Prawnopodatkowe aspekty przejęcia spółki osobowej przez spółkę kapitałową

• Authors: Klaudia Raczek

Abstracts

EN

The purpose of the article is to outline the main practical legal problems of a merger limited partnership (spółka komandytowa) by its acquisition by the previous general partner (komplementariusz) which is a private limited liability company (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością). Recently, this area has become increasingly relevant due to the fact that limited partnerships were taxed with CIT from the 1st of January 2021. Therefore, because of the change in tax law, from the point of view of many companies’now there is no economic grounds for maintaining dualistic structures in which a private limited liability company acted as the general partner. Despite the obvious benefits resulting from the limited liability of the general partner (sp. z o.o.), in many limited partnerships the tax benefits came to the fore. The article concerns on the following issues: the implementation of the merger process (between a limited partnership with its general partner – a limited liability company), liability for obligations, the tax consequences of the acquisition, the obligation of preparation a financial statement of the acquiring company and the competent bodies to preparing such statements, as well as admissibility of the acquisition of a company with a loss.

PL

Celem artykułu jest ukazanie najważniejszych praktycznych problemów procesu fuzji spółki komandytowej poprzez jej przejęcie przez dotychczasowego komplementariusza będącego spółką z organiczną odpowiedzialnością. Tematyka ta nabiera w ostatnim czasie szczególnego znaczenia z uwagi na opodatkowanie spółek komandytowych podatkiem CIT od 1.01.2021 r. Konsekwencją tej zmiany zasad opodatkowania jest brak uzasadnienia ekonomicznego dla utrzymywania dualistycznych struktur w wielu spółkach, w których w roli komplementariusza występowała spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Pomimo oczywistych korzyści wynikających z ograniczonej odpowiedzialności komplementariusza (sp. z o.o.), w wielu spółkach komandytowych na pierwszy plan wysuwały się korzyści podatkowe. Artykuł porusza problematykę przebiegu procesu fuzji (połączenia spółki komandytowej z jej komplementariuszem spółką z ograniczoną odpowiedzialnością), odpowiedzialności za zobowiązania, podatkowych skutków przejęcia, sporządzania sprawozdań finansowych w spółce przejmującej oraz organów uprawnionych do ich przygotowania, jak również dopuszczalności przejęcia spółki ze stratą.

• Publisher: Naczelna Rada Adwokacka
• Journal: Młoda Palestra – Czasopismo Aplikantów Adwokackich
• Year: 2021
• Issue: 1
• Pages: 62-79

Dates

published

2021

Contributors

author

Klaudia Raczek

• Izba Adwokacka w Bielsku-Białej

References

• Ustawa z 28.11.2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2123).
• Ustawa z 15.09.2000 r. – Kodeks spółek handlowych (Dz.U. z 2001 r. poz. 2320) Dyrektywa Rady Wspólnot Europejskich (78/855) z 9.10.1978 r. wydana na podstawie art. 54 ust. 3 lit. g) Traktatu, dotycząca łączenia się spółek akcyjnych (Dz. Urz. L 265 z 1978 r., s. 36).
• A. Kidyba, Art. 491, (w:) Komentarz aktualizowany do art. 301–633 Kodeksu spółek handlowych, red. A. Kidyba, Warszawa 2021, LEX/el., dostęp: 26.08.2021 r.
• 5 Ustawa z 16.02.2007 r. o ochronie konkurencji i konsumentów (Dz.U. z 2021 r. poz. 275).
• A. Szumański, Art. 517, (w:) Kodeks spółek handlowych, t. IV, red. S. Sołtysiński, A. Szajkowski, A. Szumański, J. Szwaja, Warszawa 2012, Legalis/el.
• A. Witosz, Art. 517, (w:) Kodeks spółek handlowych, t. IV, red. A. Kidyba, Warszawa 2018.
• T. Maślak, Art. 517, (w:) Kodeks spółek handlowych. Łączenie, podział i przekształcanie spółek. Komentarz, QUOTATION.EDITOR, red. M. Kożuchowski, M. Michalski, Warszawa 2018, LEX/el.
• M. Rodzynkiewicz, Art. 517, (w:) Kodeks spółek handlowych. Komentarz, red. M. Rodzynkiewicz, Warszawa 2018, Lex/el.
• M. Litwińska-Werner, Uchwała o połączeniu, (w:) System prawa handlowego, T. 2A, red. A. Szumański, Warszawa, Legalis/el, nb. 129.
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2021 r. poz. 217), dalej: ustawa o rachunkowości.
• Ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym, Dz.U. z 2021 r. poz. 112).
• Postanowienie Sądu Najwyższego z 24.06.2004 r. (III CK 178/03), LEX nr 134414.
• Ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.),
• Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 16.09.2020 r. nr 0111KDWB.4010.18.2020.1.KK
• Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 20.10.2020 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.394.2020.1.IZ
• Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 19.11. 2020 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.457.2020.1.PC.
• Wyrok WSA w Łodzi z 11.04.2017 r. (I SA/Łd 93/17), LEX nr 2280885.
• Ustawa z 11.03.2020 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2021 r. poz. 1243).
• Ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z 2021 r. poz. 255).
• Ustawa z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2021 r. poz. 1540).
• Pismo z 15.04.2021 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111KDIB1-2.4010.89.2021.1.MS, Ujęcie strat spółki przejmowanej przy ustalaniu dochodów spółki przejmującej, http://sip.mf.gov.pl, dostęp: 26.08.2021 r.
• Wyrok WSA w Poznaniu z 16.01.2009 r. (I SA/Po 1405/08), LEX nr 483313
• P. Małecki, M. Mazurkiewicz, Art. 7, (w:) CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, red. P. Małecki, M. Mazurkiewicz, Warszawa 2021, LEX/el.
• M. Dumkiewicz, Art. 495 (w:) Kodeks spółek handlowych. Komentarz, red. M. Dumkiewicz, Warszawa 2020, LEX/el.
• P. Pinior, Art. 495, (w:) Kodeks spółek handlowych, red. J.A. Strzępka, Warszawa 2012,
• M. Rodzynkiewicz, Art. 495 (w:) Kodeks spółek handlowych, t. 4, Łączenie, podział i przekształcanie spółek. Przepisy karne. Komentarz. Art. 491–633, red. A. Opalski, Warszawa 2016, Legalis/el.
• Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz.U. z 2021 r. poz. 1509).
• K. Oplustil, A. Rachwał, Roszczenie wierzyciela o zabezpieczenie a instytucja odrębnego zarządu przy połączeniach spółek kapitałowych, „Przegląd Prawa Handlowego” 2003, nr 1.

Identifiers

Biblioteka Nauki

55992741