Wykorzystanie koncepcji substance z perspektywy międzynarodowych regulacji podatkowych

• Authors: Joanna Rusek

Title variants

Wykorzystanie koncepcji substance z perspektywy międzynarodowych regulacji podatkowych

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Celem artykułu jest przedstawienie rozmaitych sposobów wykorzystania koncepcji treści ekonomicznej (substance) na gruncie międzynarodowym. Z tej perspektywy w pierwszej kolejności analizie zostały poddane prace prowadzone w ramach projektu BEPS. Rozważane było także posługiwanie się pojęciem substance przez Modelową Konwencję OECD. Biorąc pod uwagę powyższe regulacje, koncepcja treści – rozumianej jako tworzenie wartości przy uwzględnieniu rzeczywiście pełnionych funkcji, zaangażowanych aktywów, zatrudnionych pracowników, ponoszonego ryzyka różnego rodzaju – została uznana za szczególnie użyteczną dla przeciwdziałania negatywnemu zjawisku unikania opodatkowania.

EN

The aim of this article is to demonstrate different ways in which the concept of economic substance is used on an international basis. From that perspective the outcomes of the BEPS project were firstly examined. Another area of interest was the usage of the concept of economic substance by the OECD Model Tax Convention. Bearing in mind the above works the concept of economic substance – understood as creation of value basing on really performed functions, engaged assets and employees as well as borne risks – was found particularly useful for the purpose of counteracting tax avoidance.

Keywords

PL

unikanie opodatkowania; treść ekonomiczna; BEPS; Modelowa Konwencja OECD; unikanie opodatkowania; treść ekonomiczna; BEPS; Modelowa Konwencja OECD

EN

tax avoidance; economic substance; BEPS; OECD Model Tax Convention

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2019
• Issue: 1
• Pages: 45-60

Dates

published

2019-03-30

Contributors

author

Joanna Rusek

• Doktor nauk prawnych, radca prawny i doradca podatkowy, manager w KPMG Tax M. Michna sp.k.

References

• Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing, Paris 2013.
• Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8–10 – 2015 Final Reports, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris 2015.
• Countering Harmful Tax Practices More Effectively, Taking into Account Transparency and Substance, Action 5 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris 2015.
• Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, Action 15 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris 2015.
• Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Stanami Zjednoczonymi Ameryki w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, https://www.podatki.gov.pl/media/1910/20130213_konwencj_usa_pl.pdf (dostęp: 4.02.2020).
• Kosters B., Substance over Form under Tax Treaties, „Asia-Pacific Tax Bulletin” styczeń/luty 2013.
• Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017, OECD Publishing, Paris 2017.
• Monsenego J., The Substance Requirement in the OECD Transfer Pricing Guidelines: What Is the Substance of the Substance Requirement, „International Transfer Pricing Journal” January/February 2014.
• Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf (dostęp: 4.02.2020).
• OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2017, OECD Publishing, Paris 2017.
• Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, Action 6 – 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris 2015.
• Resumption of application of substantial activities for no or nominal tax jurisdictions – BEPS Action 5, OECD, Paris 2018.
• Savoia R., Hurdowar Y., Switzerland: Embracing the worldwide trend of increasing substance requirements, „International Tax Review”, https://www.internationaltaxreview.com/article/b1f9jxz7hbz15p/switzerland-embracing-the-worldwide-trend-of-increasing-substance-requirements (dostęp: 4.02.2020).
• Stewart M., Abuse of Economic Substance in a Digital BEPS World, „Bulletin for International Taxation” June/July 2015.
• Toit du Ch. P., Beneficial Ownership of Royalties in Bilateral Tax Treaties, IBFD, Amsterdam 1999.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2019.01.03