Full-text resources of CEJSH and other databases are now available in the new Library of Science.
Visit https://bibliotekanauki.pl

Results found: 9

first rewind previous Page / 1 next fast forward last

Search results

Search:
in the keywords:  rezerwy
help Sort By:

help Limit search:
first rewind previous Page / 1 next fast forward last
1
Content available remote

Istota i zakres przedmiotowy rezerw w rachunkowości

100%
Klimczak K.
Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
|
2010
|
vol. 2010(58(114))
1-20
PL
Rezerwy w rachunkowości są kategorią złożoną. Zmienia się pojęcie, zakres i warunki tworzenia rezerw w regulacjach prawnych; również teoria rachunkowości nie wypracowała do tej pory jednolitego stanowiska wobec rezerw. Są one różnie interpretowane, w zależności od przyczyn tworzenia, prezentacji w sprawozdaniach finansowych czy ujęcia w księgach rachunkowych.W artykule została podjęta próba określenia zakresu przedmiotowego oraz istoty rezerw w rachunkowości. Rezerwy są rozumiane jako kategoria obejmująca swoim zakresem nie tylko rezerwy na zobowiązania, ale również rezerwy na utratę wartości składników majątkowych oraz rezerwy kapitałowe. Podstawową przesłanką tworzenia i wykorzystywania szeroko rozumianych rezerw jest ryzyko, które zawsze było i będzie nieodłącznym atrybutem działalności gospodarczej. Zadaniem rezerw jest odzwierciedlenie tego ryzyka w systemie rachunkowości, w celu zapewnienia wiernego i rzetelnego obrazu sytuacji majątkowo-finansowej przedsiębiorstwa oraz zarezerwowania odpowiednich środków na pokrycie oszacowanych ubytków aktywów netto, tak aby kapitał przedsiębiorstwa mógł być odtwarzany z okresu na okres.
2
Content available remote

Reserves in accounting

100%
Klimczak K.
Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
|
2010
|
vol. 2010(58(114))
1-20
EN
The main aim of the article is to study the nature, scope and role of reserves in accounting.Reserves are seen as an accounting category comprising provisions for liabilities, capital reserves and valuation reserves. Provisions are intended to cover the debts the nature of which is clearly defined and which at the date of the balance sheet are either likely to be incurred, or certain to be incurred but uncertain as to amount or as to the date on which they will arise. Capital reserves, which are shown under Capital and reserves item in the balance sheet, include legal reserves, as well as reserves provided for in the articles of association and other reserves.Valuation reserves indicate the estimated difference between carrying amount and realizable value of assets.The main prerequisite of reserves is uncertainty accompanying all actions taken by an enterprise. By presenting the impact of risk on financial position of the company, reserves make it possible to comply with the true and fair view concept and to retain resources within the company to balance the estimated loss in value of net assets and therefore play a fundamental role in capital maintenance.
3
Publication available in full text mode
Content available

Rezerwy jako instrument kształtowania wyniku finansowego jednostki gospodarczej

80%
Maszczak T.
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
|
2017
|
issue 472
227-235
PL
W dobie dynamicznych przemian społeczno-gospodarczych, silnej konkurencji, niepewności na rynku rezerwy odgrywają istotną rolę w procesie minimalizowania ryzyka, kreowania stabilnego rozwoju, realizacji kontynuacji działalności jednostki gospodarczej. Celem artykułu jest zaprezentowanie możliwości wykorzystania rezerw jako instrumentu w kształtowaniu wyniku finansowego jednostki gospodarczej. Zmierzając do osiągnięcia celu, omówiono istotę i funkcje rezerw w tworzeniu wyniku i ich uwarunkowania prawne. Wskazano na segmenty wyniku finansowego i rodzaje rezerw przypisanych do kosztów poszczególnych elementów wyniku. Do rozwiązania przedstawionego problemu badawczego wykorzystano metodę analizy literatury przedmiotu, treści regulacji prawnych, zarówno krajowych, jak i międzynarodowych, oraz metody porównań i wnioskowania.
4
Publication available in full text mode
Content available

Koszty działalności zakładów ubezpieczeń na Białorusi i w Rosji

70%
Koczar J., Verezubova T.
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
|
2018
|
issue 524
77-88
PL
Przejście od gospodarki centralnie sterowanej do gospodarki wolnorynkowej spowodowało rozwój rynków ubezpieczeń w takich krajach, jak Białoruś i Rosja. Pomimo upływu czasu oraz stopniowej implementacji Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) rachunek kosztów i ich klasyfikacja na potrzeby rachunkowości i sprawozdawczości charakteryzuje się szczególnymi cechami. W przypadku Białorusi koszty te podlegają również szczególnym regulacjom prawnym. Powoduje to wątpliwości co do wiarygodności informacji prezentowanych w sprawozdaniach finansowych. Celem artykułu jest analiza różnic w klasyfikacji kosztów według standardów krajowych (Rosji i Białorusi) i klasyfikacji zgodnej z MSSF. Dokonano przeglądu literatury, ustawodawstwa tych krajów oraz analizy informacji sprawozdawczych dwóch wybranych zakładów. Jako metody badawcze zastosowano analizę i dedukcję.
5
Publication available in full text mode
Content available

Kosztowe aspekty tworzenia rezerw

70%
Chluska J., Poniatowska L.
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
|
2018
|
issue 514
76-84
PL
Rezerwy w rachunkowości są ważną kategorią nie tylko bilansową, lecz także wynikową. Skutkiem ich utworzenia jest bowiem powstanie kosztów, które wpływają na obniżenie wyniku finansowego jednostki. Kosztowy charakter rezerw powoduje, że jednostki, które chcą wykazać lepszą kondycję finansową i wyższy wynik, unikają ich tworzenia, co z pewnością wpływa na wiarygodność sprawozdania finansowego. Celem artykułu jest prezentacja roli rezerw odnoszonych w koszty firmy w tworzeniu wizerunku jednostki w sprawozdaniu finansowym. Autorki sformułowały hipotezę badawczą: szczegółowe wyjaśnienie kosztów tworzenia rezerw sprzyja czytelności sprawozdania finansowego. Jako narzędzia badawcze przyjęto analizę aktów prawnych, literatury przedmiotu oraz przykładu praktycznego wykazania rezerw w wybranych sprawozdaniach spółki giełdowej w sprawozdawczości według ustawy o rachunkowości oraz według MSSF.
6
Publication available in full text mode
Content available

Provisions for Future Liabilities and Effective Corporate Income Tax Rate

51%
Leszczyłowska A.
Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics
|
2016
|
vol. 283
|
issue 3
57-72
PL
Przedmiotem artykułu jest kwantyfikacja wpływu, jaki różnice przejściowe, występujące na gruncie przepisów rachunkowych i podatkowych, wywierają na podatkowe obciążenia przedsiębiorstw. Celem artykułu jest zbadanie, jakie skutki dla wielookresowej, efektywnej przeciętnej stopy podatku dochodowego (EATR) ma przyspieszone odliczanie niektórych kosztów poprzez tworzenie rezerw na przyszłe zobowiązania. W badaniu uwzględniono rezerwy na świadczenia emerytalne i inne rezerwy. Zastosowano dynamiczny miernik obciążeń podatkowy typu backward-looking, oparty na danych historycznych i odnoszący się do przepływów pieniężnych. Badane przedsiębiorstwa zostały podzielone na kilka podgrup w zależności od ich wielkości oraz wartości przepływów pieniężnych. W obecnej sytuacji i w odniesieniu do firm charakteryzujących się dodatnimi przepływami, najwyższe obciążenie w wysokości 33% jest ponoszone przez średnie podmioty. Dla małych i dużych jednostek kształtuje się ono na poziomie, odpowiednio, 24% i 25%. Odmienna sytuacja występuje w grupie przedsiębiorstw z ujemnymi przepływami: ich obciążenia są, ogólnie biorąc, wyraźnie wyższe. EATR wynosi 60% dla wszystkich podmiotów oraz 38%, 45% i 51% odpowiednio dla jednostek średnich, małych i dużych. W przypadku zmiany podatkowego traktowania rezerw na zobowiązania obserwuje się delikatne obniżenie efektywnej przeciętnej stopy podatkowej. Efekty czasowe w opodatkowaniu przyczyniają się do zmniejszenia EATR od ok. 1 pkt proc. (małe przedsiębiorstwa z dodatnimi przepływami) do 4 pkt proc. (małe firmy z ujemnymi oraz średnie jednostki z dodatnimi przepływami). Zmiany obciążeń podatkowych są statystycznie istotne.
EN
The paper quantifies the impact of timing differences that emerge in the case of discrepancies between accounting and tax rules on the corporate tax burden. The objective of the paper is to investigate the effect of the accelerated deductibility of company expenses via provisions for future liabilities on the multi-period effective average corporate tax rate (EATR). In the investigation, pension provisions and so-called “other provisions” are taken into account and a multi-period backward-looking measure of the tax burden based on corporate cash flows is developed. The investigated companies are divided into several subgroups according to their size and multi-period cash flow. Under the current tax law, the highest tax burden among companies with positive cash flows is observed for medium-sized firms, at 33%. For small and large enterprises, the burden takes values of 24% and 25% respectively. A different situation is observed among firms with negative cash flows: in general, the EATRs are noticeably higher in this case. Under the current tax law, the average effective tax rates are 60% for all firms and 38%, 45% and 51% for medium-sized, small and large corporations respectively.If changes are made to the ways provisions for future payments are treated under tax regulations, a slight reduction may be observed in the multi-period average effective tax burden. In general, the timing effects of the deductibility of provisions lead to an average change in the effective tax rate from –1 percentage point (in the case of small companies with positive cash flows) to –4 percentage points (in the case of small entities with negative cash flows and medium-sized entities with positive cash flows). Although the differences in the median tax burden may seem to be slight, they are statistically significant.
7
Publication available in full text mode
Content available

Securing Banking Activity Through Specific Provisions (Loan Loss Reserves): An Empirical Analysis of Polish Listed Banks 2011–2019

51%
Chaikovska I.
Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
|
2022
|
vol. 66
|
issue 1
14-29
PL
W artykule przeprowadzono analizę rezerw celowych jako narzędzia zabezpieczającego przed stratami oczekiwanymi. Celem była teoretyczna i empiryczna analiza rezerw na straty kredytowe w polskich bankach giełdowych w latach 2011-2019. Sformułowano hipotezę badawczą stanowiącą, że istnieje znaczące zróżnicowanie poziomu bezpieczeństwa pod względem rezerw na straty kredytowe wśród polskich banków giełdowych. Przedmiotem badania było 12 polskich banków notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Badanie empiryczne opierało się na bazie danych Bank Focus. W artykule wykorzystano metodę analizy literatury i aktów prawnych oraz analizę porównawczą i wskaźnikową. Ponadto dokonano oceny stanu rezerw w polskim sektorze bankowym przed wybuchem pandemii COVID-19, jak również zasygnalizowano najważniejsze zmiany w tym zakresie w czasie trwania pandemii. Analizowane banki zostały zróżnicowane ze względu na poziom rezerw przeznaczonych na straty kredytowe, wskaźnik pokrycia oraz stosunek wysokości rezerwy na straty kredytowe do łącznej wartości przychodów odsetkowych netto. Wyniki badań mogą być wykorzystywane jako punkt odniesienia dla decyzji i działań podejmowanych przez organy regulacyjne i nadzorcze. Wyniki badań mogą również zwiększyć zaufanie interesariuszy do sektora bankowego.
EN
The author analysed specific provisions (loan loss reserves) as a hedging tool against expected losses in banking activity. The aim of the article was to conduct a theoretical and empirical analysis of loan loss reserves in the Polish listed banks in the period 2011-2019 The research hypothesis states that there is a significant variation in the level of loan loss reserves among Polish listed banks in 2011-2019. The research covered 12 Polish banks listed on the Warsaw Stock Exchange. The empirical study is based on the Bank Focus database. Furthermore, the situation of reserves in the Polish banking sector before the start of the COVID-19 pandemic was assessed, as well as signalling the changes in the level of credit losses in the Polish banking sector during the pandemic. The analysed banks were differentiated according to their level of loan loss reserves, coverage ratio, and the ratio of the amount of loan loss reserve to the total value of net interest revenue. The research results can also be used as a benchmark for decisions and actions taken by the regulatory and supervisory authorities, and may increase the trust the stakeholders have in the banking sector.
8
Publication available in full text mode
Content available

Does information asymmetry influence cash holding in the most liquid public companies in Poland?

51%
Szymanek P., Białek-Jaworska A.
Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
|
2023
|
issue 47(2)
161-180
EN
Purpose: This paper analyses the relationship between information asymmetry and the cash hoarded by companies listed on the Warsaw Stock Exchange (WSE). Methodology/approach: We applied the Ordinary Least Squares approach to cross-sectional data of the 212 most liquid public companies for which data on bid-ask spread was available. Findings: We show that companies with greater information asymmetry hold more cash, confirming the investment opportunities hypothesis. The average bid-ask spread negative-ly impacts cash reserves, no matter the character of discretionary accruals. Net working capital and cash flow to non-cash asset ratios positively affect cash holdings, in contrast to the debt ratio. The results show that the costs of monitoring managers are lower than information asymmetry costs in Poland and suggest that holding more cash is more benefi-cial than going into debt. The default risk or the threat of borrowing costs rising in turbu-lent times is worse than a loss due to keeping cash. Research limitations/implications: Research limitations concern cross-sectional data only for one year – 2017. Originality/value: Our paper is the first study of the relationship between information asymmetry and cash holdings for the transition economy. The novelty of our research is also the use of a different approach to measure information asymmetry in the Polish capi-tal market.
PL
Cel: Celem artykułu jest analiza zależności między asymetrią informacji a gromadzeniem środków pieniężnych przez spółki notowane na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie. Metodyka/podejście badawcze: Zastosowano Metodę Najmniejszych Kwadratów do ana-lizy danych przekrojowych 212 najbardziej płynnych spółek publicznych, dla których do-stępne były dane o spread bid-ask. Wyniki: Pokazano, że spółki o większej asymetrii informacji posiadają więcej środków pie-niężnych, potwierdzając hipotezę o możliwościach inwestycyjnych. Średni bid-ask spread nega-tywnie wpływa na rezerwy środków pieniężnych, niezależnie od charakteru uznaniowych różnic memoriałowych. Kapitał obrotowy netto oraz wskaźnik przepływów pieniężnych do aktywów niegotówkowych pozytywnie wpływają na zasoby środków pieniężnych, w przeci-wieństwie do wskaźnika zadłużenia. Wyniki pokazują, że koszty monitoringu menedżerów są w Polsce niższe niż koszty asymetrii informacji. Sugerują one, że posiadanie większych zasobów środków pieniężnych jest korzystniejsze niż zadłużanie się. Ryzyko niewykonania zobowiązania lub ryzyko wzrostu kosztów kredytu w burzliwych czasach są bardziej szko-dliwe niż straty z powodu utrzymywania gotówki. Ograniczenia/implikacje badawcze: Badanie zostało przeprowadzone na danych prze-krojowych, tylko dla jednego okresu – 2017 roku. Oryginalność/wartość: Artykuł jest pierwszym opracowaniem zależności między asyme-trią informacji i rezerwami płynności dla gospodarki w okresie transformacji. Nowością w badaniu jest również wykorzystanie wieloaspektowego podejścia do pomiaru asymetrii in-formacji na polskim rynku kapitałowym.
9
Publication available in full text mode
Content available

Niewykorzystane metody kształtowania bazy monetarnej

41%
Czekaj J.
Studia i Materiały
|
2018
|
issue 1(26)
68-75
EN
Monetary policy in Poland is based on the concept of direct inflation target. According to commonly held opinion, the effectiveness of such policy depends on the credibility of the authorities that conduct monetary policy, which in turn depends on the independence of those bodies (central bank) from political authorities, which tend to destabilize the public finance sector, which was considered the primary cause of inflation. One of the most important institutional solutions is the prohibition of financing budget deficits by issuing central bank money. In the extreme version, the policy of direct inflation target makes it difficult or even impossible to implement a coherent state financial policy. The monetary policy pursued in Poland causes growing, on the one hand, foreign exchange reserves of the state, and on the other – an increase in foreign debt. The simultaneous reduction of foreign currency reserves and foreign debt would save at least PLN 8 billion annually. A reduction in foreign exchange reserves would not cause a significant increase in the risk of a currency crisis, as it would not change the net international investment position of Poland.
PL
Polityka pieniężna w Polsce opiera się na koncepcji bezpośredniego celu inflacyjnego. Według powszechnie panujących poglądów skuteczność takiej polityki uzależniona jest od wiarygodności organów prowadzących politykę pieniężną, która z kolei zależy od niezależności tych organów (banku centralnego) od władz politycznych, wykazujących skłonność do destabilizowania sektora finansów publicznych, co uważano za podstawową przyczynę inflacji. Jednym z najważniejszych rozwiązań instytucjonalnych jest zakaz finansowania deficytów budżetowych emisją pieniądza banku centralnego. W skrajnej wersji polityka bezpośredniego celu inflacyjnego utrudnia, a nawet uniemożliwia prowadzenie spójnej polityki finansowej państwa. Polityka pieniężna prowadzona w Polsce powoduje narastanie, z jednej strony, rezerw dewizowych państwa, a z drugiej – wzrost zadłużenia zagranicznego. Jednoczesne zmniejszenie rezerw walutowych oraz długu zagranicznego pozwoliłoby zaoszczędzić rocznie co najmniej 8 mld zł. Zmniejszenie rezerw dewizowych nie powodowałoby istotnego wzrostu ryzyka kryzysu walutowego, gdyż nie zmieniałoby międzynarodowej pozycji inwestycyjnej netto Polski.
first rewind previous Page / 1 next fast forward last
JavaScript is turned off in your web browser. Turn it on to take full advantage of this site, then refresh the page.