Wpływ prawa podatkowego na założenia przyjmowane przez przedsiębiorców w polityce rachunkowości w Polsce i Wielkiej Brytanii (na przykładzie odpisów amortyzacyjnych)

• Authors: Marcin Piotr Walkowiak

Title variants

Wpływ prawa podatkowego na założenia przyjmowane przez przedsiębiorców w polityce rachunkowości w Polsce i Wielkiej Brytanii (na przykładzie odpisów amortyzacyjnych)

• Languages of publication: PL

Abstracts

PL

Artykuł przedstawia wpływ prawa podatkowego na założenia przyjmowane w polityce rachunkowości. Badanie przeprowadzono na wszystkich posiadających dostępne sprawozdania finansowe polskich podmiotach budowlanych notowanych na giełdzie, a grupę kontrolną stanowiła dobrana celowo próba największych brytyjskich spółek giełdowych z tej samej branży. Analizie poddano okres amortyzacji budynków, próg jednorazowego odpisu amortyzacyjnego oraz dokonywanie zbiorczych odpisów dla niskocennych środków trwałych. Pomimo iż podmioty w obydwu krajach sporządzały sprawozdania finansowe w oparciu o Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej, to możliwe było wykazanie inspiracji w poczynionych założeniach lokalnymi przepisami podatkowymi.

EN

The article presents the impact of tax law on accounting estimates. The research comprised all Polish construction companies that are listed (with accessible financial statement) in stock exchange, while the control group was a purposive sample of the biggest British companies from the same trade. The subject of analysis was building depreciation life, the instant asset write-off threshold, and group depreciation. Although companies in both countries prepared their financial statements in accordance with International Financial Reporting Standards, it was possible to show that their estimates were inspired by local tax law regulations.

Keywords

PL

rachunkwość; amortyzacja; środki trwałe; ekonomia behawioralna; odpis jednorazowy; amortyzacja grupowa; rachunkwość; amortyzacja; środki trwałe; ekonomia behawioralna; odpis jednorazowy; amortyzacja grupowa

EN

accountancy; depreciation; fixed assets; behavioral economics; instant write-off; group depreciation

• Publisher: Uniwersytet Łódzki. Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego
• Journal: Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica
• Year: 2014
• Volume: 1
• Issue: 299

Dates

published

2014-02-20

Contributors

author

Marcin Piotr Walkowiak

• Poznan University of Economics

References

• Baranowski, W., Cyran, M., 2002, Poradnik doradcy majątkowego – wycena i zużycie nieruchomości zabudowanych, Instytut Doradztwa Majątkowego, Warszawa.
• Capital Allowances Act 2001, 2001 c. 2, as amended.
• Corporation Tax Act 2010, 2010 c. 4, as amended.
• Chung Y. Y., 2007, Building depreciation and sustainable development, Journal of Building Appraisal Vol. 3 No. 2, s. 97-103.
• Cieślak, M., 2011, Rzeczowe aktywa trwałe, w: Gabrusewicz W. (red.), Rachunkowość finansowa dla profesjonalistów, Stowarzyszenie Księgowych w Polsce, Warszawa, s. 19-101.
• European Comission, 2011a, Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) COM(2011) 121/4, 2011/0058 (CNS), Brussels.
• European Comission, 2011b, Commission Staff Working Document Impact Assessment Accompanying document to the Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) SEC(2011) 315 final, Brussels.
• McGuire, C., 1979, Housing Depreciation and Optimal Tax Policy, National Tax Journal nr 32, s. 471-479.
• Nawrot, R. A., 2009, Amortyzacja podatkowa i bilansowa, C.H. Beck, Warszawa.
• Schulz, R., Werwatz, A., 2008, House Prices and Replacement Cost: A Micro-Level Analysis, SFB 649 Discussion Paper 2008-013, HU Berlin, http://hdl.handle.net/10419/25255 [dostęp: 02.03.2013].
• Tarka, M., Kałwa, A., Diakonow, A., 2007, Amortyzacja środków trwałych, Aspekt podatkowy i bilansowy, Centrum Doradztwa i Informacji Diffin, Warszawa.
• Trzpioła, K., 2012, Wybrane operacje gospodarcze – ujęcie w księgach rachunkowych zgodnie z UoR, MSR, MSSF,Wiedza i Praktyka, Warszawa.
• Tversky, A., Kahneman, D., 1974, Judgment under Uncertainty: Heuristics and Biases, Science, New Series, Vol. 185, No. 4157, s. 1124-1131.
• Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. przyjmujące określone międzynarodowe standardy rachunkowości zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady, Dz.U. L 320 z 29.11.2008, str. 1 ze zm.
• Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.
• Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości, tekst jednolity Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.