Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce

• Authors: Krystyna Ciuman

Title variants

EN

Tax Relief and Tax Preferences in Income Tax in Poland

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

W artykule przedstawiono ulgi podatkowe i preferencje podatkowe w podatkach dochodowych (PIT oraz CIT) w Polsce w latach 2010–2015. Przez ulgi podatkowe rozumiano możliwości zmniejszania dochodu lub obliczonego podatku o określone wielkości (głównie na podstawie ustawy o danym podatku). Ulgi od dochodu zmniejszały podstawę opodatkowania, a więc wpływały pośrednio na wysokość podatku. Ulgi od podatku powodowały obniżenie podatku o kwotę ulgi. Przez preferencje podatkowe rozumiano natomiast odstępstwa od przyjętego w danym kraju standardu podatkowego. Zarówno ulgi podatkowe, jak i preferencje podatkowe są ważnymi instrumentami polityki fiskalnej sprzyjającymi realizowaniu funkcji regulacyjnej oraz stymulacyjnej podatków. Powodują one jednak zmniejszenie dochodów budżetowych z tytułu podatków, chociaż czynią to w różnym stopniu. W artykule scharakteryzowano wielkość, strukturę i tendencje kształtowania się ulg oraz preferencji podatkowych, a także podjęto próbę ich oceny. Ukazano też, w jakim stopniu wpłynęły one na zmniejszenie się dochodów budżetowych z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych.

EN

The article presents tax relief and tax preferences in income taxes (PIT and CIT) in Poland in the years 2010–2015. Tax relief is understood as the possibility of reducing the earned income or calculated tax by certain amounts (mainly under the Act on tax). Income relief reduced the amount of the tax base, and thus indirectly affected the amount of tax. On the other hand, tax relief led to a tax reduction by the amount of the relief. In turn, tax preferences were interpreted as derogations from the country’s tax standard. Both tax relief and tax preferences are an important instrument of fiscal policy that is conducive to implementing tax regulatory and stimulating functions. However, they cause a decrease in budget tax revenues, if to varying degrees. The article characterises the size, structure and tendency of the development of tax relief and preferences, as well as the extent to which they have contributed to the reduction of budget revenue from personal income tax and corporate income tax.

Keywords

PL

ulgi podatkowe; preferencje podatkowe; dochody budżetowe; podatki dochodowe

EN

tax reliefs; tax preferences; budget revenues; income taxes

• Publisher: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
• Journal: Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie
• Year: 2018
• Issue: 2(974)
• Pages: 167-183

Contributors

author

Krystyna Ciuman

• Uniwersytet Ekonomiczny w Krakowie, Wydział Finansów i Prawa, Katedra Finansów, ul. Rakowicka 27, 31-510 Kraków, Poland

References

• Dziemianowicz R.I., Wyszkowski A., Budlewska R. (2014), Tax expenditures jako ukryta forma wydatków publicznych, ,,Gospodarka Narodowa”, nr 3.
• Gaudemet P.M. (1989), Finanse publiczne, PWE, Warszawa.
• Informacje dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych, raporty za lata 2010–2015 (2011–2016), Ministerstwo Finansów, Warszawa.
• Informacje dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych, raporty za lata 2010–2015 (2011–2016), Ministerstwo Finansów, Warszawa.
• Owsiak S. (2017), Finanse publiczne. Współczesne ujęcie, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Preferencje podatkowe w Polsce, raporty za lata 2010–2014 (2011–2015), Ministerstwo Finansów, Warszawa.
• Rocznik Statystyczny Rzeczypospolitej Polskiej, 2010–2015 (2011–2016), GUS, Warszawa.
• Stiglitz J.E. (2004), Ekonomia sektora publicznego, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa.
• Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, Dz.U. nr 1137, poz. 926.
• Wolański R. (2009), System podatkowy w Polsce, Oficyna a Wolters Kluwer business, Warszawa.

Identifiers

DOI

10.15678/ZNUEK.2018.0974.0210