The perception of discretionary accounting regulations on asset write-offs

• Authors: Maruszewska Ewa Wanda

Title variants

PL

Postrzeganie elastycznych regulacji rachunkowości w zakresie odpisów aktualizujących aktywa

• Languages of publication: EN

Abstracts

EN

Flexibility of accounting norms (in the scope of asset write-offs) was introduced in order to enable entities to apply solutions adjusted to their specific character, creating+–* the possibility to use discrete decision-making in a way that undermines the theoretical foundations of accounting. The disfunction lowers the faithful representation of financial reports. The aim of this study is to analyse the perception of discrete accounting in the context of financial reporting. The study was conducted among part-time accounting students with the high level of previous accounting experience. The findings showed that the respondents were not eager to use write-offs for manipulation purposes but were strongly convinced that other accountants would behave unethically. They also suggested that faithful representation is not perceived as a social norm among accounting professionals and that the perception of asset write-offs differs depending on the group of assets. In the conclusion, the study indicated a gap between the theoretical foundations of accounting and their application in business practice.

PL

Elastyczność regulacji rachunkowości w obszarze odpisów aktualizujących, choć wprowadzona dla umożliwienia dostosowania szczegółowych rozwiązań do sytuacji przedsiębiorstwa, stanowi sposobność do dokonania wyboru niweczącego założenia teorii rachunkowości o etycznej aplikacji prawa o rachunkowości. Zaburzenie w tym zakresie zmniejsza wiarygodność informacji finansowych. Celem publikacji jest zbadanie postrzegania elastycznych regulacji rachunkowości w zakresie sprawozdawczości finansowej. Badanie przeprowadzono w formie anonimowej ankiety wśród studentów, którzy w dużej mierze mieli już doświadczenie w rachunkowości. Uzyskane wyniki pokazały, że choć ankietowani nie byli skłonni do nieetycznego wykorzystania odpisów aktualizujących, to wskazali, iż w ich opinii inni księgowi tak właśnie by postąpili. Badanie sugeruje również brak postrzegania konieczności dbania o wiarygodność jako normy obowiązującej w tej grupie zawodowej oraz wskazuje na zróżnicowane postrzeganie możliwości odstąpienia od odpisów aktualizujących w zależności od składnika aktywów, którego trwała utrata wartości dotyczy. Badanie wykazało także istniejący rozdźwięk pomiędzy założeniami teorii rachunkowości a aplikowaniem jej w praktyce gospodarczej.

Keywords

EN

write-offs; impairment of assets; decision making in accounting; financial reporting

PL

odpisy aktualizujące; utrata wartości; podejmowanie decyzji w rachunkowości; sprawozdawczość finansowa

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Journal: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Year: 2019
• Issue: vol. 63, nr 12
• Pages: 77-87

Contributors

author

Maruszewska Ewa Wanda

References

• Abernethy M.A., Bouwens J., Kroos P., 2017, Organization identity and earnings management, Organizations, Accounting and Society, vol. 58, pp. 1-14.
• Anderson S.B., Brown J.L., Hodder L., Hopkins P.E., 2015, The effect of alternative accounting measurement bases on investors’ assessments of managers’ stewardship, Accounting, Organizations and Society, vol. 46, pp. 100-114.
• Bicchieri C., Sontuoso A., 2015, I cannot cheat on you after we talk, www.researchgate.net (15.03.2019).
• Bicchieri C., Xiao E., Muldoon R., 2011, Trustworthiness is a social norm, but trusting is not, Politics, Philosophy & Economics, vol. 10(2), pp. 170-187.
• Birnberg J.G., 2011, A proposed framework for behavioural accounting research, Behavioral Research in Accounting, vol. 23(1), pp. 1-43.
• Blay A., Gooden E.S., Mellon M.J., Stevens D.E., 2018, The usefulness of social norm theory in empirical business ethics research: A review and suggestions for future research, Journal of Business Ethics, vol. 152, pp. 191-206.
• Boedker Ch., Chua W.F., 2013, Accounting as an effective technology: A study of circulation, agency and entrancement, Accounting, Organizations and Society, vol. 38, pp. 245-267.
• Booth P., Schulz A.K.-D., 2004, The impact of an ethical environment on managers’ project evaluation judgments under agency problem conditions, Accounting, Organizations and Society, vol. 29, pp. 473-488.
• Brown J.O., Popova V.K., 2016, The interplay of management incentives and audit committee communication on auditor judgment, Behavioral Research in Accounting, vol. 28, pp. 27-40.
• International Financial Reporting Standards Foundation, 2018, Conceptual Framework for Financial Reporting.
• Maruszewska E.W., 2014, Etyka we współczesnej rachunkowości a wiarygodność informacji w niej tworzonych, Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach.
• Mazurowska M., 2014, The role of behavioural research in management accounting, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, vol. 345, pp. 66-73.
• Nowak M., 2016, Konflikt etyczny w pracy księgowego i biegłego rewidenta. Pomiędzy moralnością ogólną, moralnością roli a interesem własnym, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, vol. 440, pp. 461-470.
• Simnett R., Trotman K.T., 2018, Twenty-five-year overview of experimental auditing research: Trends and links to audit quality, Behavioral Research in Accounting, 30(2), 55-76.
• Stronczek A., 2011, Rachunkowość zarządcza w kontekście zachowań członków organizacji, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, vol. 181, pp. 557-565.
• The Accounting Act. 29th September, 1994. O. J. 2018, item 395.
• Towry K.L., 2003, Control in a teamwork environment – the impact of social ties on the effectiveness of mutual monitoring contracts, The Accounting Review, vol. 78(4), pp. 1069-1095.