuant to which there is taxable income. This commentary taking into account the previous resolutions of the Supreme Administrative Court and other judgement relating to the taxation of income from free of non-wage employee benefits.

5

Wartości wynikowe w polskim prawie podatkowym

63%

Pawlak A.

Pieniądze i Więź

|

2018

|

vol. 21

|

issue 3(80)

91-96

PL

W artykule omówiono te segmenty prawa bilansowego, które mają zastosowanie w ustalaniu podstawy i wymiaru podatku dochodowego. W pierwszej części omówiono przychody i koszty z rozróżnieniem terminu ujęcia wydatków jako kosztowych oraz przychodów, w drugiej natomiast odniesiono się do kategorii podatku odroczonego.

EN

The article discusses those segments of the balance sheet law that apply in determining the basis and amount of income tax. The first part discusses income and costs, with the distinction between the date of recognition of expenses as costs and revenues, while in the second part reference is made to the deferred tax category.

6

Środki pieniężne pochodzące z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych

63%

Smalej A., Wadełek K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 8(300)

31-34

EN

The subject of the article is the analysis of the issue of inappriopriate fulfilment of a tax obligation in the value added tax and its consequences in the personal income tax. Therefore, the substance of the tax obligation in the value added tax was delineated in order to draw conclusions about the consequences of the taxation concerning the funds obtained by non-fulfilment of a tax obligation in the value added tax.

PL

Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza problemu związanego z opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków pieniężnych pochodzących z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. W tym celu na wstępie artykułu dokonano przybliżenia istoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług, zaś w dalszej części rozważono, jakie konsekwencje podatkowe w podatku dochodowym implikuje nienależyte wykonanie zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług.

7

Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 grudnia 2012 roku o sygn. akt II FSK 709/11

63%

Chorzępa M.

Zeszyt Studencki Kół Naukowych Wydziału Prawa i Administracji UAM

|

2014

|

issue 4

PL

W glosowaniu wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 grudnia 2012 r. o sygn. II FSK 709/11 została podjęta kwestia zaliczenia do przychodów powierzenia osobom zatrudnionym na podstawie kontraktów menedżerskich narzędzi do wykonywania ich pracy: samochodów służbowych, telefonów komórkowych i innych, co zdaniem sądu niezależnie od faktycznie występującego przysporzenia należy ująć, określając kształt podstawy opodatkowania osoby zarządzającej spółką na podstawie art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. We wskazanym orzeczeniu sąd nie wziął pod uwagę zastanego stanu faktycznego, z którego wynikało, iż menedżerowie poprzez przekazane narzędzia pracy nie otrzymują żadnego przysporzenia, co wynikało z analizy stanu faktycznego i stanu prawnego. Sąd również nie dokonał analizy podstawowego pojęcia, jakim jest „nieodpłatne świadczenie”, dlatego też dokonał błędnej wykładni przepisów. Wobec powyższego zasadna jest teza, iż nie można zgodzić się z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz jego niepełnym uzasadnieniem. Wskazać należy również na naruszenie Konstytucji RP, a w szczególności art. 2 i art. 217, co rodzi postulat doprecyzowania artykułów dotyczących pojęcia przychodu oraz przychodów powstających na podstawie kontraktu menedżerskiego.

EN

In the presented judgment of the Supreme Administrative Court of 6 December 2012 ref. II FSK 709/11 the Court took into consideration the issue whether the income of management agents should include tools used in their work, i.e. company cars, mobile phones and others. The Court stresses that regardless of actual benefit, these tools should be included in the tax base for managers of the company on the basis on article 13 point 9 of PIT Act. In the indicated judgment, the Court did not take into account the factual circumstances and legal provisions applicable in the matter and failed to observe that managers do not receive any increment. The Supreme Administrative Court also did not analyze the fundamental term "fringe benefit" and therefore misinterpreted the law. Due to the above, it is not possible to agree with the judgment of the Supreme Administrative Court and its partial justification. Besides, one shall also notice a violation of the Polish Constitution, in particular article 2 and article 217, which raises the demand for clarification of definitions of income and income arising from managerial contracts.

8

Nowe oblicze tzw. estońskiego CIT w 2022 r.

63%

Świderski M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 9(313)

4-8

EN

The objective of the paper is to present the regulation of Estonian CIT, type of income tax in Poland in the context of changes that took place January 1 this year. It describe the subject of the regulation in opposition to 2021`s regulation, decisions of tax authorities (individual interpretations) and tax benefits that can be obtained thanks to changes in the law.

PL

Celem artykułu jest przedstawienie regulacji dotyczących ryczałtu od dochodów spółek, czyli tzw. estońskiego CIT1, jako rodzaju podatku dochodowego w Polsce z uwzględnieniem zmian, które weszły w życie z dniem 1 stycznia bieżącego roku. Autor opisuje tę formę opodatkowania w kontekście regulacji z 2021 r., decyzji organów podatkowych (interpretacje indywidualne) oraz korzyści podatkowych, które można uzyskać dzięki zmianom w zakresie prawa podatkowego.

9

Etyczny wymiar biznesu w konkurencyjnym otoczeniu

51%

Klimek J.

Ekonomika i Organizacja Przedsiębiorstwa

|

2015

|

issue 2 (780)

5-14

PL

Zarówno praktycy jak i teoretycy gospodarki wykazują obecnie zainteresowanie kwestiami etyki w biznesie. Pojawia się pytanie, jak w coraz bardziej wymagających warunkach prowadzić działalność gospodarczą z przestrzeganiem norm moralnych? Wiedzę i umiejętności menadżerskie należy wzbogacać w ciągłym procesie o zagadnienia z zakresu zarządzania międzynarodowego, a także kultur i poglądów religijnych oraz zasad etycznych różnych narodów. Działanie niezgodne z zasadami biznesowego fair play jest skuteczne jedynie w osiągnięciu krótkotrwałego efektu. Czy opłaca się być uczciwym przedsiębiorcą? Podejmując działania nieuczciwe krzywdzi się innych, a przedsiębiorca, który tak czyni traci perspektywę własnego postrzegania dobra i własnego rozwoju, a także traci etyczny i społeczny wymiar działalności biznesowej. Niski poziom etyki uczestników rynku może się rozpowszechnić i stać się normą, co pogarsza warunki działalności gospodarczej. Etyka wkracza w te obszary, których nie uregulowało prawo i zapewne nigdy tego w pełni nie uczyni. To przedsiębiorca, który jest sędzią sam dla siebie musi dokonywać rozstrzygnięć. Obecnie coraz większa ilość biznesmenów docenia role etyki w prowadzeniu działalności gospodarczej. Należy dążyć do tego, aby przeciwny sposób myślenia miał coraz mniej zwolenników.

EN

Both the practitioners and the ones pursuing theory of economy show interest in the matters concerning ethics in business. A question arises, how in the more and more demanding environment, it is possible to be an entrepreneur complying with moral norms. The managerial skills and knowledge should be enriched in a constant process with the issues regarding international management, culture, religious views, as well as ethical rules of different nations. Doing business without fair play is only efficient in the short run. Does it pay off to be an honest entrepreneur? If one performs dishonest actions others are hurt, he loses perspective of seeing good and the possibility of self-development. He also cannot achieve the ethical or social aspect of his business activity. The low ethical level of the market actors can spread easily and become a standard, which worsens business conditions. Ethics is about the matters that are not covered by law and surely will never fully be. It is the entrepreneur, who is a judge for himself has to make the decisions. Nowadays, more and more businessmen appreciate the role of ethics in conducting business. It is essential to assure that the number of the ones who think the opposite way is decreasing.

10

Innowacje, dochód, edukacja – analiza przestrzenna Polski

51%

Maciejewski W.

Prace Komisji Geografii Przemysłu Polskiego Towarzystwa Geograficznego

|

2019

|

vol. 33

|

issue 3

7-16

EN

Innovation, income and education are categories whose apparent dependence seems to be obvious. The problem arises when we attempt to analyse the importance of lunching innovations in the economy for the average citizen, or how the increase in the value of human capital translates into the income of the average citizen. The article presents indicators, divided into Polish voivodeships (regions), defining the level of innovation (Wi), income (Wd), and level of education (Ww). Then, based on the value of these indicators, the interrelations between innovation, income and education level was examined. In order to calculate individual indices we used a relative coefficient of an aggregate measure of arithmetic means from diagnostic variables that were subjected to unitarisation. At the outset, diagnostic variables were eliminated, assuming the coefficient of variation at the level of v < 0.1, and then eliminated explanatory variables were correlated at the level of r > 0.8. The calculations show that in each category the Mazowieckie Voivodeship had the highest values, in the category of innovation the lowest value was obtained by the Warmińsko-Mazurskie Voivodeship, the Lubuskie Voivodeship received the lowest value for the indicator of educational level, and the lowest value of the income index was obtained by the Podkarpackie Voivodeship. Indices of innovation and level of education for individual voivodeships are strongly correlated. The Pearson’s linear correlation reaches the value of 8 r(16) = 0.7 at the level of significance p = 0.003. Research in this area may be an inspiration for a deeper study of the impact of the above indicators on other economic variables.

PL

Innowacje, dochody i poziom wykształcenia są kategoriami, których zależność na pozór wydaje się oczywista. Problem pojawia się w sytuacji, gdy zaczynamy analizować znaczenie wprowadzania innowacji w gospodarce dla przeciętnego obywatela, czy też jak wzrost wartości kapitału ludzkiego przekłada się na dochód przeciętnego obywatela. W artykule zaprezentowane zostaną wskaźniki określające poziom innowacyjności (Wi), dochodów (Wd) i poziomu wykształcenia (Ww), z podziałem na województwa. Następnie na podstawie wartości tych wskaźników zbadane zostaną wzajemne zależności między innowacjami, dochodami i poziomem wykształcenia. W celu obliczenia poszczególnych wskaźników posłużono się względnym współczynnikiem będącym miarą agregatową średnich arytmetycznych ze zmiennych diagnostycznych, które zostały poddane unitaryzacji. Zmienne diagnostyczne zostały wstępie poddane eliminacji, przyjmując wartość współczynnika zmienności na poziomie v < 0,1, a następnie wyeliminowano zmienne objaśniające, które skorelowane były na poziomie r > 0,8. Z przeprowadzonych obliczeń wynika, że województwo mazowieckie uzyskało najwyższe wartości wskaźników w każdej kategorii. W przypadku innowacyjności najniższą wartość wskaźnika uzyskało województwo warmińsko-mazurskie, dla wskaźnika poziomu wykształcenia najniższą wartość uzyskało województwo lubuskie, a w przypadku wskaźnika dochodowego najniższa wartość przypadła województwu podkarpackiemu. Wskaźniki innowacyjności i poziomu wykształcenia dla poszczególnych województw są ze sobą mocno skorelowane, wartość korelacji liniowej Pearsona wyniosła r(16) = 0,7 przy poziomie istotności p = 0,003. Badania w tym zakresie mogą okazać się inspiracją do głębszego zbadania wpływu ww. wskaźników na inne zmienne ekonomiczne.

11

Pojęcie przychodu osiąganego przez instytucje kultury w rozumieniu tzw. Tarczy 6.0

51%

Rogalska B.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 9(301)

72-76

EN

Cultural institutions not holding the status of entrepreneur are considering the option to use the exemption from the obligation to pay social insurance premiums under the Act of 9 December 2020 ‘amending the Act on special obligations related to the prevention, counteracting, and eradication of COVID-19, other contagious diseases, crisis situations brought about by the same, and certain other Acts or Laws’ (I.e. Journal of Laws 2020, Item 2255; hereinafter, ‘Shield 6.0’). Doubts have however appeared regarding the interpretation of the notion of ‘revenue’ within the meaning of the amended ‘Shield 6.0’ regulations. The problem relates to the ‘decrease in the revenue from operations’ within the meaning of tax regulations, since the legislator has not made it clear which of the Laws/Acts is meant at this point. However controversial the issue might be, there are reasonable and legally justified grounds for assuming that entities applying for the relief in Article 31, clause 10 [discharge from the obligation to pay the upaid premiums] may assume that in its instruction to determine whether the revenue from operations, within the meaning of the tax regulations, earned in November 2020, was lower by 40% or more compared to the revenue of November 2019, the legislator actually meant the revenue from sales liable to VAT.

PL

Instytucje kultury niemające statusu przedsiębiorcy rozważają możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku uiszczenia składek na ubezpieczenia społeczne na zasadach określonych w ustawie z dnia 9 grudnia 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw1. W związku z tym pojawiają się wątpliwości co do wykładni pojęcia „przychodu” w rozumieniu znowelizowanych przepisów Tarczy 6.0. Problemy dotyczą pojęcia spadku przychodów z działalności w rozumieniu przepisów podatkowych, ustawodawca nie sprecyzował bowiem, o którą ustawę chodzi. Niemniej jednak, jakkolwiek jest to zagadnienie kontrowersyjne, istnieją racjonalne i uzasadnione prawnie podstawy do uznania, że podmioty ubiegające się o ulgę wymienioną w art. 31zo ust. 10 mogą przyjąć, że ustawodawca, nakazując ustalić, czy przychód z działalności w rozumieniu przepisów podatkowych uzyskany w listopadzie 2020 r. był niższy co najmniej o 40% w stosunku do przychodu uzyskanego w listopadzie 2019 r., miał na myśli przychód ze sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług.

12

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych w świetle prawnoporównawczym (Polska, Włochy, Austria)

51%

Klimaszewska Z.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 8(312)

13-20

EN

The objective of the paper is to present the regulation of the minimum corporate income tax in Austria (Mindestkörperschaftsteuer), Italy (Imposta sul reddito delle società) and Poland (minimalny CIT), in the context of its functions, efficiency and how this tax responds to the realities and challenges that the free market imposes on state tax systems. It describes the subjects of the regulation, the tax rate, the way of its calculation and existing exemptions. The specific features of the regulations of analysed systems are also highlighted – including a wide range of subjects in the Austrian system, a narrower scope of subjects and a higher tax rate in the Italian system, as well as the problem of introducing a new regulation in the Polish system. The extent to which the described institutions fulfil the task of sealing the tax system is also analysed, using the International Tax Competitiveness Index 2021 created by the Tax Foundation think tank. It allows to conclude that the solution introduced in Austria makes little use of the potential of this tax instrument; the Italian system seems to realise it in a more effective way, but struggles with tax avoidance on a much larger scale, while in the case of the Polish minimum CIT no such data exists yet, however the ranking suggests that the problem of sealing the tax system is a problem of a smaller scale, which gives the possibility to modify the tax structure in order to realise its task more effectively.

PL

Celem artykułu jest przedstawienie uregulowania konstrukcji minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych w Austrii (Mindestkörperschaftsteuer), we Włoszech (Imposta sul reddito delle società) i w Polsce (minimalny CIT1) w kontekście jego funkcji, efektywności oraz tego, jak podatek ten odpowiada realiom i wyzwaniom, jakie wolny rynek stawia przed państwowymi systemami podatkowymi. Opisano zakres podmiotowy regulacji, stawkę podatku, sposób jego obliczania oraz stosowane zwolnienia. Zwrócono również uwagę na specyficzne cechy regulacji analizowanych systemów, m.in. szeroki zakres podmiotowy w systemie austriackim, węższy zakres podmiotowy i wyższą stawkę podatku w systemie włoskim, a także problematykę wprowadzenia nowej regulacji w systemie polskim. Analizie poddano także stopień, w jakim opisane instytucje spełniają zadanie uszczelniania systemu podatkowego; wykorzystano do tego celu International Tax Competitiveness Index 2021 (Międzynarodowy Indeks Konkurencyjności Podatkowej 2021) stworzony przez think tank Tax Foundation. Pozwala to stwierdzić, że rozwiązanie wprowadzone w Austrii w niewielkim stopniu wykorzystuje potencjał tego instrumentu podatkowego, system włoski wydaje się realizować go w sposób efektywniejszy, ale zmaga się z unikaniem opodatkowania na znacznie większą skalę, w przypadku polskiego minimalnego CIT nie dysponujemy jeszcze natomiast takimi danymi, ranking sugeruje jednak, że problem uszczelnienia systemu podatkowego ma mniejszą skalę, co daje możliwość modyfikacji konstrukcji podatkowej w celu efektywniejszej realizacji zadań przed nią stawianych.

Refine search results

Income as the main category in entity performance measurement – the need for new solutions

Przychody jako kategoria pomiaru dokonań jednostki – potrzeba nowych rozwiązań

Analiza różnic między wynikiem rachunkowym a podatkowym

Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r., sygn. Akt K7/13

Wartości wynikowe w polskim prawie podatkowym

Środki pieniężne pochodzące z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych

Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 grudnia 2012 roku o sygn. akt II FSK 709/11

Nowe oblicze tzw. estońskiego CIT w 2022 r.

Etyczny wymiar biznesu w konkurencyjnym otoczeniu

Innowacje, dochód, edukacja – analiza przestrzenna Polski

Pojęcie przychodu osiąganego przez instytucje kultury w rozumieniu tzw. Tarczy 6.0

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych w świetle prawnoporównawczym (Polska, Włochy, Austria)