Mechanizm podzielonej płatności w podatku od towarów i usług a polityka rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego

• Authors: Franczak Iwona

Title variants

EN

Changes in the accounting policy of local government resulting from the introduction of ‘split payment’ in value added tax

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Mechanizm podzielonej płatności (split payment) został wprowadzony głównie w celu przeciwdziałania nadużyciom i oszustwom podatkowym w podatku od towarów i usług. W związku z wprowadzeniem nowych przepisów regulacja ta odnosi się również do jednostek samorządu terytorialnego, które są podatnikiem VAT. Celem artykułu jest przedstawienie technicznego ujęcia w polityce rachunkowości mechanizmu podzielonej płatności oraz konsekwencji przyjęcia przez jednostki samorządu terytorialnego poszczególnych rozwiązań w prowadzeniu jednego lub wielu rachunków VAT. Zastosowane metody badawcze to analiza aktów prawnych, przegląd literatury oraz wnioskowanie. W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono, że istnieje problem powiązania rachunków VAT z określonym rachunkiem rozliczeniowym i ścisłej kontroli widniejących na nim środków w transakcjach kupna i sprzedaży dokonywanych przez jednostki organizacyjne jednostek samorządu terytorialnego.

EN

The mechanism of ‘split payment’ was introduced specifically to counteract abuse of, and tax fraud. As a result of the introduction of new regulations, said regulations also pertain to local governmental units since they are VAT taxpayers. The purpose of the article is to present new institutions of public laws required in Poland’s legal structures with the obligations of recording VAT by local authorities and consequences of the adoption by local government units of individual solutions in the maintenance of one or more VAT accounts. The applied research methods include the analysis of law statutes and literature review and inference.As a result of the conducted research, it was found that local government units being a centralized and registered active VAT taxpayer should go in the direction of using in their accounting policy a variant with multiple VAT accounts, which will improve the process of recording split payments in the body and organizational units.

Keywords

PL

polityka rachunkowości; samorząd terytorialny; mechanizm podzielonej płatności

EN

accounting policy; local government; split payment

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Journal: Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu
• Year: 2020
• Issue: vol. 64, nr 11
• Pages: 5-16

Contributors

author

Franczak Iwona

References

• Adamek-Hyska, D. (2018). Zakres polityki rachunkowości i odpowiedzialność za jej opracowanie. Finanse Publiczne, październik.
• Bartosiewcz, A. (2018). Split payment a centralizacja rozliczeń VAT w gminach. Vademecum doradcy podatkowego, e-Biuletyn, (7).
• Giedroyć, M. i Hellich, E. (2018). Wzorcowy plan kont w kontekście polityki rachunkowości. Aktualne zasady prowadzenia ewidencji księgowej dla jednostek sfery budżetowej. Warszawa: Infor.
• Gos, W. i Hońko, S. (2011). Prezentacja zmian polityki rachunkowości w sprawozdaniach finansowych spółek objętych indeksem WIG 20. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 60(116), Warszawa.
• Krawczyk, T. (2018). Mechanizm podzielnej płatności w jednostkach samorządu terytorialnego. W:
• M. Kaczurak-Kozak, M. Rotkiewicz i P. Walczak (red.), Vademecum głównego księgowego jednostki finansów publicznych. Warszawa: C. H. Beck.
• Lander, G. P. (2003). What is Sarbanes – Oxley? New York: The Mc Graw-Hill.
• Mechanizm podzielonej płatności. (2019). Objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności.
• Niemiec, R. (2018). Ewidencja księgowa podzielonej płatności na rachunku VAT w urzędzie JST. System Informacji Prawnej LEX.
• Prokop, D. (2018). Mechanizm podzielonej płatności. Split payment. W: D. Prokop, W. Kieszkowski,
• S. Majerowski i T. Wagner (red.), Mechanizm podzielonej płatności. Split payment. Tło, korzyści, zagrożenia. Ujęcie branżowe. Warszawa: Wolters Kluwer.
• Rechul, H. i Witowska, J. (2014). Polityka rachunkowości w jednostkach sektora finansów publicznych. W: A. Kostur i J. Pfaff (red.), Polityka rachunkowości a kształtowanie wyniku finansowego. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach. Katowice.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2017 r., poz. 911)
• Rup, W. (2017). Jak księgować VAT w samorządach przy centralizacji rozliczeń. Pobrano z https://www.rp.pl/Finanse/304059987-Jak-ksiegowac-VAT-w-samorzadach-przy-centralizacji-rozliczen.html
• Sawicki, K. (1996). Polityka bilansowa i sprawozdawczość finansowa w zarządzaniu firmą. Wrocław: EKSPERT.
• Skwierczyńska, E. (2018). Mechanizm podzielonej płatności VAT w sektorze publicznym. Finanse Publiczne, czerwiec.
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2020 r., poz. 106)
• Ustawa z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r., poz. 62 ze zm.)
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2019 r., poz. 2357 ze zm.)
• Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r., poz. 351 ze zm.)
• Walińska, E. (2016). Teoretyczne i praktyczne aspekty polityki rachunkowości. Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, 2(80), cz. 2.
• Wieczorek, P. (2018). Obowiązki skarbnika w zakresie wdrożenia w urzędzie mechanizmu podzielnej płatności w VAT. W: P. Walczak (red.), Vademecum skarbnika jednostki samorządu terytorialnego. Warszawa: C. H. Beck.
• Zuchewicz, J. (2011). Polityka rachunkowości jednostki oraz ujęcie jej zmian w sprawozdaniu finansowym według regulacji polskich i międzynarodowych. Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości, 60(116), Warszawa.