Search results

1

Znaczenie zasady ostrożności we współczesnej rachunkowości

100%

Mizak A.

Przegląd Prawno-Ekonomiczny

|

2019

|

issue 4

119-130

EN

The article presents the significance of the prudence principle in accounting. The purpose of this article is to present the principle and regulation in national and international legislation, arguments for and against the prudence principle. The final part discusses the contemporary significance of the prudence principle in the face of applying fair value and the entry into force of IFRS 15. Review, descriptive and comparative analysis of the literature on the subject and legal acts, allows to state that the understanding of this principle has changed recently. This is due to the growing importance of fair value as a measurement parameter, the admission of revaluations and changes in IFRS Conceptual Framework. Currently, the classic approach to the prudence principle is being moved in favour of the precautionary approach, in which the prudence principle is interpreted as being prudent when making estimates.

PL

W artykule przedstawiono znaczenie zasady ostrożności w rachunkowości. W tym celu omówiono jej istotę i uregulowanie w prawodawstwie krajowym oraz międzynarodowym. Kolejno przedstawione zostały argumenty za i przeciw stosowaniu zasady ostrożności. W końcowej części podjęto rozważania nad współczesnym znaczeniem tej reguły w obliczu stosowania wartości godziwej i wejścia w życie MSSF 15. Przegląd oraz analiza opisowa i porównawcza literatury przedmiotu oraz aktów prawnych pozwalają stwierdzić, że pojmowanie tej zasady w ostatnim czasie uległo zmianie. Związane jest to z rosnącym znaczeniem wartości godziwej jako parametru wyceny, dopuszczeniem przeszacowań oraz zmianami w Założeniach Koncepcyjnych MSSF. Obecnie odchodzi się od klasycznego ujęcia zasady ostrożności na rzecz podejścia ostrożnościowego, w którym zasada ostrożności interpretowana jest jako zachowanie rozwagi przy dokonywaniu szacunków.

2

Nowa generacja ram konceptualnych amerykańskiej Rady Standardów Rachunkowości Finansowej

100%

Nowak W. A.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2023

|

issue 47(1)

99-119

PL

Cel: Przedstawienie i skomentowanie struktury oraz głównych podejść i treści nowych ram konceptualnych, promulgowanych przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) w grudniu 2021 roku. Metodyka/podejście badawcze: Metoda opisowo-analityczna i analiza treści. Wyniki: Stwierdzono modernizację konceptualnego podejścia FASB do sprawozdawczości finansowej. Przedstawiono efekty tej modernizacji odnośnie do konstrukcji ram konceptu-alnych sprawozdawczości finansowej, ustalania jej głównych użytkowników, jakości oraz konstytutywnych elementów sprawozdań finansowych i pomiaru ich składników, a także określenia zasad konstrukcji sprawozdawczości finansowej ogólnego przeznaczenia. Wska-zano ważniejsze różnice między ramami koncepcyjnymi FASB 2021 a ramami konceptual-nymi sprawozdawczości finansowej wydanymi przez Radę Międzynarodowych Standarów Rachunkowości (IASB) w 2018 roku w zakresie definiowania jednostki sprawozdawczej, typów sprawozdań finansowych, liczby i rodzaju elementów sprawozdań finansowych, defini-cji aktywów oraz jakości informacji w notach do tych sprawozdań. Praktyczne implikacje: Zmodernizowane podejście FASB weryfikuje i rozwija ramy kon-ceptualne jako teorię sprawozdawczości finansowej. Potwierdza ich rolę jako ‘konstytucji’ dla stanowienia i interpretacji standardów tej sprawozdawczości. Poprzez to obniża ogólny poziom nieufności co do relewantności i wiarygodności sprawozdawczości finansowej. Skutkuje to zwiększeniem możliwości wykorzystania nowych ram FASB do poszerzonej i pogłębionej interpretacji polskich regulacji i praktyki sprawozdawczości finansowej i jej rewizji, a także dla bardziej świadomego ich kształtowania i nauczania oraz kierunkowania badań naukowych. Oryginalność/wartość: Prawdopodobnie pierwsze publiczne przedstawienie w języku polskim idei nowych ram konceptualnych sprawozdawczości finansowej według FASB.

EN

Purpose: The article presents and comments on the main structures, key approaches, and content of the new conceptual framework promulgated by the Financial Accounting Stand-ards Board (FASB) in December 2021. Methodology/approach: Descriptive-analytical and content analysis. Findings: After presenting the modernization of FASB’s conceptual approach towards finan-cial reporting, the article presents the results of this modernization. It shows how the pri-mary users have been redefined and it also describes the quality and constitutive elements of financial statements, how the components of these elements are measured, and the principles for shaping general purpose financial reporting. The article points out important differences between the FASB Framework 2021 and the IFRS/IASB Framework 2018 regarding the definition of a reporting entity, the types of financial statements, the number and type of elements of the financial statements, the definition of assets, and the quality of financial information in the notes to the financial statements. Practical implications: FASB modernized approach verifies and develops the conceptual frameworks as a financial reporting theory. It confirms their role as the basis for the standard-setting function, and interpreting standards and financial statements. In this way, the general level of distrust towards financial reporting relevancy and reliability may be reduced, increasing the opportunities to use the new FASB framework for a broadened and deepened interpretation of Polish financial reporting and auditing regulations and practice. As a result, it allows them to be better shaped and taught, and it provides a more informed direction for research. Originality/value: This paper is probably the first public presentation in Polish of the ideas of the new FASB conceptual framework for financial reporting.

3

Is accounting ready for the dual measurement in the statement of financial position and the statement of profit or loss? Content analysis of comment letters to the Exposure Draft of the Conceptual Framework

100%

Mućko P., Janowicz M., Hońko S., Hendryk M.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2019

|

issue 103(159)

203-225

EN

The aim of the paper is to study the responses of the IASB constituents to the Exposure Draft of the Conceptual Framework, given on the proposed matter of dual measurement for the statement of financial position and the statement of profit or loss, and to assess their potential impact on standard-setting and accounting practice. The authors briefly analysed the literature about measurement bases and then presented the results of their empirical research. The research methodology involves mainly content analysis of comment letters sent to the IASB in response to the Exposure Draft of the Conceptual Framework. On the basis of the gathered data, the authors concluded that despite the positive feedback that the proposal received, the number of suggestions made and the concerns it provoked may lead to the conclusion that the concept was introduced too early and thus not developed well. The IASB did not provide enough justification behind their proposal. The Board seems more interested in enforcing certain solutions than actually dealing with the problems related to them. The lack of a clear conceptual concept behind the dual measurement basis may cause it to remain rather an ad hoc tool used to forge a compromise. It may even be seen just as a post factum description of inconsistently applied measurement bases in IFRS.

PL

Celem artykułu jest zbadanie komentarzy do projektu Założeń koncepcyjnych sprawozdawczości finasowej, w części dotyczącej propozycji podwójnej wyceny na potrzeby bilansu i rachunku zysków i strat, a także próba oceny jej wpływu na proces stanowienia standardów i praktykę rachunkowości. Autorzy krótko przeanalizowali literaturę na temat podstaw wyceny, a następnie zaprezentowali wyniki badań empirycznych. Wykorzystane metody badawcze obejmowały przede wszystkim analizę treści komentarzy do projektu założeń koncepcyjnych. Na podstawie zgromadzonych danych autorzy stwierdzili, że pomimo pozytywnej opinii, które otrzymała propozycja Rady Międzynarodowych Standardów Rchunkowości (IASB), liczba zgłoszonych sugestii oraz wątpliwości może prowadzić do wniosku, że regulacje te zostały wprowadzone zbyt wcześnie i nie zostały dostatecznie dopracowane. W szczególności nie wypracowano wystarczającego uzasadnienia dla regulacji. Wydaje się, że IASB jest bardziej ukierunkowana na wymuszone wdrożenie konkretnych rozwiązań niż na rozwiązanie problemów z nimi związanych. Niedopracowanie koncepcyjne podwójnej wyceny może powodować, że pozostanie ona raczej jednorazowo użytym narzędziem do osiągnięcie kompromisu. Można ją również postrzegać jedynie jako opis faktycznie niespójnie stosowanych różnych zasad wyceny w poszczególnych standardach.

Refine search results

2 Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

1 Przegląd Prawno-Ekonomiczny

1 Hendryk M.

1 Hońko S.

1 Janowicz M.

1 Mizak A.

1 Mućko P.

1 Nowak W. A.

1 2023

2 2019

Znaczenie zasady ostrożności we współczesnej rachunkowości

Nowa generacja ram konceptualnych amerykańskiej Rady Standardów Rachunkowości Finansowej

Is accounting ready for the dual measurement in the statement of financial position and the statement of profit or loss? Content analysis of comment letters to the Exposure Draft of the Conceptual Framework