Search results

1

Wybrane instrumenty optymalizacji podatkowej wykorzystywane w mikroprzedsiębiorstwach – ocena i perspektywy zmian

100%

Joanna S.-M.

Studia BAS

|

2019

|

issue 2(58)

85-107

EN

The aim of this article is to overview the most important tax optimization instruments for microenterprises in Poland and critically assess them in order to formulate de lege ferenda proposals. The considerations in the article are based on the provisions of the Polish Personal Income Tax Act, the Corporate Income Tax Act, the Value Added Tax Act, and the Act on Local Taxes and Fees. The author analyses such instruments as quarterly settlement of income taxes and VAT, cash method in VAT, and reliefs addressed to micro-enterprises. The attention was also paid to real estate tax relief granted by the Polish municipalities in exchange for investments made by entrepreneurs.

2

Ustalanie kosztów uzyskania przychodów w warunkach prowadzenia ksiąg rachunkowych

100%

Poszwa M.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2019

|

issue 544

213-221

PL

Celem artykułu jest analiza i ocena wariantów ustalania kosztów uzyskania przychodów w rachunku wyniku podatkowego. Przedmiotem analizy są przepisy ustaw regulujących opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej w formie osoby fizycznej i prawnej. W opracowaniu zastosowano metodę analizy regulacji prawnych, interpretacji podatkowych, wyroków sądów administracyjnych oraz literatury. W przypadku podatników stosujących księgi rachunkowe procedura rachunkowa dotycząca ustalania kosztów podatkowych nie została jednak precyzyjnie określona w przepisach. W praktyce stosowania ustaw o podatkach dochodowych pojawia się szereg dylematów, które skutkują różnymi wariantami rachunku kosztów uzyskania przychodów. Rezultatem przedstawionych analiz jest identyfikacja podstawowych wariantów rachunku kosztów podatkowych oraz ocena skutków ich stosowania. Dla podatników istotne jest wskazanie konsekwencji stosowania procedur rachunkowych głównie w kontekście oceny prawidłowości rozliczeń.

EN

The aim of the article is to analyze and evaluate options for determining tax deductible costs in the tax result. The subject of the analysis are the provisions of laws regulating the taxation of business income. The study uses the method of analysis of legal regulations, tax interpretations, judgments of administrative courts and literature. In order to determine the amount of tax liability, it is necessary to calculate the income or tax loss. For taxpayers using accounting books, the accounting procedure for determining tax costs has not been precisely specified in the regulations. In the practice of applying the Income Tax Acts, a number of dilemmas appear that result in different variants of the cost-of-revenue account. The result of the analyzes presented is the identification of basic variants of tax cost accounting and the assessment of the consequences of their application. It is important for taxpayers to indicate the consequences of using accounting procedures mainly in the context of assessing the correctness of settlements.

3

Związek przyczynowo-skutkowy jako przesłanka zaliczenia kosztów postępowań sądowych do kosztów uzyskania przychodów

100%

Ślifirczyk M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 10(302)

24-29

EN

For many decades the jurisprudence and the literature have been pointing out that the condition for the inclusion of the cost in the tax deductible costs is the existence of the cause-and-effect relationship between incurring the cost and obtaining revenue or its preservation or protection (or eventually preservation or protection of the source of revenue). Nowadays it is pointed out that the assumed effect does not necessarily have to be actually achieved, it is sufficient that it is objectively possible to achieve. The necessity of the occurrence of the above-mentioned cause-and-effect relationship is also raised in the case of examining the admissibility of classifying the costs of conducting court cases as tax deductible costs, although in this case the primary purpose assigned to the incurred costs is to preserve or protect the source of revenue. This is connected with the divergence of opinions in practice regarding the significance in this respect of the reason for the initiation of legal proceedings and the outcome of such proceedings. The conducted analysis demonstrates the doubtful usefulness of the criterion of an objective cause-and-effect relationship between incurring the cost of court proceedings and preservation or protection of the source of revenue. This argues for abandoning this concept. From the point of view of recognising a cost as a tax deductible cost, the circumstances connected with incurring the cost itself should be of key importance, not other, future events (e.g. a court judgment issued in the case).

PL

Od wielu dziesięcioleci w orzecznictwie i piśmiennictwie wskazuje się, że warunkiem zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodów jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego między poniesieniem kosztu a uzyskaniem przychodu bądź jego zachowaniem lub zabezpieczeniem (ewentualnie zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów). Współcześnie uważa się, że zakładany skutek niekoniecznie musi zostać faktycznie osiągnięty, wystarczy, że jest obiektywnie możliwy do osiągnięcia. Kwestia konieczności wystąpienia wspomnianego związku przyczynowo-skutkowego jest podnoszona również przy badaniu dopuszczalności zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów prowadzenia spraw sądowych, choć w tym przypadku zasadniczy cel przypisywany ponoszonym kosztom polega na zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów. Wiąże się to z występującymi w praktyce rozbieżnościami stanowisk co do tego, jakie znaczenie ma w omawianym zakresie przyczyna wszczęcia postępowania sądowego oraz wynik wspomnianego postępowania. Przeprowadzona analiza ukazuje wątpliwą użyteczność kryterium obiektywnego związku przyczynowo-skutkowego między poniesieniem kosztu prowadzenia postępowania sądowego a zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów. Przemawia to za porzuceniem tej koncepcji. Kluczowe znaczenie z punktu widzenia zaliczenia kosztu do kosztów uzyskania przychodu powinny mieć okoliczności związane z samym poniesieniem kosztu, a nie inne, przyszłe zdarzenia (np. wydany w sprawie wyrok sądowy).

4

Application of 50% Tax-Deductible Costs to Income Earned from Creative Activity in the Area of Computer Programmes – a Critical Review of New Regulations

84%

Dmoch W.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2018

|

vol. 10

|

issue 4

119-127

PL

Wprowadzając art. 22 ust. 9b pkt 1 do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ustawodawca stosuje pojęcia, których znaczenia rzeczona ustawa nie określa i nie wskazuje przepisów innych aktów prawnych, które miałyby stanowić podstawę do określenia wspomnianych pojęć. W konsekwencji pojawia się sytuacja, w której stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów do pracy wykonywanej w obszarze technologii informacyjnych staje się normą; ustawodawca nie uwzględnił zasad prawidłowej legislacji określonych w orzeczeniach Trybunału Konstytucyjnego. Prowadzi to do powstania prawa, które okazuje się niejednoznaczne, nieprecyzyjne i które wywołuje wśród podmiotów stosujących je w praktyce poczucie niepewności co do prawidłowości interpretacji postanowień ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

EN

Introducing Article 22, section 9b, item 1 into the Personal Income Tax Act of 26 July 1991 using terms that have not been defined in this Act and not specifying the provisions of other acts of law which would become the grounds for defining these terms, thereby creating a normative condition for applying 50% tax-deductible expenses to income arising from activities performed by IT employees, the lawmakers failed to observe the requirement of correct legislation determined by the Constitutional Tribunal in its judgements, creating a law that is vague and imprecise, and gives the entities applying it a sense of uncertainty about whether they apply the provisions of the Personal Income Tax Act correctly.

5

Co z tą karą umowną – stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, czy jednak nie?

84%

Nowakowski J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 7(323)

78-85

EN

Entities conducting economic activity are obliged to calculate and pay taxes. One of them is income tax. As a rule, the tax base is revenue less deductible expenses, so the possibility of recognizing certain expenses as tax expenses is a key issue for entrepreneurs. The paper discusses contractual penalties included as tax expenses in legal entities, reducing the tax base, and contractual penalties not constituting an expense. The author posed the following hypothesis: a contractual penalty incurred in order to achieve revenue or secure a source of revenue can be treated as a tax deductible cost.

PL

Jednostki prowadzące działalność gospodarczą zobowiązane są do naliczania i odprowadzania danin. Jedną z nich jest podatek dochodowy. Jak wiadomo, co do zasady podstawę opodatkowania stanowią przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodów, w związku z czym możliwość uznania określonych wydatków za koszty podatkowe to kluczowa kwestia dla przedsiębiorców. W opracowaniu omówiono kary umowne zaliczane do kosztów podatkowych u osób prawnych, czyli obniżające podstawę opodatkowania, oraz kary umowne niestanowiące owego kosztu. Autorka postawiła następującą hipotezę: kara umowna poniesiona w celu osiągnięcia przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodu może być traktowana jako koszt uzyskania przychodów.

Refine search results

2 Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

1 Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

1 Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

1 Studia BAS

1 Dmoch W.

1 Joanna S.-M.

1 Nowakowski J.

1 Poszwa M.

1 Ślifirczyk M.

1 2023

1 2021

2 2019

1 2018

Wybrane instrumenty optymalizacji podatkowej wykorzystywane w mikroprzedsiębiorstwach – ocena i perspektywy zmian

Ustalanie kosztów uzyskania przychodów w warunkach prowadzenia ksiąg rachunkowych

Związek przyczynowo-skutkowy jako przesłanka zaliczenia kosztów postępowań sądowych do kosztów uzyskania przychodów

Application of 50% Tax-Deductible Costs to Income Earned from Creative Activity in the Area of Computer Programmes – a Critical Review of New Regulations

Co z tą karą umowną – stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, czy jednak nie?