Wymiar podatkowy społecznej odpowiedzialności biznesu, w tym koszty CSR i ich ujęcie w rozliczeniu podatku dochodowego

• Authors: Karwowski Mariusz

Title variants

EN

The tax dimension of corporate social responsibility, including recognising CSR expenses in income tax settlements

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Cel: Celem artykułu jest przedstawienie zakresu ujawnianych informacji dotyczących kwestii podatkowych w raportach niefinansowych, w tym kosztów społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR), i ich ujęcia w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych. Metodyka/podejście badawcze: Po pierwsze, na podstawie badania literatury i regulacji prawnych, odniesiono się do kwestii podatkowych w ramach CSR, scharakteryzowano koszty CSR oraz omówiono ich ujęcie w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych. Po drugie, przeprowadzono badanie empiryczne, które oparto na analizie zawartości raportów niefinansowych podmiotów wchodzących w skład WIG20, z wyłączeniem banków i ubezpieczycieli, pod kątem ujawnień podatkowych, w tym kosztów CSR. Wyniki: Stwierdzono, że badane spółki rzadko odnoszą się do kwestii podatkowych w raportach niefinansowych. Tym bardziej nie ujawniają uzyskanych korzyści podatkowych związanych z ponoszeniem kosztów CSR. Na podstawie przeprowadzonego badania można uznać, że CSR powinna zostać rozszerzona o kwestie podatkowe, jednak nie jest konieczne wyznaczanie oddzielnego obszaru. Oryginalność/wartość: W literaturze niewiele wiadomo na temat kwestii podatkowych w CSR, chociaż coraz częściej wprowadzane są rozwiązania podatkowe mające zachęcić przedsiębiorstwa do zachowania społecznie odpowiedzialnego. W związku z tym oryginalność artykułu polega na poszerzeniu wiedzy na ten temat.

EN

Purpose: The article presents the scope of disclosed information relating to tax issues in non-financial reports, including corporate social responsibility (CSR) expenses and how they are recognised when settling corporate income tax. Methodology/approach: Firstly, based on a study of the literature and legal regulations, the tax issues under CSR are addressed, CSR expenses are characterised, and how they are recognised in corporate income tax settlement is discussed. Secondly, an empirical study was conducted based on the content analysis of non-financial reports of entities included in the WIG 20, excluding banks and insurers, in terms of tax disclosures, including CSR expenses. Findings: The surveyed companies rarely refer to tax issues in their non-financial reports. Furthermore, they do not disclose the tax benefits related to the expenses of CSR. Based on the research, it can be concluded that CSR should be extended to tax issues, but it is not necessary to designate a separate area. Originality/value: In the literature, little is known about tax issues in CSR, although tax solutions are increasingly being introduced to encourage enterprises to behave socially responsibly. Therefore, the originality of the article is that it expands knowledge on this topic.

Keywords

PL

społeczna odpowiedzialności biznesu; koszty społecznej odpowiedzialności biznesu; podatek dochodowy od osób prawnych; raportowanie niefinansowe

EN

corporate social responsibility; CSR expenses; corporate income tax; non-financial reporting

• Publisher: Stowarzyszenie Księgowych w Polsce (SKwP), Zarząd Główny, Rada Naukowa
• Journal: Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości
• Year: 2023
• Issue: 47(3)
• Pages: 35-57

Contributors

author

Karwowski Mariusz

• Szkoła Główna Handlowa w Warszawie, Katedra Rachunkowości Menedżerskiej

References

• Andrew J., Baker M. (2020), Corporate social responsibility reporting: the last 40 years and a path to sharing future insight, „Abacus”, 56 (1), s. 35–65, DOI: 10.1111/abac.12181.
• Arevalo J.A., Aravind D. (2011), Corporate social responsibility practices in India: approach, drivers, and barriers, „Corporate Governance: The International Journal of Business in Society”, 11 (4), s. 399–414.
• Banaszkiewicz A., Makowska E. (2012), Społeczna odpowiedzialność biznesu w kontekście wybranych aspektów kulturowych XXI stulecia, „Copernican Journal of Finance & Accounting”, 1 (1), s. 9–21, DOI: 10.12775/CJFA.2012.001.
• Ciechan-Kujawa M. (2013), Zakres ujawnień kosztów i źródeł finansowania inicjatyw odpowiedzialnych społecznie w świetle raportów CSR, „Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów”, 129, s. 85–96.
• Deegan C., Rankin M. (1996), Do Australian companies report environmental news objectively? „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 9 (2), s. 50–67, DOI: 10.1108/09513579610116358.
• Ferens A. (2016), Systematyka kosztów środowiskowych w przedsiębiorstwie branży energetycznej do celów decyzyjnych, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 86 (142), s. 11–34, DOI: 10.5604/16414381.1198975.
• Fijałkowska J. (2012), Społeczna odpowiedzialność wyzwaniem dla rachunkowości, „Przedsiębiorczość i Zarządzanie”, 13 (1), s. 141–154.
• Filipczyk H. (2015), Tax Non-avoidace as a Missing Piece of the Puzzle in the CSR Agenda in Poland, „Annales. Etyka w Życiu Gospodarczym” 18 (4), s. 111–127.
• Filipczyk H. (2017), Why is Tax Avoidance (Im)Moral? Ethics, Methaethics and Taxes, „Toruński Przegląd Podatkowy”, 6, s. 29–48.
• Gandullia L., Piserà S. (2020), Do income taxes affect corporate social responsibility? Evidence from European-listed companies, „Corporate Social Responsibility and Environmental Management”, 27, s. 1017–1027, DOI: 10.1002/csr.1862.
• Garay L., Font X. (2012), Doing good to do well? Corporate social responsibility reasons, practices and impacts in small and medium accommodation enterprises, „International Journal of Hospitality Management”, 31 (2), s. 329–337.
• Kacem H., Omri M.A.B. (2022), Corporate social responsibility (CSR) and tax incentives: the case of Tunisian companies, „Journal of Financial Reporting and Accounting”, 20 (3/4), s. 639–666, DOI: 10.1108/JFRA-07-2020-0213.
• Kalia D., Aggarwal D. (2022), Examining impact of ESG score on financial performance of healthcare companies, „Journal of Global Responsibility”, 14 (1), s. 155–176, DOI: 10.1108/jgr-05-2022-0045.
• Karwowski M. (2018), Propozycja struktury opisu modelu biznesu w sprawozdaniu z działalności, „Studia i Prace Kolegium Zarządzania i Finansów”, 163, s. 127–142.
• Kozłowska-Makóś D., Kluzek M. (2018), Społeczna odpowiedzialność biznesu a zachowania przedsiębiorstw w zakresie opodatkowania, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 532, s. 185–193, DOI: 10.15611/pn.2018.532.18.
• Małecki P.P., Urbaniec M. (2014), Koszty środowiskowe w Polsce w ujęciu teoretycznym i statystycznym, „Optimum. Studia Ekonomiczne”, 3 (69), s. 87–102.
• Mikulska T., Michalczuk G. (2015), Koszty zaangażowania społecznego przedsiębiorstwa, „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu”, 396, s. 113–122, DOI: 10.15611/pn.2015.396.12.
• Rashid A. (2018), Does corporate social responsibility reporting enhance shareholders’ value? A simultaneous equation approach, „Journal of Financial Reporting and Accounting”, 16 (1), s. 158–178.
• Szymacha A. (2021), Obowiązek ujawniania strategii podatkowych w kontekście dyskusji o społecznej odpowiedzialności biznesu, „Studia Prawno-Ekonomiczne”, CXX, s. 239–255, DOI: 10.26485/SPE/2021/120/13.
• Świderska G.K. (2017), Controlling kosztów i rachunkowość zarządcza, Mac Consulting, Difin, Warszawa.
• Unerman J. (2000), Methodological issues – reflections on quantification in corporate social reporting content analysis, „Accounting, Auditing & Accountability Journal”, 13 (5), s. 667–681, DOI: 10.1108/09513570010353756.
• Wahba H., Elsayed K. (2015), The mediating effect of financial performance on the relationship between social responsibility and ownership structure, „Future Business Journal” 1, s. 1–12, DOI: 10.1016/j.fbj.2015.02.001.
• Wasilewski M., Bischoff A. (2017), Unikanie opodatkowania przez przedsiębiorstwa międzynarodowe w kontekście społecznej odpowiedzialności biznesu, „Finanse. Rynki Finansowe. Ubezpieczenia”, 1 (85), s. 187–198.
• Wójcik-Jurkiewicz M. (2016), Raportowanie niefinansowe banków z perspektywy społecznie odpowiedzialnej – przykłady z WIG-ESG, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, 108 (164), s. 207–228, DOI: 10.5604/01.3001.0014.3603.
• Yeoh S. (2009), CSR: A real tax on the bottom line, „Malaysian Business”, Dec 16.
• Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. 2022 poz. 2587 z późn. zm. (w skrócie CIT).
• Ustawa z dnia 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa, Dz.U. 2022 poz. 2651.
• Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości, Dz.U. 2023 poz. 120 z późn. zm.
• COM (2001), Green Paper: Promoting framework for Corporate Social Responsibility, 366 final, Commission of the European Communities, Brussels, 18.7.2001.
• Dyrektywa CSRD (2022), Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2022/2464 z dnia 14.12.2022 r. w sprawie zmiany rozporządzenia (UE) nr 537/2014, dyrektywy
• 2004/109/WE, dyrektywy 2006/43/WE oraz dyrektywy 2013/34/UE w odniesieniu do sprawozdawczości przedsiębiorstw w zakresie zrównoważonego rozwoju.
• Dyrektywa ETD (2018), Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2018/410 z dnia 14.03.2018 r. zmieniająca dyrektywę 2003/87/WE w celu wzmocnienia efektywnych pod względem kosztów redukcji emisji oraz inwestycji niskoemisyjnych oraz decyzję (UE) 2015/1814.ISO 26000 (2010), Guidance on social responsibility, International Organization for Standardization.
• Komunikat nr 6 Ministra Finansów z dnia 30.12.2015 r. w sprawie ogłoszenia uchwały Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie przyjęcia znowelizowanego stanowiska Komitetu w sprawie księgowego ujęcia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych.
• OECD (2011), Wytyczne OECD dla przedsiębiorstw wielonarodowych, Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju.
• Gach M. (2020), Wydatki na CSR czy wydatki na reprezentację podmiotu – oto jest pytanie, https://prawo-dla-ksiegowych.pl/wydatki-na-csr-czy-wydatki-na-reprezentacje-podmiotu-oto-jest-pytanie/ (dostęp 12.01.2023).
• Gov.UK (2018), Our commitment to corporate social responsibility (CSR), https://www.gov.uk/government/news/our-commitment-to-corporate-social-responsibility-csr (dostęp 13.02.2023).
• http://form.stat.gov.pl/formularze/2023/index.htm (dostęp 14.02.2023).
• Mikuła P. (2019), Wydatek na CSR – czy można ująć w rachunku podatkowym?, https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-wydatek-na-csr-czy-mozna-ujac-w-rachunku-podatkowym (dostęp 12.01.2023).
• Prawo.pl (2017), Wydatki na CSR można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, https://www.prawo.pl/podatki/wydatki-na-csr-mozna-zaliczyc-do-kosztow-uzyskaniaprzychodow, 25057.html (dostęp 12.01.2023).
• Szwęch A. (2022), Wydatki ponoszone w ramach strategii CSR – koszty uzyskania przychodów i prawo do odliczenia VAT, https://rachunkowosc.com.pl/wydatki-ponoszone-w-ramach-strategii-csr-koszty-uzyskania-przychodow-i-prawo-do-odliczenia-vat (dostęp 12.01.2023).
• Wyciślik P. (2022), Działalność społecznie odpowiedzialna – czy może być korzystna podatkowo?, https://www.mddp.pl/dzialalnosc-spolecznie-odpowiedzialna-czy-moze-byc-korzystnapodatkowo/ (dostęp 12.01.2023).