Kalkulacja różnic memoriałowych a wykrywanie technik rachunkowego kształtowania wyniku finansowego w przedsiębiorstwach przemysłowych

• Authors: Michał Comporek

Title variants

EN

Evaluation of Accruals and Detection of Accrual‑Based Earnings Management in Industrial Enterprises

Abstracts

EN

The main aim of the paper was to characterize the accruals arising from the use of the balance sheet approach or categories taken from the cash flow statement in their calculation, as well as to examine the relationships between the values of discretionary accruals in the enterprises implementing specific strategies of accrual-based earnings management and in companies that not implement these practices. The obtained results of empirical research showed, inter alia, that the selection of the methodology for computing of total accruals significantly influenced the values of structural parameters appearing in specific econometric models used to predict AEM practices. All this may suggest that the adopted method of calculating the different subcomponents of accruals may largely affect the further estimates of the scale and directions of intentional shaping of the financial result of enterprises.

PL

Zasadniczym celem artykułu jest scharakteryzowanie rachunkowych różnic memoriałowych powstałych w wyniku zastosowania przy ich obliczaniu podejścia bilansowego bądź kategorii zaczerpniętych z rachunku przepływów pieniężnych, jak również zbadanie relacji zachodzących między wartościami dyskrecjonalnych różnic memoriałowych w przedsiębiorstwach implementujących określone strategie zarządzania zyskiem typu rachunkowego oraz w spółkach niewdrażających tego typu praktyk. Uzyskane wyniki badań empirycznych wykazały między innymi, iż dobór metodologii wyznaczania całkowitych różnic memoriałowych w znacznym stopniu wpływa na wartości parametrów strukturalnych widniejących w określonych modelach ekonometrycznych, służących do predykcji księgowego zarządzania zyskiem. Wszystko to sugeruje, iż przyjęty sposób obliczania różnic memoriałowych w ogromnej mierze wpływać może na dalsze szacunki skali i kierunków intencjonalnego kształtowania wyniku finansowego przedsiębiorstw.

Keywords

PL

kształtowanie wyniku finansowego; różnice memoriałowe; model Jones; zmodyfikowany model Jones; wielka kąpiel kosztowa

EN

accrual-based earnings management; accruals; the Jones model; the Modified Jones model; big bath

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
• Year: 2021
• Volume: 3
• Issue: 354
• Pages: 35-55

Dates

published

2021

Contributors

author

Michał Comporek

• Uniwersytet Łódzki, Wydział Ekonomiczno-Socjologiczny, Katedra Analizy i Strategii Przedsiębiorstwa, Łódź

• https://orcid.org/0000000214022505

References

• Araújo Mendes C., Lima Rodrigues L., Parte Esteban L. (2012), Evidence of earnings management using accruals as a measure of accounting discretion, „Tékhne – Review of Applied Management Studies”, t. 10, s. 3–14, https://doi.org/10.1016/S1645-9911(12)70002-6
• Artienwicz N., Bartoszewska A., Cygańska M., Wójtowicz P. (2020), Kształtowanie wyniku finansowego w Polsce. Teoria – praktyka – stan badań, Wydawnictwo Ius Publicum, Katowice.
• Bešlić I., Bešlić D., Jakšić D., Andrić M. (2015), Testing the models for detection of earnings management, „Industrija”, t. 43(3), s. 55–79.
• Comporek M. (2020), Zarządzanie wynikiem finansowym w przedsiębiorstwie. Wymiary – modele – ocena, Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, Łódź.
• Dechow P., Sloan R. G., Sweeney A. P. (1995), Detecting earnings management, „The Accounting Review”, t. 70(2), s. 193–225.
• García Lara J. M., García Osma B., Araceli M. (2005), The Effect of Earnings Management on the Asymmetric Timeliness of Earnings, „Journal of Business Finance and Accounting”, t. 32(3–4), s. 691–726.
• Grabiński K., Wójtowicz P. (2019), Earnings quality, earnings management and religiosity: a literature review, „International Entrepreneurship Review”, t. 5(4), s. 41–57.
• Hamrol M., Czajka B., Piechocki M. (2004), Upadłość przedsiębiorstwa – model analizy dyskryminacyjnej, „Przegląd Organizacji”, nr 6, s. 35–39.
• Hribar P., Collins D. W. (2002), Errors in Estimating Accruals: Implications for Empirical Research, „Journal of Accounting Research”, t. 40(1), s. 105–134, https://doi.org/10.1111/1475-679X.00041
• Jones J. (1991), Earnings management during import relief investigations, „Journal of Accounting Research”, t. 29(2), s. 193–228, https://doi.org/10.2307/2491047
• Kang S., Sivaramakrishnan K. (1995), Issues in testing earnings management and an instrumental variable approach, „Journal of Accounting Research”, t. 33(2), s. 353–367, https://doi.org/10.2307/2491492
• Mulford C. W., Comiskey E. E. (2002), The financial numbers game: Detecting creative accounting practices, Wiley, New York.
• Piech A. (2018), Ograniczenia metod wykrywania earnings management, „Przegląd Nauk Ekonomicznych”, nr 31, 75–89.
• Piosik A. (red.) (2013), Kształtowanie zysków podmiotów sprawozdawczych w Polsce. MSR/MSSF a ustawa o rachunkowości, Wydawnictwo C. H. Beck, Warszawa.
• Pozzoli M., Paolone F. (2018), Earnings Management in Developing Countries. The Case of Brazilian Real Estate Industry, „Academy of Accounting and Financial Studies Journal”, t. 22(1), s. 1–12.
• Richardson S. A., Sloan R., Soliman M., Tuna I. (2005), Accrual Reliability, Earnings Persistence and Stock Prices, „Journal of Accounting and Economics”, t. 39, s. 437–485, https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2005.04.005
• Richardson S. A., Sloan R., Soliman M., Tuna I. (2006), The implications of accounting distortions and growth for accruals and profitability, „The Accounting Review”, t. 81(3), s. 713–743.
• Ronen J., Yaari V. (2008), Earnings Management, Springer Verlag, New York.
• Shi L., Zhang H. (2011), On Alternative Measures of Accruals, „Accounting Horizons”, t. 25(4), s. 814–815.
• Sloan R. (1996), Do Stock Prices Fully Reflect Information in Accruals and Cash Flows About Future Earnings?, „Accounting Review”, t. 71(3), s. 289–315.
• Tokuga Y., Yamashita T. (2011), Big Bath and Management Change Big Bath and Management Change, „Working Paper”, No. 123, Kyoto University, Kyoto.
• Wójtowicz P. (2012), Próba identyfikacji czynników determinujących kształtowanie wyniku finansowego w celu unikania małych strat w spółkach publicznych w Polsce, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości”, t. 65(121), s. 111–129.
• Wróblewski D., Callao S., Jarne J. I. (2017), Detecting Earnings Management Investigation on Different Models Measuring Earnings Management for Emerging Eastern European Countries, „International Journal of Research – Granthaalayah”, t. 5(11), s. 222–259, https://doi.org/10.5281/zenodo.1095448
• Yoon S. S., Miller G., Jiraporn P. (2006), Earnings management vehicles for Korean firms, „Journal of International Financial Management & Accounting”, t. 17(2), s. 85–109, https://doi.org/10.1111/j.1467-646X.2006.00122.x

Identifiers

DOI

10.18778/0208-6018.354.03

Biblioteka Nauki

1627322