Wpływ utraty wartości aktywów na bilans oraz rachunek zysków i strat wybranych przedsiębiorstw

• Authors: Jerzy Gierusz , Paulina Daniłowicz

Title variants

EN

Impact of impairment of assets on the picture of companies presented in their financial statements

Abstracts

EN

Recognizing impairment losses on assets, next to making provisions, is one of the basic procedures determining the correctness of the preparation of financial statements and the implementation of the principle of true and fair view. The main objective of the article is to determine the scale of impact of impairment losses on balance sheets and profit and loss accounts of selected enterprises. Auxiliary objectives include presentation of the principles of recognizing impairment losses described in relevant IAS/IFRS, indication of the reasons for the decrease in the value of assets and assessment of the scope of disclosures on impairment losses presented in additional notes to financial statements. Five groups listed on the Warsaw Stock Exchange from the food industry were selected to be the subject of the study. The research period was set for the years 2019 – 2021, so it is a period marked by the COVID-19 pandemic and the related restrictions on the economy. The research methods used include an analysis of consolidated financial statements of selected capital groups and a analysis of the literature on the subject, in particular IAS and IFRS. The theoretical part of the paper describes the procedures for measuring the impairment of assets adopted in IAS 36 concerning fixed assets and intangible assets, included in IAS 2 regarding inventories and IFRS 9 - regulating the area of financial assets. The results of the study indicate that impairment losses had a minimal impact on the balance sheet total of selected entities – the changes ranged from 0.10% to 1.87%. Only one company – a producer of meat products – indicated the pandemic as the main reason for making write-offs. The impact of write-offs on the financial result was much greater in one of the surveyed companies, in all the years under review, its results were consistently over 50% lower due to write-offs. The selected entities complied with their reporting obligations, disclosing almost all the information required by the relevant IAS and IFRS.

PL

Dokonywanie odpisów z tytułu utraty wartości aktywów, to obok tworzenia rezerw na zobowiązania, jedna z podstawowych procedur przesądzających o poprawności przygotowania sprawozdania finansowego i realizacji zasady jasnego i rzetelnego obrazu. Celem głównym artykułu jest ustalenie wpływu odpisów odzwierciedlających utratę wartości aktywów na sumy bilansowe oraz wyniki finansowe wytypowanych przedsiębiorstw. Cele pomocnicze to: prezentacja zasad dokonywania odpisów zawartych w wybranych MSR/MSSF, wskazanie przyczyn obniżenia wartości aktywów oraz ocena zakresu ujawnień o dokonanych odpisach, ujętych w notach uzupełniających do bilansu. Za podmiot badań przyjęto pięć grup kapitałowych notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie z branży spożywczej. Czas badań zakreślono na lata 2019 – 2021, jest więc to okres naznaczony pandemią COVID - 19 i wiążącymi się z nią ograniczeniami w funkcjonowaniu gospodarki. Zastosowane metody badawcze to: analiza skonsolidowanych sprawozdań finansowych wybranych grup kapitałowych oraz krytyczna analiza literatury przedmiotu, w tym zwłaszcza MSR i MSSF. W części teoretycznej pracy scharakteryzowano procedury pomiaru utraty wartości aktywów przyjęte w MSR 36, a dotyczące środków trwałych oraz wartości niematerialnych, zawarte w MSR 2 w zakresie zapasów oraz w MSSF 9 - regulujące obszar aktywów finansowych. Wyniki badań wskazują, że odpisy z tytułu utraty wartości w minimalnym stopniu wpłynęły na sumę bilansową wybranych pomiotów – zmiany mieściły się w przedziale od 0,10% do 1,87%. Tylko jedna spółka - wytwarzająca przetwory mięsne – jako główną przyczynę dokonywania odpisów wskazała panującą pandemię. Oddziaływanie odpisów na wynik finansowy było już dużo silniejsze - w jednej ze spółek we wszystkich badanych latach z powodu odpisów wynik był o ponad 50% niższy. Wybrane podmioty poprawnie wywiązywały się ze swoich obowiązków sprawozdawczych, ujawniając nieomal wszystkie informacje wymagane przez stosowne MSR i MSSF.

Keywords

PL

aktywa; utrata wartości aktywów; sprawozdanie finansowe

EN

assets; impairment of assets; financial statements

• Publisher: Sopocka Akademia Nauk Stosowanych
• Journal: Przestrzeń, Ekonomia, Społeczeństwo
• Year: 2023
• Issue: 24/II

Dates

published

2023

Contributors

author

Jerzy Gierusz

• Sopocka Akademia Nauk Stosowanych

author

Paulina Daniłowicz

• Uniwersytet Gdański

References

• Barczyk K., Determinanty klasyfikacji i wyceny instrumentów finansowych według MSSF 9, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach” 2018, nr 369, Katowice.
• Czajor P., Instrumenty finansowe (MSR 32, MSR, 39, MSSF 7) [w:] MSSF w teorii i praktyce, pod red. J. Gierusza i M. Gierusza, ODDK, Gdańsk 2017.
• Czajor P., Instrumenty finansowe w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości, Wolters Kluwer, Warszawa 2013.
• Czajor P., Identyfikacja obszarów oddziaływania MSSF 9 na sytuację finansowo – majątkową jednostek oraz ocena skutków jego wdrożenia na przykładzie spółek notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” 2020, nr 106.
• Czajor P., Nowy model utraty wartości aktywów finansowych według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego” 2015, nr 855 Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia nr 74, t. 2.
• Gorzewska P., MSSF 9: Klasyfikacja, wycena i utrata wartości składników aktywów finansowych, www. ey. com. pl [dostęp: 20 03 2024].
• Grabiński K., Determinanty kształtowania wyniku finansowego w teorii i praktyce europejskich spółek giełdowych, Wydawnictwo UE Kraków, Kraków 2016.
• Helin A., Sprawozdanie finansowe wg MSSF. Zasady sporządzania i prezentacji, C. H. Beck, Warszawa 2006.
• Jurczyga M., Utrata wartości zapasów, „Biuletyn Głównego Księgowego” 2014, nr 18.
• Kasperowicz A., Zapasy [w:] Sprawozdanie finansowe według MSSF, pod red. B. Nity i W. Hasika, Wolters Kluwer, Warszawa 2019.
• Kowalczuk E., Wycena instrumentów finansowych i rachunkowość zabezpieczeń [w:] Sprawozdanie finansowe według MSSF, pod red. B. Nity i W. Hasika, Wolters Kluwer, Warszawa 2019.
• Krajowe Standardy Rachunkowości z ustawą o rachunkowości, ODDK, Gdańsk 2014.
• Lisicki B., Utrata wartości aktywów a wycena rynkowa spółek publicznych – przykład Giełdy Papierów Wartościowych w Warszawie, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, Katowice 2021.
• Michalak M., Międzynarodowy Standard Rachunkowości 2 „Zapasy” (MSR 2) [w:] MSSF w teorii i praktyce, pod red. J. Gierusza i M. Gierusza, ODDK, Gdańsk 2017.
• Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, IFRS, SkwP, Warszawa 2013.
• Szadziewska A., Międzynarodowy Standard Rachunkowości 36 „Utrata wartości aktywów” (MSR 36) [w:] MSSF w teorii i praktyce, pod red. J. Gierusza i M. Gierusza, ODDK, Gdańsk 2017.
• Utrata wartości aktywów finansowych według MSSF 9, www. księgowosc.infor.pl [dostęp: 20.03 2024].
• Winiarska K., MSR 16 Rzeczowe aktywa trwałe, Difin, Warszawa 2007.

Identifiers

Biblioteka Nauki

43864214