Search results

1

Transfer Pricing as an Institution Supporting the Anti-Optimization Clause in Counteracting Tax Avoidance

100%

Wach T.

Financial Law Review

|

2022

|

vol. 25

|

issue 1

110-125

EN

The purpose of this study is to show the relationship between transfer pricing regulations and the anti-tax avoidance clause. The paper discusses the axiology of legal regulations aimed at counteracting tax avoidance practices and the use of non-market prices in relations between related entities. An attempt was made to present the concept of the phenomenon of harmful tax competition, also the essence of tax avoidance, and to contrast this concept with the phenomenon of tax evasion. The phenomenon of tax optimization was also indicated. The relationship between the provisions of the general anti-optimization clause and transfer prices that determine the appropriate state of prices between related entities within the meaning of tax law was also subjected to a detailed analysis.

2

Podatek bankowy w Polsce - wady i zalety

100%

Gajewski D.

Analizy i Studia CASP

|

2016

|

issue 1(1)

1-24

PL

W artykule podjeta jest analiza podatku bankowego, zawówno z punktu widzenia ekonomicznego, jak i prawnego. W związku z tym, że podatek ten jest rozwiązaniem obowiązujacym od 1 lutego 1016 roku, przedstawiona została również geneza tego podatku, jak również projekty go poprzedzjące. Daje to obraz kształtowania się w ostatnich kilkunastu latach koncepcji opodatkowania sektora bankowego w Polsce. Konstrukcja podatku bankowego obowiązuje w wielu państwach Unii Europejskich, dlatego w niniejszym opracowaniu dokonana jest kompleksowa analiza porównwcza rozwiązań konsurukcyjnych zastosowanych w różnych państwach, co pozwala dostrzec różnice i podobieństwa. Opracowanie poświęcone jest również skutkom jakie wywiera podatek bankowy w Polsce. Analiza wad konstrukcyjnych pozwala również na przedstawienie propozyci zmia, które pozwoliłyby doprecyzować przepisy. Podatek bankowy obowiązujący w Polsce został również przeanalizowany przez pryzmat zjawiska unikania opodatkowania. Zaprezentowane zostały konstrukcje, które mogą sprzyjać unikaniu opodatkowania, co niewatpliwie może wpływać na skuteczność tego podatku.

EN

The article analyses bank levy both from the economic as well as legal perspective. Due to the fact that this tax solution has been applicable from 1 February 2016, its origin and previous projects are also presented, which illustrates the development of taxation of the banking sector in Poland that has been happening over the past dozen or more years. The bank levy is applicable in many European Union Member States and thus this paper contains a comprehensive comparative analysis of relevant solutions adopted in various states, which allows to see the similarities and differences between them. The paper is also concerned with the consequences that the bank levy has brought about in Poland. Analysis of its flaws makes it possible to propose changes as well, which would make the provisions of the law more precise. The bank levy applicable in Poland has also undergone analysis through the prism of tax avoidance. Mechanisms that might encourage tax avoidance, which might certainly impair the effectiveness of this tax, have been delineated.

3

The Problem of the Grey Area in e-Trade in Poland

100%

Ćwiąkała-Małys A., Piotrowska I.

Barometr Regionalny. Analizy i prognozy

|

2017

|

issue 3(49)

41-49

EN

E-trade is one of the most buoyant ways of selling goods and services in Poland. All activity in this field is very attractive not only for marketing companies but also for auditing and fiscal authorities. The results of analyses show that on-line trading is threatened however by the existence of a grey area. This refers, in particular, to non-registered business activity and avoidance of taxation on trade income. The aim of this article is to show the main risks of e-trade in Poland which may influence the state budget, and some legislative solutions which have an effect of a gradual limitation of fiscal fraud in e-trade. Source material constituted results of analyses that were conducted by the Polish Central Statistical Office, independent research units and studies by specialized marketing companies on the scope of the grey area in e-commerce in Poland. A comparative analysis of the size of the grey area shows that regardless of the difference in results of its measurements, the grey area is a common phenomenon. Accessibility of new technologies (computerization of enterprises and households and Internet accessibility) favors the development of e-commerce and the existence of a grey area within it.

PL

E-handel jest jednym z najprężniej rozwijających się kanałów sprzedaży towarów i usług w Polsce. Przejawy aktywności w tym obszarze od kilku lat pozostają w kręgu zainteresowań nie tylko firm marketingowych, lecz również organów kontrolnych i skarbowych. Wyniki analiz wskazują, iż handel w sieci Internet jest zagrożony występowaniem szarej strefy. Dotyczy to w szczególności prowadzenia nierejestrowanej działalności gospodarczej i unikania opodatkowania dochodów osiągniętych z tytułu handlu. Celem artykułu jest przedstawienie głównych zagrożeń związanych z e-handlem w Polsce mogących mieć wpływ na wielkość dochodów budżetu państwa oraz rozwiązań legislacyjnych, które oddziaływają na stopniowe ograniczanie nadużyć fiskalnych w e-handlu. Materiał źródłowy stanowiły wyniki analiz przeprowadzonych przez państwowy Główny Urząd Statystyczny, niezależne jednostki badawcze oraz badania wyspecjalizowanych firm marketingowych, prowadzonych w zakresie szacowania szarej strefy w obszarze e-handlu w Polsce. Przeprowadzona analiza porównawcza wielkości szarej strefy wskazuje, że pomimo różnic w wynikach jej pomiaru, szara strefa jest zjawiskiem powszechnym. Dostępność nowych technologii (komputeryzacja firm i gospodarstw domowych oraz dostępność do sieci Internet) sprzyja rozwojowi e-handlu oraz istnieniu szarej strefy w tym obszarze.

4

Assessing impact of base erosion and profit shifting on performance of subsidiaries of multinational corporations in Baltic countries

100%

Kundelis E., Legenzova R.

Equilibrium. Quarterly Journal of Economics and Economic Policy

|

2019

|

vol. 14

|

issue 2

277-293

EN

Research background: The problem of base erosion and profit shifting by multi-national corporations has been debated from different perspectives because of its multiple impact on the key actors in the economy. Studies refer to its positive impact on companies via corporate taxes saved, but its negative impact on governments via reduced tax collection. A number of empirical studies conducted in different countries support the substantial BEPS impact on company performance, but report differences in its magnitude. Other authors claim that, despite a wide range of tax avoidance opportunities available, tax avoidance is limited due to institutional measures imposed (tax audits, penalties for non-compliance) and high implementation costs. A majority of the previous empirical research covered large countries (USA, Germany) or regions (e.g. Europe), but there is a gap in the re-search assessing the BEPS impact on multinational corporations? subsidiaries? performance in countries with lower corporate income tax rates such as the Baltic countries. Purpose of the article: To assess the impact of base erosion and profit shifting on multinational corporations? subsidiaries? performance in the Baltic countries. Methods: Empirical research is conducted based on the framework employed by Hines and Rice (1994) to measure BEPS impact on company performance. Regression analysis with fixed effects was applied to a sample of 3,422 Latvian, Lithuanian and Estonian subsidiaries of multinational corporations, which are characterized by low corporate tax rates. The data for the period of 2007?2015 was retrieved from the Amadeus database. Findings & Value added: The research revealed that Baltic countries? tax differentials between multinational corporations? parent and subsidiary countries might have a significant impact on the subsidiary?s financial performance. When the tax rate differences between Baltic and the foreign countries decrease by 1%, reported profits in Baltic countries increase by 2.3%, indicating profit-shifting behaviour. This is in line with the empirical literature and practices applied by multinational corporations. It is also in favour of anti-tax avoidance measures introduced by the EC to be adopted by Baltic and other EU countries.

5

Evaluating taxpayers’ attitude in the new tax environment

100%

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2019

|

issue vol. 63, nr 10

19-30

EN

One of the taxpayers responses to taxation is tax avoidance. Due to its intensification, Polish legislator has adopted a series of legislative measures to tighten the tax system. The aim of the article is to examine to what extent changes made to the tax law and in the operational framework of tax authorities, geared towards the tightening of the tax regime, impact on the attitude of Polish entrepreneurs operating at international level. For the purpose of the survey a hypothesis was formulated stating that factors such as more stringent regulation, higher risk of being audited, more severe penalties, social approval for tax avoidance and the perceived absence of procedural justice are correlated with the degree of approval for tax avoidance. In order to verify the hypothesis, questionnaire-based studies were carried out and their results were subsequently subjected to statistical analysis. The results of the conducted studies demonstrated that the above mentioned factors do not directly translate into the approach to tax avoidance and that the tax avoidance itself is still not seen as something negative by a large majority of the population.

PL

Jedną z reakcji podatników na narzucenie im obowiązku płacenia podatków jest jego unikanie. Ze względu na intensyfikację tego zjawiska polski ustawodawca podjął wiele działań legislacyjnych mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, na ile zmiany w prawie podatkowym oraz dotyczące uprawnień organów podatkowych wprowadzone w celu uszczelnienia systemu podatkowego wpłynęły na postawy polskich przedsiębiorców działających w skali międzynarodowej. Zgodnie ze sformułowaną hipotezą badawczą takie czynniki, jak wzrost restrykcyjności przepisów, zwiększenie prawdopodobieństwa kontroli, zaostrzenie kar, społeczna akceptacja unikania opodatkowania oraz odczuwany brak sprawiedliwości procedularnej, są skorelowane z akceptacją unikania opodatkowania. Aby zweryfikować tę hipotezę, przeprowadzono badanie ankietowe. Jego rezultaty poddano następnie analizie statystycznej. Wyniki badania wykazały, że wskazane czynniki nie są bezpośrednio skorelowane z postawą wobec unikania opodatkowania, a unikanie opodatkowania nadal nie jest oceniane negatywnie przez większość badanej populacji.

6

The effect of environmental uncertainty on tax avoidance with corporate governance as a moderator

100%

Felia D., Sambuaga E. A.

Journal of Management and Financial Sciences

|

2023

|

issue 47

51-69

EN

The study aims to examine the effect of environmental uncertainty on tax avoidance and the moderating effects of corporate governance. Data collection uses secondary data derived from the financial statements and annual reports of companies listed on the Indonesia Stock Exchange for the period of 2017–2019, using the S&P Capital IQ database. The population of this study consists of 80 companies with an observation period of 3 years. Thus, the total of research observations is 240, obtained by the purposive sampling method. The results showed that environmental uncertainty negatively affects tax avoidance. The indicators of corporate governance, which is an independent board of commissioners, can strengthen the relationship between environmental uncertainty and tax avoidance, while audit quality is proven to weaken the relationship between environmental uncertainty and tax avoidance.

7

Council Directive (EU) 2018/822 and the Right to Privacy. An Attempt to Answer the Preliminary Question in Case C-694/20

100%

Szymacha A.

Adam Mickiewicz University Law Review

|

2022

|

vol. 14

209-230

EN

Through an action before the Court of Justice of the European Union (CJEU), the Belgian Constitutional Court intends to obtain an answer to the question related to the compatibility of Council Directive (EU) 2018/822 with the fundamental right to respect for private life. The mechanism provided by this Directive may violate this right because it consists in obliging the lawyer who has invoked the Legal Professional Privilege to provide information about the evasion of the obligation to inform the authorities about the cross-border arrangement. This arrangement may amount to tax avoidance by the client. I will try to predict the possible response of the CJEU by analyzing its previous case law. Interference with fundamental rights must be proportionate. The secrecy of the lawyer’s communication with his client deserves special protection. The proportionality of the interference may be evidenced by filters such as judicial supervision, intermediation by an independent authority etc.

8

The phenomenon of tax avoidance – the essence, causes and measures (clauses) of prevention in the EU

89%

Szołno-Koguc J., Ołówko N.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2019

|

vol. 53

|

issue 3

EN

The problem of tax avoidance in the European Union (EU) has existed since the beginning of the EU internal market and is an important aspect at both the national and international levels. Among the most important reasons for this phenomenon are the inconsistent regulations and solutions applied in the tax systems of individual countries, the diverse and complicated nature of financial instruments and structures, the insufficient cooperation of tax administrations in EU countries or harmful tax competition. This state of affairs causes negative consequences for the budgets of individual countries and discriminates against honest taxpayers, because tax profits derived from tax evasion are invested in a competitive struggle against companies that reliably settle accounts with the tax authorities. The construction of an efficient and effective, yet fully fair tax system in the EU is intended to eliminate or significantly reduce the problem of tax avoidance. This is achieved by the measures currently underway (e.g. the introduction of a directive against tax avoidance or the elaboration by the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) regarding the recommendations for local administrations in the field of national tax regulations). This article aims to highlight the importance of the tax avoidance problem and to present selected actions to solve it at both the national and EU levels. The structure of the study has been subordinated to the above, as along with the applied research method, including the analytical and conceptual approach.

PL

The problem of tax avoidance in the European Union (EU) has existed since the beginning of the EU internal market and is an important aspect at both the national and international levels. Among the most important reasons for this phenomenon are the inconsistent regulations and solutions applied in the tax systems of individual countries, the diverse and complicated nature of fiancial instruments and structures, the insufficient cooperation of tax administrations in EU countries or harmful tax competition. This state of affairs causes negative consequences for the budgets of individual countries and discriminates against honest taxpayers, because tax profits derived from tax evasion are invested in a competitive struggle against companies that reliably settle accounts with the tax authorities. The construction of an efficient and effective, yet fully fair tax system in the EU is intended to eliminate or significantly reduce the problem of tax avoidance. This is achieved by the measures currently underway (e.g. the introduction of a directive against tax avoidance or the elaboration by the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) regarding the recommendations for local administrations in the field of national tax regulations). This article aims to highlight the importance of the tax avoidance problem and to present selected actions to solve it at both the national and EU levels. The structure of the study has been subordinated to the above, as along with the applied research method, including the analytical and conceptual approach.

9

Problematyka podatku od niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej

88%

Grotkowska W.

Studenckie Prace Prawnicze, Administratywistyczne i Ekonomiczne

|

2019

|

vol. 28

91-100

PL

Wraz z początkiem bieżącego roku weszła w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy — Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw, wprowadzająca nieznany wcześniej polskiemu prawu podatek od niezrealizowanych zysków, ta zwany podatek wyjścia (ang. exit tax). Problematyka tego podatku od momentu jego wprowadzenia do prawa unijnego w ubiegłym dziesięcioleciu pozostaje szeroko dyskutowana. Państwa członkowskie UE chętnie korzystają z tego sposobu dofinansowywania swoich budżetów, nierzadko implementując do swoich systemów exit tax w sposób, którego zgodność z traktatami może budzić wątpliwości. Szczególnie wyraźnie odznacza się na tym polu problem godzenia podatku wyjścia w wolności wspólnotowe, takie jak wolność przemieszczania się czy podejmowania działalności gospodarczej. Swobody te, będące fundamentami wspólnotowego dobrobytu i motorem napędowym unijnej gospodarki, są jednocześnie niezbędnym ogniwem w osiąganiu celów traktatu z Lizbony. W świetle powyższego należy podkreślić istotność odpowiedniej implementacji exit tax do systemów państw członkowskich. Wymaga ona od ustawodawców wysokiego poziomu precyzyjności czy wręcz „wstrzemięźliwości” przy tworzeniu odpowiednich aktów prawnych. Polski ustawodawca zdaje się o tym zapominać, co potwierdza analiza nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych. Ustawa wydaje się nie być dostatecznie dopracowana, nasuwają się pytania o tak podstawowe kwestie, jak ustalenie dnia zmiany rezydencji podatkowej czy zgodność z prawem traktatowym „nadgorliwego” rozciągnięcia tegoż podatku na osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Niniejszy artykuł skupi się na wieloaspektowej analizie najbardziej problematycznych zagadnień związanych ze stosowaniem w praktyce uregulowań dotyczących nowego podatku oraz ogólnej ocenie uregulowań krajowych i unijnych w zakresie takiego opodatkowania. Uregulowania poszczególnych państw członkowskich Unii Europejskiej bywały bowiem częstym przedmiotem orzekania Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, a ich zgodność z prawem pierwotnym Unii wielokrotnie kwestionowana i podważana. Wobec powyższego przy wprowadzaniu do porządków krajowych niniejszych przepisów wymagana jest od ustawodawcy szczególna ostrożność i zważenie na możliwość ewentualnego naruszenia swobód europejskich. Na koniec podane zostaną ewentualne postulaty de lege lata i de lege ferenda dla polskiego ustawodawcy oraz ogólna ocena zgodności polskich uregulowań z Traktatem o Unii Europejskiej oraz Traktatem o funkcjonowaniu Unii Europejskiej.

EN

With the beginning of 2019 the amendment to Polish tax acts’ has entered into force and it has introduced new tax that had never before been known in Polish law — exit tax. The issue of exit tax has been problematic for European countries’ legislators ever since it was introduced back in the previous decade. It was enthusiastically received by them as it provides an extra source for the country’s budget. However, the adoption of the tax to national law systems is highly complicated — the basis for such duty may stand in oppostion to most important European rules, such as the principle of free movement or the right of establishment. These freedoms, which underpin the internal market, are the driving force behind the economic prosperity in the EU and the prerequisite for achieving the aims of the Lisbon Strategy. Thus, it is crucial to implement regulations regarding the exit tax with scrutiny and high preciseness. This article focuses on a multifaceted analysis of the most problematic issues regarding the application of the new tax and the overall assessment of Polish and European acts on tax. The Court of Justice of the European Union has often negatively reviewed the regulations of individual Member States. Regarding the abovementioned, some substantial actions have to be undertaken by the lawmakers in order to ensure the compatibility of national acts with basic EU aims.

10

Persuasive model of reaction towards tax avoidance in penal fiscal regulations

88%

Woźniak K. R.

Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Finansów i Prawa w Bielsku-Białej

|

2018

|

issue 4

65-68

EN

Tax avoidance is a phenomenon whose legality must be negated. At the same time it must be emphasized that taxpayers who act without reflecting upon their behaviour face criminal liability which starts with the rejection of the taxpayer’s application for advance tax ruling and initiation of tax avoidance proceedings. The institutions of voluntary disclosure, correction of tax return and voluntary submission to liability are offered to those individuals or companies who have committed tax-related offences and want to avoid conviction at the end of penal fiscal proceedings.

11

Methods of Tax Optimisation with the Use of Tax Havens

88%

Burandt P.

Financial Law Review

|

2021

|

vol. 22

|

issue 2

78-93

EN

The present study is concerned with chosen methods employed in a legal and illegal way by the taxpayers in order to reduce their tax burdens by the use of tax havens. The aim of this article is to elaborate on the phenomenon of tax competition, in particular, ways of using it for the purpose of tax optimisation. The essence of a tax haven introduced at the beginning serves as an introduction to the remaining content and lets one understand the outline of the discussed phenomenon. The presented methods cannot be considered a legal advice, but only an objective characteristic.

75%

Kudła J.

Analizy i Studia CASP

|

2017

|

issue 1 (3)

23-32

18

Nieustające reformy opodatkowania dochodów osób prawnych – perspektywa istotnych zmian ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w latach 2012–2017

75%

Werner A.

Analizy i Studia CASP

|

2018

|

issue 1(5)

3-24

PL

Celem artykułu jest opisanie i ocena jakościowa najistotniejszych zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w latach 2012–2017. Dotyczy to zmian, które mają na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Stąd w tekście znalazły się zmiany odnośnie: (a) objęcia ustawą CIT spółek komandytowo-akcyjnych, (b) opodatkowania dochodów z zagranicznych spółek kontrolowanych, (c) opodatkowania dochodu przerzucanego na podmiot powiązany i obowiązku sporządzania dokumentacji cen transakcyjnych, (d) ograniczania potrącalności w ramach kosztów uzyskania przychodów odsetek (interest limitation rule, poprzednio thin capitalisation), (e) „przychodowego” podatku od nieruchomości komercyjnych, (f ) ograniczeń w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów określonych usług niematerialnych i praw majątkowych, (g) zmiany przepisów o podatkowej grupie kapitałowej, (h) regulacje dotyczące kosztów uzyskania przychodów wie- rzytelności nieściągalnych.

EN

The main aim of the article is to present and assess the quality of the most significant amendments in the Corporate Income Tax Act in the period 2012–2017. Selected amendments are connected with counteracting of tax avoidance. Therefore, the text includes changes about: (a) taxation of income of partnership limited by shares (SKA), (b) taxation of income from foreign controlled companies, (c) taxation of income transferred to a related entity and obligation to prepare transfer price documentation, (d) exclusion from deductible costs expenditures connected with debt financing (interest limitation rule), (e) “income tax” on commercial real estates, (f ) restrictions on recognizing certain intangible services and property rights as a tax deductible costs, (g) new provisions connected with tax capital group, (h) regulations regarding the costs of non-performing loans.

19

Unikanie opodatkowania w firmach rodzinnych notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie

75%

Kałdoński M.

Gospodarka Narodowa. The Polish Journal of Economics

|

2015

|

vol. 276

|

issue 2

79-111

EN

The article seeks to establish whether and why family firms listed on the Warsaw Stock Exchange (WSE) are more likely to avoid paying taxes than other companies. The author examines the tax avoidance practices of listed firms, using a long-run measure of tax avoidance drawn from the literature: the so-called three-year cash effective tax rate (“cash tax paid divided by pre-tax book income”). The author demonstrates that family firms exhibit greater tax avoidance than their non-family counterparts, as shown by their lower cash effective tax rate. The difference in the effective tax rate between family and non-family firms is more than 4.0%, the author says. The research validates the hypothesis that family firms are ready to seek tax savings even at the expense of potential fines imposed by tax inspectors and reputation damage. The author also finds that diversified family firms and family firms that do not depend on external finance exhibit greater tax avoidance. Among family firms, a higher level of tax avoidance is characteristic of “opaque” firms and firms using dual-class shares, Kałdoński says. This indicates that diversification and financial independence tend to lower the costs of tax avoidance, while a lack of transparency and dual-class shares can be used for tax avoidance purposes, the author adds.

PL

Celem artykułu jest próba znalezienia odpowiedzi na pytanie, czy pomiędzy grupą spółek rodzinnych a grupą spółek nierodzinnych notowanych na GPW w Warszawie występują istotne różnice w zakresie skali oraz czynników wpływających na natężenie zjawiska ucieczki przed podatkiem. Wykorzystując długoterminową miarę natężenia unikania opodatkowania jaką jest trzyletnia gotówkowa stopa podatku dochodowego wykazano, że publiczne firmy rodzinne charakteryzują się większą skalą ucieczki przed podatkiem niż spółki nierodzinne. Podatek dochodowy płacony przez firmy rodzinne jest o ponad 4 punkty procentowe niższy niż podatek płacony przez spółki nierodzinne. Zaprezentowane w opracowaniu wyniki badań dostarczają argumentów na rzecz hipotezy, że w przypadku unikania opodatkowania przez firmy rodzinne oszczędności podatkowe oraz prywatne korzyści z kontroli przypadające akcjonariuszom sprawującym kontrolę są większe aniżeli koszty transakcyjne, potencjalne dyskonto w wycenie, kary nakładane przez administrację skarbową czy koszty utraty reputacji. W grupie firm rodzinnych, większą skalą ucieczki przed podatkiem charakteryzują się przede wszystkim spółki zdywersyfikowane oraz spółki niezależne od finansowania zewnętrznego. Wśród firm rodzinnych, relatywnie wysokim poziomem natężenia unikania opodatkowania charakteryzują się także spółki nieprzejrzyste i spółki wykorzystujące akcje ze zróżnicowanym prawem głosu. Dywersyfikacja oraz niezależność finansowa ograniczają koszty ucieczki przed podatkiem, z kolei brak transparentności i akcje ze zróżnicowanym prawem głosu sprzyjają osiąganiu prywatnych korzyści z kontroli pod pretekstem unikania opodatkowania.

20

Agresywne planowanie podatkowe – przyszłość czy przeszłość dla ponadnarodowych korporacji?

75%

Brodzka A.

Nierówności społeczne a wzrost gospodarczy

|

2013

|

issue 30

365-375

PL

Celem artykułu jest prezentacja roli międzynarodowych korporacji stosujących praktyki agre-sywnego planowania podatkowego w międzynarodowych przepływach finansowych. Szcze-gólnie w kontekście obecnego kryzysu gospodarczego skala „kapitału ucieczkowego”, wy-pływającego z krajów rozwiniętych w kierunku terytoriów o niższych obciążeniach podat-kowych, może budzić obawy o finansową stabilność poszczególnych państw. Artykuł anali-zuje wpływ agresywnego planowania podatkowego na systemy podatkowe krajów rozwinię-tych. Prezentuje inicjatywy państw rozwiniętych, zmierzające do zabezpieczenia narodo-wych systemów podatkowych przed nadmierną utratą wpływów na skutek praktyk „optymaliza-cyjnych”, szeroko stosowanych przez transnarodowe podmioty. Działania zapobiegawcze przyjęły dwutorowy przebieg – zarówno w obrębie narodowych systemów prawnych, jak i na gruncie ponadnarodowym.

EN

The article presents the role of multinational corporations which widely use aggressive tax planning practices in structuring their international activities. Especially in the context of the economic crisis the scale of „flight capital”, flowing from developed countries towards the tax havens, may raise concerns about the financial stability of individual states. The article analyses the impact of aggressive tax planning practices on national tax systems. Developed countries, willing to avoid the erosion of their tax bases, have taken several countermeasures, aimed to pro-tect the national tax systems against the „tax optimization”, widely used by transnational entities. Preventive measures adopted a two-way process – both within the national legal systems, as well as on a transnational basis.

Refine search results

Transfer Pricing as an Institution Supporting the Anti-Optimization Clause in Counteracting Tax Avoidance

Podatek bankowy w Polsce - wady i zalety

The Problem of the Grey Area in e-Trade in Poland

Assessing impact of base erosion and profit shifting on performance of subsidiaries of multinational corporations in Baltic countries

Evaluating taxpayers’ attitude in the new tax environment

The effect of environmental uncertainty on tax avoidance with corporate governance as a moderator

Council Directive (EU) 2018/822 and the Right to Privacy. An Attempt to Answer the Preliminary Question in Case C-694/20

The phenomenon of tax avoidance – the essence, causes and measures (clauses) of prevention in the EU

Problematyka podatku od niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany siedziby lub miejsca zamieszkania w świetle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej

Persuasive model of reaction towards tax avoidance in penal fiscal regulations

Methods of Tax Optimisation with the Use of Tax Havens

Podatek bankowy – koncepcja europejska i studium przypadków wybranych krajów UE

Ekonomická kriminalita s akcentom na daňovú kriminalitu v Slovenskej republike

Dochody nieujawnione jako przedmiot opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Unikanie opodatkowania a uchylanie się od opodatkowania – o kryteriach rozróżniających

„Samospełniająca się” przesłanka sprzeczności korzyści podatkowej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (uwagi o unikaniu podatku dochodowego)

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania – ujęcie ekonomiczne

Nieustające reformy opodatkowania dochodów osób prawnych – perspektywa istotnych zmian ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w latach 2012–2017

Unikanie opodatkowania w firmach rodzinnych notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie

Agresywne planowanie podatkowe – przyszłość czy przeszłość dla ponadnarodowych korporacji?