A change in the perception of the relationship between the tax debtor and the tax creditor is necessary. The regulation of non-governing forms of operation of tax authorities is the normative basis that determines the change in the way in which tax matters are dealt with. This article reviews the proposal for consensual resolution of disputes contained in the draft of the Tax Ordinance of March 8, 2019. In this draft, a chapter entitled “Tax agreement” was included, which is devoted entirely to the structure of the tax agreement. However, to what extent does the outlined legal structure of the tax agreement make it possible to create a negotiating space between the taxpayer and the tax authority? The consensuality that the parties strive for should foster the pursuit of the private interest in the optimal dimension and, at the same time, should not affect the public interest. This is possible. In this way, the equality of parties manifests itself in the framework of consumer contracts (where the entrepreneur’s party is stronger) or on the level of repressive law (for example, in criminal law — where, as indicated, the consensual way of settling the matter should not disqualify the aspiration to equalize the position of all participants of this consensus). The position defended by the present author is that obtaining a contractual agreement in tax law based on a consensus assuming the parity of parties does not exclude the possibility of pursuing a fiscal interest.
PL
Konieczna jest zmiana postrzegania relacji dłużnik podatkowy–wierzyciel podatkowy. Regulacja niewładczych form działania organów podatkowych stanowi bowiem podstawę normatywną warunkującą przeprowadzenie zmiany sposobu załatwiania spraw podatkowych. W artykule analizie poddano propozycję konsensualnego rozwiązywania sporów podatkowych zawartą w projekcie Ordynacji podatkowej z 8 marca 2019 roku. W projekcie tym ujęto rozdział poświęcony w całości konstrukcji umowy podatkowej. Na ile jednak zarysowana konstrukcja prawna umowy podatkowej umożliwia zaistnienie przestrzeni negocjacyjnej między podatnikiem a organem podatkowym? Warto, by konsensualność, do której dążyłyby strony takiej umowy, sprzyjała realizacji interesu prywatnego w wymiarze optymalnym i jednocześnie nie godziła w interes publiczny. Jest to możliwe. W taki sposób równość stron przejawia się w ramach umów konsumenckich (w których strona przedsiębiorcy jest wyjściowo stroną silniejszą) czy na płaszczyźnie prawa represyjnego (przykładowo w prawie karnym — gdzie jak się wskazuje, konsensualny sposób załatwienia sprawy nie powinien dyskwalifikować dążenia do zrównywania pozycji wszystkich uczestników tego konsensu). Autorka niniejszego artykułu broni stanowiska, że uzyskanie w podatkach umownego uzgodnienia na podstawie konsensusu zakładającego równorzędność stron nie wyklucza możliwości realizacji interesu fiskalnego.
The Multilateral Convention (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties – MLI) is an international agreement, which was signed on 7 June 2017 in Paris. The provisions thereof introduce a tax settlement counteracting the abuse of double taxation agreements. The aim of this article is to offer an insight into both the origin and the resolutions of MLI. In the publication, an attempt was made in order to analyse and assess the impact of the Convention on the taxation system.
PL
Konwencja Wielostronna (Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties – MLI) to umowa międzynarodowa, która została podpisana 7 czerwca 2017 r. w Paryżu. Zapisy Konwencji MLI wprowadzają porozumienie podatkowe zapobiegające nadużywaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Celem opracowania jest przybliżenie genezy oraz założeń Konwencji Wielostronnej. Podjęto też próbę analizy i oceny wpływu Konwencji na system podatkowy.
Przedmiotem publikacji jest ocena normatywnego zakresu nowej formy współpracy z administracją podatkową, jaką jest instytucja umowy o współpracy. Ta nowatorska forma relacji między podmiotami prawa podatkowego jest kolejnym niezbędnym elementem nowoczesnej polityki państwa. Punktem wyjścia jest umiejscowienie instytucji umowy o współpracy w ramach Programu Współpracy, jej podstawowe założenia i warunki oraz odniesienie do obowiązujących przepisów prawa podatkowego. Wykazano również, że w ramach tej współpracy tworzony jest monitoring horyzontalny, który w odróżnieniu od kontroli podatkowej nie stanowi bezpośredniego nadzoru prawidłowości zobowiązań podatkowych. Jest to jedynie nadzór nad wewnętrznymi procedurami podatnika wdrożonymi w jego firmie. Podstawą prawną do działania w związku z weryfikacją przestrzegania przez podatnika warunków umowy o współpracy jest również audyt podatkowy, którego podstawowe założenia przedstawiono w części 3 opracowania. Uzupełnieniem i niezbędnym elementem umowy o współpracy jest umowa podatkowa, która jest konsekwencją zawartej umowy o współpracy, wiążącej obie strony umowy i gwarantującej dotrzymanie ustaleń w zakresie wynikłych sporów lub wątpliwości.
EN
The goal of the publication is to assess the normative scope of the new form of cooperation with the tax administration, which is the institution of a cooperation agreement. This innovative form of relations between entities of tax law is another and necessary element of modern state policy. The starting point is the location of the institution of the cooperation agreement within the scope of the Cooperation Programme, its basic assumptions and conditions, as well as its reference to the applicable tax law regulations. It has also been shown that horizontal monitoring is being established within the framework of this cooperation, which, unlike tax control, does not constitute direct supervision of the correctness of tax obligations. It is merely a supervision of the taxpayer’s internal procedures implemented in his company. A tax agreement is a supplement and a necessary element of the cooperation agreement, which is a consequence of the cooperation agreement concluded, binding on both parties to the agreement and guaranteeing the observance of the arrangements in the scope of the resulting disputes or doubts. The legal basis for acting in connection with the verification of the taxpayer’s compliance with the conditions of the cooperation agreement is also a tax audit, the basic assumptions of which are presented in part 3 of the study.
JavaScript is turned off in your web browser. Turn it on to take full advantage of this site, then refresh the page.