Zakład zagraniczny w kontekście planu działań BEPS

• Authors: Jamroży Marcin

Title variants

EN

Permanent establishment in the context of BEPS action plan

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Przedmiotem artykułu jest przedstawienie propozycji zmian w zakresie opodatkowania zakładu zagranicznego przede wszystkim w związku z Działaniem nr 7 BEPS. Jednym z kluczowych zagadnień jest przeciwdziałanie sztucznemu unikaniu statusu zakładu zagranicznego. Punkt wyjścia do rozważań stanowi problem unikania opodatkowania przez międzynarodowe przedsiębiorstwa, który jest wynikiem niedostosowania aktualnych regulacji do dynamicznych zmian zachodzących w gospodarce.

EN

The purpose of this article is to characterize the recent OECD proposals included in BEPS Action 7 regarding taxation of permanent establishment. The recommendations intended to counteract the artificial avoidance of PE status. This paper will also deal with the various solutions to tackle such schemes.

Keywords

PL

Erozja bazy podatkowej; Struktury agencyjne; Technologie cyfrowe; Zakład wirtualny; Zakład zagraniczny

EN

Commissionaire arrangements; Digital permanent establishment; Digital technologies; Permanent establishment; Tax base erosion

• Publisher: Uniwersytet Ekonomiczny w Katowicach
• Journal: Studia Ekonomiczne
• Year: 2016
• Volume: 294
• Pages: 59-72

Contributors

author

Jamroży Marcin

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie. Instytut Finansów. Zakład Podatków

References

• Ault H.J. (2013), Some Reflections on the OECD and the Sources of International Tax Principles, reprinted from “Tax Notes International”, „Working Paper of the Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance”, No. 2013-03, s. 1095-1201.
• Cockfield A.J. (2014), BEPS and Global Digital Taxation, „Tax Notes International”, Vol. 75, No. 11, s. 938-940.
• Devereux M.P., Vella J. (2014), Are We Heading Towards a Corporate Tax System Fit for the 21st Century? „Fiscal Studies, Forthcoming, Oxford Legal Studies Research Paper”, No. 88.
• G20 Leaders Declaration (2012), http://www.consilium.europa.eu/uedocs/cms_Data/docs/pressdata/en/ec/131069.pdf (dostęp: 1.04.2016).
• Hongler P., Pistone P. (2015), Blueprints for a New PE Nexus to Tax Business Income in the Era of the Digital Economy, „WU International Taxation Research Paper Series”, No. 2015 – 15.
• Hybka M. (2014), Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem hybrydyzacji, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia”, nr 802 (65).
• Interpetacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 11 lipca 2007 r., IPPB5/423-426/11-6/PS, www.sip.mf.gov.pl (dostęp: 1.04.2016).
• Jamroży M. (2014), Planowanie podatkowe działalności prowadzonej poprzez zagraniczny zakład, „Studia Ekonomiczne”, nr 198, s. 255-266.
• Jamroży M., red. (2016), Opodatkowanie dochodów transgranicznych, Wolters Kluwer, Warszawa.
• Jamroży M., Cloer A., red. (2007), Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, C.H. Beck, Warszawa.
• Kudert S., Klipstein I., Jamroży M. (2009), Szanse i ryzyka podatkowe transgranicznej produkcji – na przykładzie inwestycji w polsko-niemieckim obszarze przygranicznym, „Monitor Podatkowy”, nr 10.
• OECD (2014), Model Tax Convention on Income and on Capital, 15 July 2014, http://www.oecd.org/tax/treaties/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2015-full-version-9789264239081-en.htm (dostęp: 1.04.2016).
• OECD (2015a), Revised Discussion Draft, BEPS Action 7: Preventing the Artificial Avoidance of PE Status, OECD.
• OECD (2015b), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1, http://www.oecd.org/ctp/addressing-the-tax-challenges-of-the-digital-economy-action-1-2015-final-report-9789264241046-en.htm (dostęp: 1.04.2016).
• OECD/G20 (2014a), Base Erosion and Profit Shifting Project, Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, OECD Publishing, http://dx.doi.org/10.1787/9789264219250-en (dostęp: 1.04.2016).
• OECD/G20 (2014b), Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/addressing-the-tax-challenges-of-the-digitaleconomy_9789264218789-en (dostęp: 1.04.2016).
• OECD/G20 (2015), Base Erosion and Profit Shifting Project, Explanatory Statement, https://www.oecd.org/ctp/beps-explanatory-statement-2015.pdf (dostęp: 1.04.2016).
• Skaar A. (1991), Permanent Establishment, Kluwer Law and Taxation Publishers, Deventer-Boston.
• Vogel K., Lehner M. (2008), DBA Kommentar, C.H. Beck, München.
• Warnieło J. (2016), Międzynarodowe aspekty opodatkowania gospodarki cyfrowej [w:] M. Jamroży (red.), Opodatkowanie dochodów transgranicznych, Wolters Kluwer, Warszawa.
• [www 1] http://www.oecd.org/tax/beps-2015-final-reports.htm (dostęp: 1.04.2016).

Identifiers

ISSN

2083-8611