Good practice for transfer pricing in selected OECD countries

• Authors: Szymczak Magdalena

Title variants

PL

Dobre praktyki w zakresie cen transferowych w wybranych państwach członkowskich OECD

• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

Over the past decades the use of transfer pricing has increased significantly. It was noted that transfer pricing impacts on many areas of enterprise management. Countries, observing the gravity of the issue and taking care of securing their tax base, began to adopt regulations governing this matter. To meet the needs of both enterprises and regulators, international organisations have been working on developing guidelines and promoting them to adopt regulations on transfer pricing that are as clear and transparent as possible. Good practices included in the OECD Guidelines have become the most universally applicable. The paper aims to assess internationally developed solutions regarding transfer pricing based on the example of good practices contained in the OECD Guidelines regarding advance pricing agreements and mutual agreement procedures. The analysis covered all OECD Member States.

PL

W ciągu ostatnich dziesięcioleci obserwowany jest znaczny rozwój cen transferowych. Dostrzeżono, że ceny transferowe mają istotny wpływ na wiele obszarów zarządzania przedsiębiorstwem. Państwa, dostrzegając powagę zagadnienia oraz dbając o zabezpieczenie swojej bazy podatkowej, zaczęły przyjmować przepisy regulujące tę materię. Wychodząc naprzeciw zarówno przedsiębiorstwom, jak i regulatorom, międzynarodowe organizacje zajęły się opracowywaniem wskazań oraz ich promowaniem, tak aby przepisy dotyczące cen transferowych były jak najbardziej przejrzyste i transparentne. Jednymi z najszerzej rozpowszechnionych stały się dobre praktyki zawarte w „Wytycznych OECD”. Celem artykułu jest ocena rozwiązań wypracowanych w przestrzeni międzynarodowej dotyczących cen transferowych na przykładzie dobrych praktyk zawartych w „Wytycznych OECD” z zakresu uprzednich porozumień cenowych oraz procedury wzajemnego porozumiewania się. Analizą objęte zostały wszystkie państwa członkowskie OECD.

Keywords

EN

transfer pricing; OECD Guidelines; Advance Pricing Arrangements; Mutual Agreement Procedure

PL

ceny transferowe; Wytyczne OECD; uprzednie porozumienia cenowe; procedura wzajemnego porozumiewania się

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Journal: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Year: 2020
• Issue: vol. 64, nr 9
• Pages: 119-130

Contributors

author

Szymczak Magdalena

References

• Act of August 29, 1997, Tax code (Journal of Laws 2018 item 800).
• Bańczyk, W. (2016). „Miękkie prawo, ale prawo”, czyli o obowiązku przestrzegania soft law. Internetowy Przegląd Prawniczy TBSP UJ, (1), 61-72.
• Brychta, K., and Sulik-Górecka, A. (2019). Legal regulation for advance pricing agreements in the Czech Republic and Poland – a comparative case study. Acta Universitatis Agriculturae et Silviculturae Mendelianae Brunensis, 67(1), 209-224.
• Burchart, R. (2015). Ceny transferowe a zarządzanie ryzykiem podatkowym w przedsiębiorstwach powiązanych. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, (389), 41-49.
• Bzymek-Iwanowicz, P. (2014). Ceny transferowe a system informacyjny rachunkowości. Zeszyty Naukowe Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 830(70), 27-36.
• Chmiel, E. (2015). Objawy i konsekwencje manipulacji cenami transferowymi w aspekcie podatkowym: próba wstępnej diagnozy. Zeszyty Naukowe Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów, (142), 67-85.
• Lanis, R., Richardson G., and Taylor G. (2019). Corporate moral ethics and transfer pricing aggressiveness in Australia. Australian Tax Forum, (34), 309-340.
• Miller, A., and Oats, L. (2014). Principles of International Taxation. Haywards Heath: Bloomsbury Professional.
• Ministry of Finance. (2017). Transfer prices according to OECD and EU. Retrieved from https://www.finanse.mf.gov.pl/cit/ceny-transferowe1/ceny-transferowe-wg-oecd-i-ue
• Ministry of Finance. (2018). Advance pricing agreements (APAs). Retrieved from https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/procedury-map-i-apa-statystyki/uprzednie-porozumienia-cenowe-apa/
• OECD. (2002). Measuring the non observed economy: A handbook. Retrieved from https://www.oecd.org/sdd/na/1963116.pdf
• OECD. (2016). BEPS action 14 on more effective dispute resolution mechanisms. Retrieved from http://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-14-on-more-effective-dispute-resolution-peer-review-documents.pdf
• OECD. (2017). OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. Retrieved from https://read.oecd-ilibrary.org/
• OECD. (2019). Luxembourg dispute resolution profile. Retrieved from https://www.oecd.org/ctp/dispute/Luxembourg-Dispute-Resolution-Profile.pdf
• OECD (2020a). MAP Profiles. Retrieved from https://www.oecd.org/tax/dispute/country-map-profiles.htm
• OECD (2020b). Member countries. Retrieved from https://www.oecd.org/about/members-and-partners/
• Przydatek, K. (2018). Ocena zmian w zakresie cen transferowych w Polsce i ich wpływ na obowiązki podatników. Finanse i Prawo Finansowe, 3(19), 55-65.
• Rödl & Partner. (2019). MAP, or how to avoid double taxation? Retrieved from http://www.roedl.net/pl/pl/warto_wiedziec/ceny_transferowe/map_czyli_jak_uniknac_podwojnego_opodatkowania.html
• Selezen, P., and Hrytsiuk I. (2019). Legal regulation of the procedure for advance pricing agreements in Ukraine. Juridical Tribune, 9(2), 480-491.
• Sikka, P., and Willmott, H. Ch. (2010). The dark side of transfer pricing: Its role in tax avoidance and wealth retentiveness. Critical Perspectives on Accounting, 21(4), 342-356.
• Sołtysik, M. (2015). Porozumienia cenowe jako instrument zwiększania pewności inwestowania w polskim prawie podatkowym. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego. Ekonomiczne Problemy Usług, (120), 105-117.
• Taramountas, K. (2019). The mutual agreement procedure: Coordinating the global tax orchestra. LSE Law Review, (4), 39-62.
• United Nations. (2017). Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries. New York: United Nations.
• Vega, A. (2012). International governance through soft law: The case of the OECD transfer pricing guidelines. Working Paper of the Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance, (5), 3-34.
• Wier, L. (2020). Tax-motivated transfer mispricing in South Africa: Direct evidence using transaction data. Journal of Public Economics, (184), 1-16.
• Wiśniewski, P., and Komer, W. (2015). Ceny transferowe. Warszawa: Difin.
• Zbaraszewska, A. (2017). Ceny transferowe w regulacjach prawa bilansowego i podatkowego. Zeszyty Naukowe Wydziału Nauk Ekonomicznych i Zarządzania Uniwersytetu Szczecińskiego. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 4(88), 199-206.