Nowa bilateralna umowa podatkowa Polski z Gruzją w świetle stanowiska Polski i Gruzji wobec Konwencji Wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ z 2017 roku

• Authors: Ziemowit Kukulski

Title variants

EN

New bilateral tax treaty between Poland and Georgia in the light of Poland’s and Georgia’s positions to the Multilateral Convention and the 2017 update of the OECD and the UN Models

Abstracts

EN

The article deals with solutions adopted in the new bilateral tax treaty between Poland and Georgia concluded on July 7, 2021, which will replace the tax treaty of November 5, 1999. This agreement, in accordance with the will of both contracting states, was not considered as a Covered- Tax-Agreement within the meaning of the provisions of the Multilateral Convention implementing tax treaty related measures to prevent base erosion and profit shifting. Therefore, the introduction of anti-abusive clauses and solutions to improve dispute resolution had to be carried out through bilateral negotiations. The author analyzes the impact of the MLI, but also the impact of the OECD and UN Models on the shape of the solutions adopted therein and their significance for the future of Polish treaty practice.

PL

Artykuł dotyczy rozwiązań przyjętych w nowej bilateralnej umowie podatkowej, zawartej 7 lipca 2021 r. między Polską a Gruzją, która zastąpi umowę między tymi państwami z 5 listopada 1999 r. Zgodnie z wolą obu umawiających się stron nie została ona objęta postanowieniami Konwencji wielostronnej implementującej środki prawa traktatowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku. W związku z tym wprowadzenie do niej klauzul antyabuzywnych oraz sposobów usprawniających rozwiązywanie sporów musiało nastąpić w drodze dwustronnych negocjacji. Autor analizuje wpływ Konwencji wielostronnej, Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ na kształt zaadaptowanych w niej rozwiązań oraz ich znaczenie dla przyszłości polskiej praktyki traktatowej.

Keywords

PL

bilateralna umowa podatkowa; Polska; Gruzja; Konwencja wielostronna; Konwencja Modelowa OECD; Konwencja Modelowa ONZ; minimalny standard

EN

bilateral tax treaty; Poland; Georgia; Multilateral Convention; the OECD Model; the UN Model; minimum standard

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Kwartalnik Prawa Podatkowego
• Year: 2021
• Issue: 4
• Pages: 37-56

Dates

published

2021

Contributors

author

Ziemowit Kukulski

• Uniwersytet Łódzki, Wydział Prawa i Administracji, Katedra Prawa Podatkowego, Centrum Dokumentacji i Studiów Podatkowych

• https://orcid.org/0000000328438170

References

• Diasamidze T., Transformation of tax system in Georgia – 25 years of experience and future challenges – National Report, [w:] Transformation of Tax Systems in the CEE and BRICS Countries – 25 years of experience and future challenges, red. W. Nykiel, Z. Kukulski, Łódź 2018.
• Franczak A., Multilateral Convention (MLI) – The Evolution or Revolution?, „Studia Iuridica Lublinensia” 2018, t. 27, nr 2 https://doi.org/10.17951/sil.2018.27.2.9
• IBFD – Tax Research Platform https://research.ibfd.org/#/doc?url=/collections/gtha/html/gtha_ge_s_006.html (dostęp: 8.12.2021).
• Jamroży M., Metody unikania podwójnego opodatkowania w świetle wielostronnej konwencji implementującej środki traktatowego prawa podatkowego, „Studia Prawno-Ekonomiczne” 2018, t. 107.
• Kukulski Z., Antyabuzywne klauzule Konwencji wielostronnej – nowa rzeczywistość bilateralnych umów podatkowych zawartych przez Polskę, [w:] Współczesne problemy prawa podatkowego. Teoria i praktyka, t. 1: Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Bogumiłowi Brzezińskiemu, red. J. Głuchowski, Warszawa 2019.
• Kukulski Z., Art. 6 Konwencji Wielostronnej jako dyrektywa wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, [w:] Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, red. A. Kaźmierczyk, A. Franczak, Warszawa 2019.
• Kukulski Z., Klauzula nieruchomościowa w bilateralnych umowach podatkowych zawartych przez Polskę jako mechanizm zapobiegający międzynarodowemu unikaniu opodatkowania, [w:] Międzynarodowe unikanie opodatkowania. Wybrane zagadnienia, red. D. Gajewski, Warszawa 2017.
• Kukulski Z., Konwencja Modelowa OECD i Konwencja Modelowa ONZ w polskiej praktyce traktatowej, Warszawa 2015.
• Kukulski Z., Nowe klauzule antyabuzywne w Konwencji Modelowej OECD i Konwencji Modelowej ONZ, [w:] Uszczelnianie systemu podatkowego w Polsce, red. D.J. Gajewski, Warszawa 2020.
• Kukulski Z., Protokół zmieniający bilateralną umowę podatkową Polski z Holandią w świetle stanowiska Polski wobec Konwencji wielostronnej oraz aktualizacji Konwencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku z 2017 r., „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2020, nr 1 https://doi.org/10.18778/1509-877X.2020.01.04
• Kukulski Z., Trendy w polskiej praktyce traktatowej przed przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2014, nr 4.
• Litwińczuk H., Międzynarodowe prawo podatkowe, Warszawa 2020.
• Litwińczuk H., Prawo podatnika do korzyści umownych i jego ograniczenia, [w:] Ochrona praw podatnika. Diagnoza sytuacji, red. A. Franczak, Warszawa 2021.
• MNE Tax, UN releases updated model tax treaty adding new technical services fees article, 2018 https://mnetax.com/un-releases-updated-model-tax-treaty-adding-new-technicalservice-fees-article-27765 (dostęp: 7.12.2021).
• OECD, Action 15: A Mandate for the Development of a Multilateral Instrument on Tax Treaty Measures to Tackle BEPS https://www.oecd.org/tax/beps/beps-action-15-mandate-for-development-of-multilateral-instrument.pdf (dostęp: 7.12.2021).
• OECD, Developing a Multilateral Instrument to Modify Bilateral Tax Treaties, Action 15 – 2015 Final Report https://read.oecd-ilibrary.org/taxation/developing-a-multilateral-instrument-to-modify-bilateral-tax-treaties-action-15-2015-final-report_9789264241688-en#page1 (dostęp: 7.12.2021).
• OECD Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed version – 2017 and Key Features of Member Countries 2018, red. A. Cracea, Amsterdam 2018.
• OECD, OECD Council approves the 2017 update to the OECD Model Tax Convention https://www.oecd.org/tax/treaties/oecd-approves-2017-update-model-tax-convention.htm (dostęp: 7.12.2021).
• OECD, Reservations and Notifications under the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting https://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-position-georgia-instrument-deposit.pdf (dostęp: 7.12.2021).
• OECD, Signatories and Parties to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf (dostęp: 7.12.2021).
• Raińczuk M., Leconte M., Konwencja Wielostronna – wpływ na umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę, „Przegląd Podatkowy” 2018, nr 1.
• United Nations, United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2017 Update, New York 2017 https://www.un.org/esa/ffd//wp-content/uploads/2018/05/MDT_2017.pdf (dostęp: 7.12.2021).
• Wijnen W., Goede J. de, UN Model in practice 1997–2013, „Bulletin for International Taxation” 2014, t. 68, nr 3.
• Wijnen W., Goede J. de, Alessi A., The Treatment of Services in Tax Treaties, „Bulletin for International Taxation” 2012, nr 1.
• Wilk M., Koncepcja rzeczywistego beneficjenta (beneficial ownership) w międzynarodowym prawie podatkowym, Warszawa 2015.

Identifiers

DOI

10.18778/1509-877X.2021.04.03

Biblioteka Nauki

2028654