Search results

1

State Autonomy in Shaping Tax Policies: Facts and Myths Based on the Situation in OECD Countries

100%

Tomkiewicz J., Postuła M.

Central European Management Journal

|

2020

|

vol. 28(2)

83-97

EN

Purpose: Capital flows, tax competition, multinational companies and tax havens weakens governments’ ability to lead independent tax policy. This race to the bottom, especially in the case of CIT rate, seems to work. Aim of the text is to show that the governments are not as powerless as it is often claimed. Despite common opinion, nation-states retain a relatively significant autonomy in creating their own fiscal policies, including tax instruments. Size of funds kept in tax havens have not been growing for few years and international cooperation of tax authorities is more and more efficient in dealing with the tax fraud. Methodology: The study uses desk research method for theoretical reasoning to verify the research hypothesis. Moreover, the study seeks answering if the application of EU tax policies determines national tax policy. To that end, the authors utilize time series and cause-effect analysis, as well as quantitative research for the systematization of statistical information and regression analysis for the examination of statistical dependencies. Tax competition or the functioning of tax havens naturally limits the realization of the fundamental functions of fiscal policies, although the taxation remains one of the most crucial instruments of macroeconomic and income policy of national authorities. Findings: The most important data on public revenues structure in different OECD countries indicate that taxation remains one of the most crucial instruments of macroeconomic and income policy of national authorities. We also show that impact of FDI on hosting economy is not as positive as it is said to be. There is no relation between FDI and R&D spending and level of wages in hosting country is even affected in the negative way by the FDI inflow. Irrespective of the regulatory details introduced at the EU level – the basic factor affecting jets coordination in the field of cooperation between tax services brings effects both in terms of the current collection of tax liabilities and the creation of regulations that hinder tax avoidance and under statement assessment. Originality/value: The study focuses on an analysis of tax policy. The view that taxation of international corporations is fraught with difficulties finds support in the undeniable reality of tax competition.Moreover, a large and growing share of profits is transferred to low-tax places. The prospects for taxing international companies with positive rates seem unoptimistic. Therefore, it is essential to check how the national economy is affected by the FDI inflow in OECD countries.

2

Methods of Tax Optimisation with the Use of Tax Havens

88%

Burandt P.

Financial Law Review

|

2021

|

vol. 22

|

issue 2

78-93

EN

The present study is concerned with chosen methods employed in a legal and illegal way by the taxpayers in order to reduce their tax burdens by the use of tax havens. The aim of this article is to elaborate on the phenomenon of tax competition, in particular, ways of using it for the purpose of tax optimisation. The essence of a tax haven introduced at the beginning serves as an introduction to the remaining content and lets one understand the outline of the discussed phenomenon. The presented methods cannot be considered a legal advice, but only an objective characteristic.

3

Przedsiębiorstwo międzynarodowe w raju podatkowym: wybór i priorytetyzacja atrakcyjnych inwestycyjnie lokalizacji

75%

Hybka M. M.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

The aim of this article is to indicate and characterise the determinants of the location decisions made by international business companies. The article presents the definitions and different types of international business companies. The final part of the article is devoted to the holding company and tax determinants of its location. On the basis of the data on American foreign direct investments in holding companies, the attractiveness of particular holding company locations is assessed.

PL

Celem artykułu jest wskazanie i opisanie determinant decyzji lokalizacyjnych podejmowanych przez spółki międzynarodowe. W opracowaniu przedstawiono definicja i kategorie spółek międzynarodowych. Końcowa część została poświęcona spółkom holdingowym i determinantom podejmowanych przez te spółki decyzji lokalizacyjnych. Na przykładzie danych dotyczących amerykańskich bezpośrednich inwestycji zagranicznych w spółki holdingowe oceniono atrakcyjność inwestycyjną poszczególnych lokalizacji dla tej kategorii spółek międzynarodowych.

4

Przeciwdziałanie wykorzystywaniu rajów podatkowych

75%

Sikorski M.

Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku. Nauki Ekonomiczne

|

2017

|

vol. 2(26)

299-312

PL

Prawo globalizacji gospodarki i rozwój technologiczny daje podatnikowi ogromne możliwości zmniejszenia swoich zobowiązań podatkowych Jednym z instrumentów umożliwiających skutecznie, a nawet całkowite uniknięcie konieczności zapłaty podatku jest skorzystanie z rezydencji terytoriów, na których istniejący system prawny nie przewiduje jakiegokolwiek opodatkowania lub zmniejszania jego rozmiaru do poziomu nieporównywalnie niższego niż w jakimkolwiek innym państwie. Terytoria takie są powszechnie określane jako raje podatkowe. Niniejsze opracowanie stanowi próbę wyjaśnienia terminu raj podatkowy, przedstawienie ich cech charakterystycznych, a także rodzajów i ich klasyfikacji.

EN

The law of global economy and technological development offer increadible possibilities to taxpayers who want to decrease their tax liability. One of the instruments used to effectively avoid tax is the residency of the territory which does not regulate any taxing or limits its size to the level much lower than in any other country in the world. Such territories are known as tax havens. The following study attempts to explain the definition of tax havens, then it presents their features, types and classifications.

5

The problem of mounting income inequalities in the world vis-a-vis the phenomenon of harmful tax competition. The ICIJ tracking down the greatest financial scandals of the 21st century

71%

Walkowski M.

Przegląd Politologiczny

|

2016

|

issue 2

137-154

PL

W maju 2016 roku ponad 350 ekonomistów z 30 krajów świata podpisało się pod listem do światowych liderów politycznych z grupą G-7 na czele, ostrzegając, że działanie rajów podatkowych jest nie tylko niesprawiedliwe społecznie, ale też nie ma współcześnie jakiegokolwiek uzasadnienia ekonomicznego. Autor bestsellerowej pracy naukowej Kapitał w XXI wieku Thomas Piketty, profesor Columbia University i doradca sekretarza generalnego ONZ Jeffrey Sachs, profesor Princeton University i laureat Nagrody Nobla Angus Denton oraz wielu innych cenionych autorytetów naukowych wezwali do wprowadzenia większej przejrzystości w globalnym systemie podatkowym i wprowadzenia regula cji ograniczających funkcjonowanie tzw. OFC. Także organizacja pozarządowa Oxfam International, która koordynowała stworzenie listu, wezwała światowych liderów do ustalenia wspólnego stanowiska w sprawie ukrócenia tajemnicy związanej z funkcjonowaniem spółek w rajach podatkowych, ujawniając szkody, jakie one przynoszą. Tzw. optymalizacja podatkowa w opinii cytowanych w artykule analityków Oxfam, Credit Suisse i UNCTAD przyczynia się do pogłębiania globalnych nierówności dochodowych, traktowanych jako największy problem globalny XXI wieku. Autor, powołując się na ww. analizy naukowe oraz wyniki śledztwa dziennikarskiego Międzynarodowego Zrzeszenia Dziennikarzy Śledczych (ICIJ), stara się zdiagnozować i przybliżyć te wzajemne zależności, ukazać wielorakie szkody, jakie proceder ten przynosi gospodarkom i społeczeństwom, prezentując własne oceny i prognozy na przyszłość.

EN

In May 2016, over 350 economists from thirty states signed a letter to global political leaders and the G-7 in particular, warning that tax havens are socially unfair and have no economic justification whatsoever. The author of the best selling Capital in the Twenty-First Century, Thomas Piketty, Professor of Columbia University, the adviser to the UN Secretary General Jeffrey Sachs and Professor of Princeton University and Nobel Winner, Angus Deaton, alongside many renowned academics, called to make the global tax system more transparent and to introduce regulations that would curb the activities of Offshore Financial Centers (OFCs). An NGO Oxfam International, which coordinated the writing of the letter, called upon global leaders to develop a joint standpoint to abandon the secrecy of business operations in tax havens and reveal what harms they bring. According to the analysts from Oxfam, Credit Suisse and UNCTAD, what is called tax optimization actually contributes to greater global income disparities, which are treated as the gravest global issue in the 21st century. The author refers to academic analyses and the results of the journalistic investigations of the International Consortium of Investigative Journalists (ICIJ) in an attempt to diagnose and examine those mutual dependencies and to present the various harms the procedure brings to economies and societies, and presents his own assessment and forecasts for the future.

6

Stawki podatków dochodowych od osób fizycznych i prawnych w krajach Unii Europejskiej i wybranych rajach podatkowych a bezpośrednie inwestycje zagraniczne

63%

Działo J.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2014

|

vol. XCIII (93)

139-155

XX

Tax competition is defined as the use of tax policy that will allow to maintain or increase the attractiveness of a particular territory for business location. Tax competition is used especially by the relatively under-developed countries, as foreign capital inflow gives them the possibility to implement modern technology, new management methods or to increase exports. One of the effects of tax competition is the formation of tax havens, countries or territories using preferential tax rates in order to gain capital from abroad. Comparative analysis of the income tax rates in the EU countries and certain tax havens shows that despite the progressive reduction of the rates of these taxes in the EU, the phenomenon of tax competition is still very strong, and the position of tax havens as countries with relatively low or very low taxes seems to be unthreatened. Conducted empirical studies, however, show that tax competition does not significantly affect the volume of foreign direct investment, and the amount of the nominal rate of corporate income tax is not critical to the decision of potential investors. Favorable investment climate is not determined only by the properties of the tax system, but it also depends on other factors. Therefore relatively highly developed countries should increase their efforts to intensify competition for capital through the use of factors other than low taxes, for example political stability, relatively low labor costs, transparent and unambiguous legislation supporting the development of business, simple procedures to enable start a business and promoting the development of entrepreneurship, good cooperation with local and central authorities, the development of road infrastructure and telecommunications / internet, highly skilled workforce and quality of land for investment.

7

Wymiana informacji z terytoriami stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową – stan obecny i perspektywy rozwoju

63%

Brodzka A.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2017

|

vol. 51

|

issue 5

EN

The goal of the article is presenting the national and international efforts aimed at neutralising the growing popularity of tax havens and reducing the “flight capital” phenomenon. The paper analyses countermeasures implemented in order to increase the transparency of international financial markets. First, the article examines the current state of Polish agreements that can form the legal basis for the international exchange of tax information. Next parts of the paper analyse the statistical data provided by the Polish Office of Tax Information Exchange in Konin, in order to answer the research question, whether the available solutions constitute tools that allow for the efficient exchange of tax information with “uncooperative” territories. The final part of the paper includes concluding remarks, together with attempts to predict the direction of future development in international tax information exchange.

PL

Celem artykułu jest zaprezentowanie rozwiązań krajowych i międzynarodowych zmierzających ku zneutralizowaniu rosnącej popularności rajów podatkowych i ograniczeniu zjawiska „kapitału ucieczkowego”. W pracy skupiono się na inicjatywach nakierowanych na zwiększenie transparentności rynków, a także umożliwienie wymiany informacji podatkowych pomiędzy administracjami podatkowymi poszczególnych terytoriów. Metodą analityczno-porównawczą zbadano aktualny stan prawny porozumień mogących stanowić podstawę do wymiany informacji podatkowych między Rzecząpospolitą Polską a terytoriami „niewspółpracującymi”. W celu oceny skuteczności dostępnych rozwiązań przeanalizowano dane statystyczne dostarczone przez Biuro Wymiany Informacji Podatkowych w Koninie. Artykuł zakończono wnioskami i próbami przewidzenia kierunków rozwoju międzynarodowej współpracy w zakresie wymiany informacji podatkowych.

8

BRAZYLIA: SYSTEM FINANSOWY VERSUS ROZWÓJ GOSPODARCZY KRAJU

63%

Dowbor L.

Ameryka Łacińska. Kwartalnik analityczno-informacyjny

|

2016

|

vol. 24

|

issue 1(91)

21-40

PL

Nierówności gwałtownie rosną. Oxfam ten fakt nagłaśnia i podaje dane liczbowe, Crédit Suisse ukazuje w czyich rękach kumuluje się bogactwo, Thomas Piketty tłumaczy działanie tego mechanizmu w krajach rozwiniętych. Skąd pochodzą te pieniądze? Niniejsze opracowanie próbuje odpowiedzieć na to pytanie poprzez prezentację brazylijskiego wariantu ogólnej finansjalizacji systemu. Duży wysiłek rządów Luli i Dilmy na rzecz promowania inkluzji, zwiększania miejsc pracy oraz przekazywania bezzwrotnych transferów pieniężnych dla biednych dał znakomite rezultaty. Jednak system finansowy, możliwiający przepływ dochodu i koncentrację dobrobytu, zniwelował efekty tych programów i hamuje brazylijską gospodarkę – główną przyczyną są wysokie stopy procentowe nakładane na konsumentów, inwestorów oraz dług publiczny. Poniższa krótka analiza ukazuje działanie tego mechanizmu oraz prezentuje dane liczbowe wraz z odniesieniem do łatwo dostępnych źródeł.

EN

Inequality is exploding. Oxfam is spreading the word and the figures, Crédit Suisse shows us where the wealth is going, Thomas Piketty shows how it works in rich countries. The money has to come from somewhere: this paper presents the Brazilian equivalent of the overall financialization system. The important initiative to promote inclusion, jobs and unrequited transfers to the poor during the Lula and Dilma administrations has produced excellent results. But the financial system of income and wealth concentration has caught up with the initiatives and is stalling the Brazilian economy through huge interest rates on consumers, investors and the public debt. It’s possible to observe the mechanism and the numbers in this short report. All figures are referred to primary sources through links, and are easy to check.

9

Czarne listy oaz podatkowych

63%

Nawrocki A.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2017

|

vol. 9

|

issue 4

94-109

EN

Black lists are the most influential in the project against tax havens. By relying on its authority and pre-eminence among economically-oriented international organisations, the OECD’s use of the expression “tax havens” started being regarded as endowed with a pejorative meaning. Countries have reacted to the massive growth of tax haven sectors by enacting specific legislation and administrative rules aiming at curbing transfers to tax havens, and judicially attacked tax haven transactions as shams. The main purpose of these measures was to prevent local taxpayers from sheltering income in tax havens through the use of formal structures lacking economic substance. In order not to unduly restrict legitimate international trade and cross-border investment activities, domestic anti-tax haven regulations generally draw a line between tax haven operations and legitimate international business activities, and apply only with reference to the former.

PL

Czarne listy sporządzone przez OECD są najbardziej wpływowym narzędziem w walce przeciwko rajom podatkowym. Dzięki swemu autorytetowi i przewodniej roli wśród międzynarodowych organizacji gospodarczych, używany przez OECD termin „raje podatkowe” zaczął być uznawany za negatywny. Kraje zareagowały na olbrzymi wzrost sektora rajów podatkowych poprzez wprowadzenie określonych przepisów prawnych i administracyjnych ograniczających transfery finansowe do rajów podatkowych, a także wytoczyły sądowe procesy o oszustwa. Głównym celem tych działań było zapobieganie temu, by lokalni podatnicy nie ukrywali swych dochodów w rajach podatkowych. By nadmiernie nie ograniczać zasadnego handlu międzynarodowego i transgranicznej działalności inwestycyjnej, krajowe przepisy wymierzone w raje podatkowe zwykle wyznaczają granicę pomiędzy działalnością rajów podatkowych a rzeczywistym biznesem międzynarodowym i stosują się tylko do tych pierwszych.

10

Przeciwdziałanie unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania w wybranych dyrektywach z zakresu podatków bezpośrednich

63%

Draba R.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2015

|

vol. 7

|

issue 1

135-156

EN

The paper entitled “Counteracting Tax Avoidance and Tax Evasion in Selected EU Directives on Direct Taxes” discusses the provisions of Directive 2003/49/EC, Directive 2009/133/EC and Directive 2011/96/EC that are capable of withdrawing the benefits provided under the directives in the case of tax fraud and abuse, tax evasion or tax avoidance. The paper reviews provisions of the directives and also the case law of the European Court of Justice concerning tax fraud and abuse. The jurisprudence of the ECJ plays a key role in setting standards for regulations on the prevention of tax evasion and avoidance adopted by Member States of the European Union. The paper’s centre piece argument is that the solution adopted by the EU legislator, which shifted the burden of preventing tax escape from the EU to Member States, is ineffective and falls short of fulfilling its proper role. The paper emphasises that many tax payers take advantage of the fundamental treaty freedoms and applicable directives to obtain tax benefits or double non-taxation. Limitations imposed by a strict jurisprudential approach of the European Court of Justice also pose a significant barrier to effective tackling the negative phenomenon of aggressive tax planning based on EU laws, the paper suggests. By assessing the effects of the application of the existing regulations and juxtaposing them with the current scale of the problem, the author presents an argument for changing the direction of measures taken to curb international tax avoidance and evasion.

PL

Niniejszy artykuł omawia regulacje dyrektyw 2003/49/WE, 2009/133/WE i 2011/96/UE pozwalające cofnąć korzyści z nich wynikające w przypadku nadużycia, uchylania się bądź unikania płacenia podatków. Wraz z przepisami dyrektyw w artykule zostało poddane analizie orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej dotyczące nadużycia prawa podatkowego, będące jednym z kluczowych elementów wyznaczających standardy dla regulacji zapobiegających unikaniu i uchylaniu się od podatków przyjmowanych przez państwa członkowskie Unii Europejskiej. Główną tezą artykułu jest twierdzenie, iż przyjęte przez prawodawcę unijnego rozwiązanie przenoszące ciężar ochrony przed ucieczką przed podatkami z poziomu UE na kraje członkowskie nie spełnia swojej roli i jest nieskuteczne. Artykuł wskazuje, iż wielu podatników wykorzystuje fundamentalne swobody traktatowe oraz obowiązujące dyrektywy do uzyskiwania korzyści podatkowych bądź podwójnego braku opodatkowania. Jako inną istotną barierę dla skutecznego przeciwdziałania negatywnemu zjawisku agresywnego planowania podatkowego z wykorzystaniem przepisów unijnych artykuł wymienia ograniczenia nakładane poprzez ukształtowanie określonej, restrykcyjnej linii orzeczniczej Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Dokonując oceny efektów funkcjonowania istniejących regulacji i zestawiając je z dzisiejszą skalą problemu, autor artykułu stwierdza, iż właściwa byłaby zmiana kierunku prac nad ograniczaniem międzynarodowej ucieczki przed podatkami.

11

Raportowanie cen transferowych (TPR)

63%

Sarnowski J., Jamroży M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 7(299)

4-9

EN

For the first time, for the fiscal year 2019, taxpayers reported on transfer pricing (the so-called information TPR). The electronic TPR information is used to analyze the risk of understatement of taxable income in terms of transfer pricing, as well as other economic or statistical analysis. Apart from domestic transactions, controlled transactions with the highest total value were recorded with Switzerland (over PLN 5.5 trillion), with Germany (approx. PLN 3 trillion) and with the Netherlands (over PLN 2.5 trillion). In the „Swiss” and „Dutch” transactions, the dominant group were financial transactions while the „German” ones were evenly distributed between financial and other transactions. In the area of transfer pricing reporting, as part of the „Polish Deal” package, simplification and adjustments were proposed to eliminate legal gaps or doubts.

PL

Po raz pierwszy za rok podatkowy 2019 podatnicy składali, w formie elektronicznej, informację o cenach transferowych (tzw. informacja TPR1). Jest ona wykorzystywana do analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen transferowych, a także innych analiz ekonomicznych lub statystycznych. Poza transakcjami krajowymi – transakcje kontrolowane o najwyższej łącznej wartości wykazano ze Szwajcarią (ponad 5,5 bln zł), z Niemcami (około 3 bln zł) oraz z Niderlandami (ponad 2,5 bln zł). W transakcjach „szwajcarskich” i „holenderskich” dominującą grupą były transakcje finansowe, w „niemieckich” natomiast rozłożyły się równomiernie między transakcje finansowe i pozostałe. W obszarze raportowania cen transferowych w ramach pakietu „Polski Ład” zaproponowano uproszczenia i dostosowania mające na celu wyeliminowanie luk i wątpliwości prawnych.

12

International tax competition versus optimisation strategies adopted by holding companies in tax havens

63%

Gajewski D. J.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2021

|

issue 11

2-7

PL

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie zjawiska międzynarodowej konkurencji podatkowej, które wiąże się z kształtującymi się politykami podatkowymi państw. Szczególnie istotne jest odróżnienie omawianego zjawiska od szkodliwej konkurencji podatkowej. W ramach opracowania odniesiono się do rajów podatkowych, które mają istotny wpływ zarówno na międzynarodową, jak i na szkodliwą konkurencję podatkową. Na międzynarodową konkurencję podatkową wpływają również holdingi międzynarodowe, które w ramach swoich strategii podatkowych wykorzystują liczne instrumenty z zakresu inżynierii podatkowej. Niniejszy artykuł wskazuje najistotniejsze, ale i najbardziej aktualne z nich. Opracowanie przedstawia również, jak na międzynarodową konkurencję podatkową oddziałują kształtujące się relacje i powiązania zachodzące pomiędzy państwami będącymi rajami podatkowymi (ale nie tylko) a holdingami międzynarodowymi.

EN

The subject-matter of the article is presentation of the phenomenon of international tax competition which is related to the developing tax policies of countries. It is particularly important to distinguish the phenomenon under discussion from harmful tax competition. In the course of elaboration, it is necessary to mention tax havens that exert a substantial influence both on international and harmful tax competition. Holding companies also influence international tax competition as they adopt numerous tax engineering instruments within the framework of their tax strategies. The present article indicates the most important as well as the most up-to-date ones. The elaboration also presents how the relations and links that are being shaped between countries that are tax havens (though not only) and international holding companies impact international tax competition.

13

Sharing economy a podatki

63%

Mirecka E.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2018

|

issue 530

77-85

PL

Nowy model gospodarczy, jakim jest ekonomia dzielenia, wykorzystuje nowoczesne technologie i stał się nieodzownym elementem współczesnej gospodarki. Uczestnicy tego modelu biznesowego zainteresowani są wykorzystywaniem zasobów bez przeniesienia własności. Koncepcja ta wywołuje, oprócz pozytywnych, także negatywne zjawiska, które mogą zachodzić na rynku pracy, wywoływać nieuczciwą konkurencję i prowadzić do unikania płacenia podatków. Unia Europejska nie jest dostatecznie przygotowana do akceptacji tego typu gospodarowania, szczególnie w zakresie finansów i podatków. Uwidaczniają się zjawiska negatywne, takie jak łamanie zasad moralnych nowej konstrukcji biznesu, a także nieuczciwe dzielenie się zyskiem poprzez wykorzystywanie migracji kapitałów do oaz podatkowych.

EN

Sharing economy is a new model of economising. Its main idea is to use goods and services without actually owning them. They are provided for free, yet most of the participants of this system treat them as a source of additional income. This system uses foundations for running a business, usually in the fields of accommodation, crowdfunding along with lending foundations, transport and online labour marketplaces. There is a lack of proper regulations, both domestic and international ones, protecting the clients in terms of quality and security of these transactions. There is also a lack of regulations protecting the domestic market and domestic employers from global businesses operating within sharing economy. One of the fundamental problems still to be solved is the efficiency of tax policies aimed at the participants of sharing economy. Being global companies, they utilise tax optimisation and they are levied very little since they are registered in areas which belong to tax havens. Both the European Commission and the EU Parliament claim that sharing economy opens new opportunities for consumers and businesses, and it can contribute to the economic growth and the creation of new jobs within the EU. It is necessary to work out legal regulations which ensure equal treatment of all participants of this process. A lack of such regulations allows for constant leakage of profits, which translates into losses of earnings for economies.

14

Tax Competition Or Tax Coordination? What Is Better For The European Union? / Konkurewncja Podatkowa Czy Koordynacja Podatków? Co Jest Lepsze Dla Unii Europejskiej?

63%

Działo J.

|

2015

|

vol. 18

|

issue 2

37-55

EN

Tax competition is defined as the use of tax policy that will allow to maintain or increase the attractiveness of a particular territory for business location. Tax competition is used especially by the relatively under-developed countries, as foreign capital inflow gives them the possibility to implement modern technology, new management methods, or to increase exports. One of the effects of tax competition is the formation of tax havens, i.e. countries or territories offering preferential tax rates in order to gain capital from abroad. A comparative analysis of the income tax rates in the EU countries and certain tax havens shows that despite the progressive reduction of the rates of these taxes in the EU, the phenomenon of tax competition is still very strong, and the position of tax havens as countries with relatively low or very low taxes seems to be unthreatened. The question arises whether tax competition is a real problem for the EU Member States and if there exist arguments for tax harmonization, or at least tax coordination within the EU countries. The discussion in this paper suggests that the arguments for tax coordination in the EU are not yet strong enough. However, both tax competition and tax coordination have their supporters and opponents.

PL

Konkurencja podatkowa to stosowanie takiej polityki podatkowej, która pozwoli na utrzymanie lub zwiększenie atrakcyjności danego obszaru dla lokalizacji inwestycji. Konkurencja podatkowa stosowana jest zwłaszcza przez kraje stosunkowo słabo rozwinięte, gdyż napływ kapitału zagranicznego daje im możliwość wdrożenia nowoczesnych technologii, nowych metod zarządzania i zwiększenia eksportu. Jednym ze skutków konkurencji podatkowej jest powstawanie rajów podatkowych, krajów lub terytoriów korzystających z preferencyjnych stawek podatkowych w celu pozyskania kapitału z zagranicy. Analiza porównawcza stawek podatku dochodowego w krajach UE i niektórych rajach podatkowych pokazuje, że pomimo stopniowego obniżania stawek tych podatków w UE, zjawisko konkurencji podatkowej jest nadal bardzo silne, a pozycja rajów podatkowych jako terytoriów oferujących relatywnie niskie stawki podatkowe wydaje się być niezagrożona. W tym kontekście powstaje pytanie, czy konkurencja podatkowa jest prawdziwym problemem dla państw członkowskich UE oraz czy istnieją argumenty przemawiające za harmonizacją lub przynajmniej koordynacją podatków w krajach UE. Rozważania prowadzone w niniejszym artykule wskazują, że argumenty za wprowadzeniem koordynacji podatków w UE nie są jeszcze zbyt silne. Zarówno konkurencja podatkowa, jak i koordynacja podatków mają swoich zwolenników i przeciwników.

15

Regulacje antyrajowe w obszarze cen transferowych

63%

Jamroży M., Tomczyk M.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2022

|

vol. 6(310)

13-21

EN

Harmful tax competition in the form of escape to tax havens is not only a local Polish problem, but for many years it has been a problem on a global scale. The low transparency of tax havens makes it difficult to precisely estimate the total financial scale of hidden transfers to jurisdictions applying unfair tax competition. In the dynamically changing legal and economic environment, transfer pricing is used to shift income to tax havens. This results in the need to constantly adjust the transfer pricing mechanism in order to ensure a fair market competition and a fair distribution of tax burden. The main goal of the paper is to analyze and evaluate the regulations preventing the shifting of income to tax havens in the area of transfer pricing. The authors formulate a hypothesis that combating the income shifting to tax havens requires the implementation of non-standard legal mechanisms in the area of transfer pricing. Primarily, legal-dogmatic and legal-comparative methods were used, as well as findings of an empirical nature were made within the scope of tax havens jurisdictions. The authors concluded that the legislator should introduce mechanisms for enhanced cooperation between taxpayers and tax authorities in combating tax fraud, such as verification of the beneficial owner wi th due diligence.

PL

Szkodliwa konkurencja podatkowa w postaci ucieczki do rajów podatkowych nie jest wyłącznie lokalnym polskim problemem, lecz od wielu lat problemem w skali globalnej. Niska transparentność rajów podatkowych powoduje, że trudno jest precyzyjnie oszacować całkowitą skalę finansową ukrytych transferów do jurysdykcji stosujących nieuczciwą konkurencję podatkową. W dynamicznie zmieniającym się otoczeniu prawnym i gospodarczym ceny transferowe są wykorzystywane do przerzucania dochodów do rajów podatkowych. Powoduje to potrzebę ciągłego dopasowywania mechanizmu cen transferowych w celu zapewnienia uczciwej konkurencji rynkowej i sprawiedliwego rozłożenia ciężarów podatkowych. Podstawowym celem artykułu jest analiza i ocena regulacji przeciwdziałających przerzucaniu dochodów do rajów podatkowych w obszarze cen transferowych. Autorzy stawiają hipotezę, że zwalczanie przerzucania dochodów do rajów podatkowych wymaga wdrożenia niestandardowych mechanizmów prawnych w obszarze cen transferowych. Wykorzystano przede wszystkim metodę prawno-dogmatyczną oraz prawno-porównawczą, jak również zostały poczynione ustalenia o charakterze empirycznym w zakresie jurysdykcji rajowych. Autorzy skonkludowali, że ustawodawca powinien wprowadzać mechanizmy wzmocnionego współdziałania podatników z organami podatkowymi w zwalczaniu nadużyć podatkowych, takie jak weryfikacja rzeczywistego właściciela przy dochowaniu należytej staranności.

16

Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień

51%

Szymczyk P., Kalus J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 9(301)

70-79

EN

The history of cross-border tax avoidance phenomenon and the use of entities located in tax havens for this purpose dates back to the beginning of the 20th century. The institution of reporting tax schemes is an important milestone in the process of limiting the above practice by the Member States of the European Union (EU) and the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). The above concept was implemented in the EU legal system by Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation in relation to reportable cross-border arrangements, the purpose of which was to discourage taxpayers from using so-called tax vehicles, allowing the reduction of public law liabilities. The obligation to disclose schemes is to result in a gradual reduction of cases when a taxpayer decides to take the risk of resorting to aggressive tax planning. Importantly, this solution is also beneficial for the entrepreneurs as scheme reporting significantly reduces the number of unnecessary tax audits. This article deals with selected issues related to the above topics, with particular emphasis on the genesis of tax havens, attempts to define them, explaining the mechanisms related to tax avoidance, as well as the history of these institutions and legislation in this area.

PL

Historia zjawiska transgranicznego unikania opodatkowania oraz wykorzystywania do tego celu podmiotów lokowanych w rajach podatkowych sięga początków XX w. Instytucja raportowania schematów podatkowych jest natomiast istotnym kamieniem milowym w procederze ograniczania powyższej praktyki przez państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) oraz Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD). Koncepcja ta została wdrożona do unijnego systemu prawnego przez dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych1, której celem było zniechęcenie podatników do korzystania z tzw. wehikułów podatkowych, pozwalających na uszczuplanie należności publicznoprawnych. Obowiązek ujawniania schematów ma skutkować stopniową redukcją przypadków, kiedy podatnik zdecyduje się podjąć ryzyko sięgnięcia po agresywne planowanie podatkowe. Co istotne, takie rozwiązanie jest także korzystne dla samych przedsiębiorców, ponieważ raportowanie schematów w znacznym stopniu ogranicza liczbę zbędnych kontroli podatkowych. W niniejszym artykule poruszono wybrane zagadnienia dotyczące powyższej tematyki, ze szczególnym uwzględnieniem genezy rajów podatkowych, próby ich zdefiniowania, wyjaśnienia mechanizmów związanych z unikaniem opodatkowania, jak również historii tych instytucji i prawodawstwa w tym zakresie. Niniejszy artykuł zawiera prywatną opinię autorów i nie może być utożsamiany z oficjalnym stanowiskiem Ministerstwa Finansów.

17

Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień

51%

Szymczyk P., Kalus J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 9(301)

77-86

EN

The history of cross-border tax avoidance phenomenon and the use of entities located in tax havens for this purpose dates back to the beginning of the 20th century. The institution of reporting tax schemes is an important milestone in the process of limiting the above practice by the Member States of the European Union (EU) and the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). The above concept was implemented in the EU legal system by Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation in relation to reportable cross-border arrangements, the purpose of which was to discourage taxpayers from using so-called tax vehicles, allowing the reduction of public law liabilities. The obligation to disclose schemes is to result in a gradual reduction of cases when a taxpayer decides to take the risk of resorting to aggressive tax planning. Importantly, this solution is also beneficial for the entrepreneurs as scheme reporting significantly reduces the number of unnecessary tax audits. This article deals with selected issues related to the above topics, with particular emphasis on the genesis of tax havens, attempts to define them, explaining the mechanisms related to tax avoidance, as well as the history of these institutions and legislation in this area.

PL

Historia zjawiska transgranicznego unikania opodatkowania oraz wykorzystywania do tego celu podmiotów lokowanych w rajach podatkowych sięga początków XX w. Instytucja raportowania schematów podatkowych jest natomiast istotnym kamieniem milowym w procederze ograniczania powyższej praktyki przez państwa członkowskie Unii Europejskiej (UE) oraz Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (Organisation for Economic Co-operation and Development – OECD). Koncepcja ta została wdrożona do unijnego systemu prawnego przez dyrektywę Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych1, której celem było zniechęcenie podatników do korzystania z tzw. wehikułów podatkowych, pozwalających na uszczuplanie należności publicznoprawnych. Obowiązek ujawniania schematów ma skutkować stopniową redukcją przypadków, kiedy podatnik zdecyduje się podjąć ryzyko sięgnięcia po agresywne planowanie podatkowe. Co istotne, takie rozwiązanie jest także korzystne dla samych przedsiębiorców, ponieważ raportowanie schematów w znacznym stopniu ogranicza liczbę zbędnych kontroli podatkowych. W niniejszym artykule poruszono wybrane zagadnienia dotyczące powyższej tematyki, ze szczególnym uwzględnieniem genezy rajów podatkowych, próby ich zdefiniowania, wyjaśnienia mechanizmów związanych z unikaniem opodatkowania, jak również historii tych instytucji i prawodawstwa w tym zakresie. Niniejszy artykuł zawiera prywatną opinię autorów i nie może być utożsamiany z oficjalnym stanowiskiem Ministerstwa Finansów.

Refine search results

State Autonomy in Shaping Tax Policies: Facts and Myths Based on the Situation in OECD Countries

Methods of Tax Optimisation with the Use of Tax Havens

Przedsiębiorstwo międzynarodowe w raju podatkowym: wybór i priorytetyzacja atrakcyjnych inwestycyjnie lokalizacji

Przeciwdziałanie wykorzystywaniu rajów podatkowych

The problem of mounting income inequalities in the world vis-a-vis the phenomenon of harmful tax competition. The ICIJ tracking down the greatest financial scandals of the 21st century

Stawki podatków dochodowych od osób fizycznych i prawnych w krajach Unii Europejskiej i wybranych rajach podatkowych a bezpośrednie inwestycje zagraniczne

Wymiana informacji z terytoriami stosującymi szkodliwą konkurencję podatkową – stan obecny i perspektywy rozwoju

BRAZYLIA: SYSTEM FINANSOWY VERSUS ROZWÓJ GOSPODARCZY KRAJU

Czarne listy oaz podatkowych

Przeciwdziałanie unikaniu i uchylaniu się od opodatkowania w wybranych dyrektywach z zakresu podatków bezpośrednich

Raportowanie cen transferowych (TPR)

International tax competition versus optimisation strategies adopted by holding companies in tax havens

Sharing economy a podatki

Tax Competition Or Tax Coordination? What Is Better For The European Union? / Konkurewncja Podatkowa Czy Koordynacja Podatków? Co Jest Lepsze Dla Unii Europejskiej?

Regulacje antyrajowe w obszarze cen transferowych

Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień

Niedozwolona optymalizacja podatkowa i funkcjonowanie rajów podatkowych w kontekście dyrektywy 2018/822. Analiza wybranych zagadnień