Analiza ryzyka w procesie planowania NIK - zastosowanie matrycy oceny tematów kontroli

• Authors: Marcin Będzieszak , Wojciech Goleński

Title variants

EN

Risk Analysis in the NIK Planning Process – Application of Audit Topics Assessment Matrix

Abstracts

EN

The audit topics assessment matrix (MOTK, the matrix) is a modified standard audit assessment matrix used, among others, in auditing or risk management. It is a tool for objective and standardised assessment of audit topics proposals for NIK workplans or for ad hoc audits. The objective of using MOTK is also to verify the connection between audit topics and the current NIK strategy. At present, one of the priorities of the NIK strategy for the years 2022–2024 is “ensuring national security”, comprising objectives, namely “Finance and economy”, “People”, “Environment”. The said tool uses the standard risk assessment matrix with consideration to key factors from the perspective of a Supreme Audit Institution (SAI), which should be taken into account when deciding to conduct a given audit. Thus it is an element of risk management in the area of audit planning. In their article, the authors present examples of risk management in audit planning of several SAIs, approaching them as a sort of introduction to presenting the matrix. The main objective of the article is to discuss the results of audit topics examination with the use of MOTK, and to present selected conclusions made after an analysis of the empirical material obtained. Such analysis is helpful in answering the question on possibilities to use this tool in the NIK planning process and in auditing.

PL

Zarządzanie ryzykiem w sferze planowania aktywności naczelnego organu kontroli stanowi element ładu instytucjonalnego, wpływający na osiąganie celów i realizację zadań Najwyższej Izby Kontroli. Dzięki niemu modyfikuje się sposób działania ‒ a w przedstawianym zakresie planowania i podejmowania kontroli ‒ aby zwiększyć szanse na sukces i zmniejszyć ryzyko porażki. Chodzi tu o prawdopodobieństwo podejmowania kontroli, które w niewielkim stopniu będą odzwierciedlać podstawowe cele działalności NIK, sformułowane w Strategii działalności kontrolnej. Skupieniu się na tych najistotniejszych zagadnieniach służy matryca oceny tematów kontroli. Artykuł przybliża istotę tego narzędzia i prezentuje możliwości jego wykorzystania.

Keywords

PL

MOTK; matryca oceny tematów kontroli; zarządzanie ryzykiem; badanie tematów kontroli

EN

risk analysis; risk management; audit topics assessment matrix; audit planning process

• Publisher: Najwyższa Izba Kontroli
• Journal: Kontrola Państwowa
• Year: 2024
• Volume: 69
• Issue: 3 (416)
• Pages: 8-21

Dates

published

2024

Contributors

author

Marcin Będzieszak

• Szkoła Główna Handlowa
• Najwyższa Izba Kontroli

• https://orcid.org/0000000331676356

author

Wojciech Goleński

• Uniwersytet Opolski Instytut Ekonomii i Finansów
• Najwyższa Izba Kontroli

• https://orcid.org/0000000189364510

References

• 2019 National Security Risk Assessment, Cabinet Office, 2019.
• Audit manual – general part, Registry no. 23/01/2015, National Audit Office of Finland, Helsinki 2015.
• Będzieszak M., Goleński W.: Bezpieczeństwo narodowe jako priorytet działalności NIK – Strategia na lata 2022–2024, „Kontrola Państwowa” nr 3/2023.
• CBA: Książka Procedur Audytu Wewnętrznego, Załącznik do decyzji nr 275/11 Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego z dnia 12 grudnia 2011 r.
• Elmontsri M.: Review of the strengths and weaknesses of risk matrices, “Journal of Risk Analysis and Crisis Response”, Vol. 4, No. 1 (March 2014).
• Gędek S.: Definiowanie ryzyka, „Prace Naukowe UE we Wrocławiu” nr 513/2018.
• Iwaszczuk N.: Ryzyko w działalności gospodarczej: definicje, klasyfikacje, zarządzanie, Wydawnictwo IGSMiE PAN, Kraków 2021.
• Jędrzejewski L.: Ocena ryzyka w kontroli zarządczej wyższej uczelni publicznej [w:] Finanse i ryzyko w kształtowaniu rozwoju regionu, M. Dylewski (red.), „Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Bankowej w Poznaniu” nr 41/2012.
• Kontrola wykonania zadań i nadzór nad jednostkami samorządu terytorialnego. J. Wyporska-Frankiewicz (red.), E. Jarzęcka-Siwik, M. Berek, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
• London Resilience Partnership Risk Register, London Resilience Group, ver. 11, February 2022.
• Milewska-Zawada A.: Zarządzanie ryzykiem w audycie wewnętrznym – wybrane zagadnienia, „Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku. Nauki Ekonomiczne” nr 25/2017.
• Młodzik E.: Metody analizy ryzyka w rocznym planie audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych, „Zeszyty Naukowe USz, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia” nr 61 (2013).
• Paper on a Risk-Assessment Framework for SAIs to Incorporate Relevant SDG-Related Programs in their Annual Audit Plans, Working Group on Value and Benefits of SAIs, INTOSAI 2019.
• Pietras E.: Macierz ryzyka jako narzędzie oceny zagrożeń bezpieczeństwa informacji, „Systemy Wspomagania Inżynierii Produkcji”, vol. 6 (2017).
• Podręcznik Kontrolera. S. Dziwisz, M. Jędrzejczyk (red.), NIK, Warszawa 2024.
• Risk assessment in audit planning. A guide for auditors on how best to assess risks when planning audit work, IA COP, April 2014.
• Risk Management Guideline, AFROSAI-E, Pretoria, November 2010.
• SAIs Internal Risk Management and Identification of High Risk Areas / Programs in the Public Sector, Working Group on Value and Benefits of SAIs, INTOSAI, 2019.
• Siódmiak A., Szczepankiewicz M.: Analiza ryzyka w audycie wewnętrznym [w:] Sprawozdawczość finansowa i audyt w firmie, UE w Poznaniu, 2008.
• Standardy i wytyczne – ISSAI 10. ISSAI 11. ISSAI 20. ISSAI 21. ISSAI 30. ISSAI 40. ISSAI 100. ISSAI 200. ISSAI 300. ISSAI 400, Najwyższa Izba Kontroli, Warszawa 2011.
• Szczepankiewicz E. I.: Wykorzystanie punktowej metody oszacowania ryzyka operacyjnego w instytucjach finansowych, „Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach” nr 298/2016.
• Tatoj M.: Ocena ryzyka na potrzeby audytu wewnętrznego jednostek sektora polskich finansów publicznych, „Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości” tom 53.
• Tomaszkiewicz A.: Zastosowanie macierzy ryzyka w funkcjonowaniu audytu wewnętrznego w zakładach ubezpieczeń, „Prace Naukowe UE we Wrocławiu” nr 105/2010.
• Using Risk Assessment in Multi-year Performance Audit Planning, OECD 2018. Supreme Audit Institutions and Good Governance. Oversight, Insight and Foresight, OECD, 2016.
• Winiarska W.: Audyt wewnętrzny 2008, Difin, Warszawa 2008.
• Zarządzanie ryzykiem. Przegląd wybranych metodyk, D. Wróblewski (red.), CNBOP, Józefów 2015

Identifiers

DOI

10.53122/ISSN.0452-5027/2024.1.16

Biblioteka Nauki

34600793