Search results

1

‘DOS’ UND ‘DONATIO’ MITGIFTBESTELLUNG IST KEINE SCHENKUNG

100%

Wacke A.

Zeszyty Prawnicze

|

2015

|

vol. 15

|

issue 2

77-98

PL

„Dos” i „donatio”. ustanowienie posagu to nie darowizna Streszczenie Przedmiotem artykułu jest instytucja ustanowienia posagu w prawierzymskim. Autor dowodzi, że ustanowienie posagu nie było darowizną. W oparciu o materiał źródłowy wskazuje na różnice pomiędzytymi instytucjami, które wynikały z różnych funkcji przez nie speł-nianych. Autor przypomina, że reguły prawne dotyczące posagu byłykonsekwencją różnych zadań i ról mężczyzny i kobiety, jaką mieliw małżeństwie. Posag, w odróżnieniu od darowizny, odgrywał rolęnie tylko indywidualną, gdyż w interesie przyszłych pokoleń czyliw interesie publicznym leżało, aby dzieci dorastały w rodzinacho dobrej sytuacji finansowej. W imperium, które prowadziło stalewojny chciano też zapewnić, aby wdowy i sieroty były zabezpieczone. W konsekwencji, z racji różnych ograniczeń dotyczących causadonandi, prawnicy rzymscy zmuszeni byli wykreować favor dotis, abywyraźnie rozróżnić dos i donatio.

2

Możliwość prowadzenia przez partie polityczne kampanii społecznych

75%

Czarny P.

Zeszyty Prawnicze BAS

|

2018

|

issue 1(57)

93-98

EN

Political parties may legitimately undertake public activities (including the so-called social campaigns) aimed at encouraging citizens to provide financial support, in the form of pecuniary donations, to monetary works aimed at the implementation of a specific activity of a party within the framework of “influencing with democratic methods the state policy” and statutory goals of a given party. Such activities cannot take the form of a public collection, i.e. involve the collection of funds in cash or in kind in public places or encourage such activities. Payments to political parties made in connection with a specific purpose (e.g. preparation of a bill) are subject to the subjective and quota restrictions set out in the Act on Political Parties.

3

Polecenie a świadczenie na rzecz osoby trzeciej w umowie darowizny

75%

Eger K.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2016

|

vol. 8

|

issue 1

36-54

EN

In the article the author analyses the possibility of using under the donation agreement two different legal constructions: instruction (article 893 of Polish Civil Code) and contract for the benefit of third party (article 393 of Polish Civil Code). The author analyses the differences between these two legal constructions and discusses the criteria of correct subsumption. Furthermore the author considers whether the third party is entitled to demand the instruction to be followed in front of the court.

PL

Artykuł dotyczy możliwości zastosowania w umowie darowizny dwóch konstrukcji prawnych: polecenia (art. 893 k.c.) oraz zobowiązania na rzecz osoby trzeciej (art. 393 k.c.). Autorka analizuje różnice pomiędzy tymi dwiema konstrukcjami prawnymi i rozważa zasady prawidłowej subsumpcji. Przedmiotem rozważań jest także kwestia możliwości skutecznego dochodzenia realizacji polecenia na drodze sądowe.

4

Odliczenie od dochodu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą

71%

Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Prejs E.

Kościół i Prawo

|

2021

|

vol. 10 (23)

|

issue 1

135-159

EN

The authors of the article analyse Art. 55(7) of the Act of 17 May 1989 on the Relations between the State and the Roman Catholic Church in the Republic of Poland. It forms the legal basis for a tax relief involving the possibility of deducting a donation for church charity and care activities. The donation may be deducted by the donor from its gross income if the donor is in the possession of two documents issued by the beneficiary, i.e. ecclesiastical juridical person, i.e. an acknowledgement of donation receipt and a report on the allocation of the donation to the church charity and care activities. The interpretation of the analysed provision raises some doubts, in particular regarding the requirement to submit a report on how a donation will be expended by the beneficiary. Having this document is a prerequisite for deducting the donation from the tax base in calculating income tax. The interpretation of the said provision adopted by administrative courts does not seem to be correct. In the authors’ opinion, the provision also raises doubts of a constitutional nature.

PL

Autorzy artykułu poddają w nim analizie art. 55 ust. 7 ustawy z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, który stwarza podstawę prawną ulgi podatkowej polegającej na możliwości odliczenia od dochodu darowizny dokonanej na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Z powyższego odliczenia podatkowego może skorzystać darczyńca, który legitymuje się dwoma dokumentami otrzymanymi od obdarowanej kościelnej osoby prawnej, tj. pokwitowaniem odbioru darowizny oraz sprawozdaniem o przeznaczeniu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą. Wykładnia omawianego przepisu budzi szereg wątpliwości w szczególności w zakresie, w jakim odnosi się on do obowiązku przedłożenia sprawozdania z wydatkowania darowizny przez kościelną osobę prawną, który warunkuje możliwość skorzystania z ulgi podatkowej polegającej na odliczeniu przekazanej na rzecz kościelnej osoby prawnej darowizny od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym. Przyjmowana przez sądy administracyjne wykładnia rzeczonego przepisu, nie wydaje się prawidłowa. W ocenie autorów przepis budzi również wątpliwości natury konstytucyjnej.

5

Wskazanie uposażonego w umowie ubezpieczenia na życie a ochrona interesów spadkobierców i uprawnionych do zachowku

63%

Wolak G.

Prawo Asekuracyjne

|

2015

|

vol. 2(83)

56-70

PL

W artykule omówiono problem, czy suma ubezpieczenia oraz składki ubezpieczeniowe w umowie ubezpieczenia na życie podlegają doliczeniu do spadku na potrzeby rozliczeń z osobami uprawnionymi do zachowku, czy podlegają zaliczeniu na poczet zachowku należnego uposażonemu jako osobie uprawnionej do zachowku oraz czy podlegają zaliczeniu na poczet schedy spadkowej przypadającej spadkobiercy przy dziale spadku. W ocenie autora odpowiedź na te trzy pytania jest przecząca. Tym samym uważa on, iż przepisy art. 993 k.c., art. 996 k.c. i art. 1039 k.c. nie mają tu zastosowania.

EN

The article discusses the question whether the sum insured and insurance premiums in the life insurance contract shall be added to the inheritance for the purpose of settlements with people entitled to the legitime, or shall be charged against the legitimate portion due to the beneficiary entitled to the forced share, or whether they shall be included in the inheritance attributable to heirs during the division of estate. According to the author the response to these three questions is negative. Therefore, he believes that the provisions of Articles 993, 996 and 1039 of the Civil Code do not apply here.

6

Stawka sankcyjna w podatku od spadków i darowizn

63%

Drzewiecki R.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 12(328)

9-12

EN

Donation is a legal tool often used between immediate family members, and undoubtedly facilitates the movement of wealth within the family circle, especially since for the immediate family such an operation is completely taxneutral (provided the donation is reported to the head of the relevant tax office). However, during tax audits, some taxpayers, in order to demonstrate the source of their assets, decided to refer to the donation received and thus show where the received assets came from, with a common practice being to refer to donations that were supposed to have been made many years before the audit. This solution was „cheaper” for taxpayers than paying tax on income from undisclosed sources. In order to counteract these practices, the legislator decided to introduce into the Inheritance and Gift Tax Law an institution commonly referred to as a criminal sanction for referring during a tax inspection to a donation received. The intention of the legislature was to curb the practice invoked earlier. However, the provision introducing the so-called criminal sanction still raises some doubts today, which also had to be resolved by administrative courts. For this reason, the article discusses not only the current state of the law and the resulting interpretative doubts, but also presents the author’s de lege ferenda postulates.

PL

Darowizna to narzędzie prawne często stosowane przez członków najbliższej rodziny, które bez wątpienia ułatwia przepływ majątku pomiędzy nimi, zwłaszcza że taka operacja jest dla nich całkowicie neutralna podatkowo (pod warunkiem zgłoszenia darowizny naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego). Jednakże podczas kontroli podatkowych część podatników jako źródło pochodzenia majątku wskazywała otrzymaną darowiznę, przy czym częstą praktyką było powoływanie się na darowizny, do których dokonania miało dojść wiele lat przed przeprowadzaną kontrolą. Rozwiązanie to było dla podatników „tańsze” niż płacenie podatku od dochodów z nieujawnionych źródeł. Aby przeciwdziałać tym praktykom, ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie do ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn1 instytucji nazywanej potocznie sankcją karną za powołanie się w toku kontroli podatkowej na otrzymaną darowiznę. Intencją ustawodawcy było ukrócenie wspomnianych wcześniej praktyk. Jednakże przepis wprowadzający ową sankcję karną do dzisiaj wzbudza pewne wątpliwości, które musiały być także rozstrzygane przez sądy administracyjne. Z tego też względu w artykule omówiono nie tylko obowiązujący stan prawny i wynikające z niego wątpliwości interpretacyjne, ale również przedstawiono postulaty de lege ferenda autora.

7

Powołanie się na fakt nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w toku czynności sprawdzających jako przesłanka zastosowania sankcyjnej stawki podatku od spadków i darowizn

63%

Wojna M.

Ogrody Nauk i Sztuk

|

2015

|

issue 5

111-115

PL

Przedmiotem opracowania jest udzielenie odpowiedzi na pytanie – czy w czasie czynności sprawdzających podatnik może powołać się na fakt nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny lub polecenia darczyńcy ? Ustawodawca w art. 272 ustawy z dn. 29 VIII 1997 roku (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r., poz. 749) wskazał, że czynności sprawdzające powinny ograniczyć się do czynności formalnych związanych m.in. ze sprawdzeniem terminowości składania deklaracji. Poprzestając na analizie powyższego artykułu, stwierdzić należy, iż w czasie czynności sprawdzających nie istnieje możliwość powołania się przez podatnika na fakt otrzymania darowizny. Jednakże z art. 274a O.p. wynika, iż organ podatkowy może żądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub wezwać do jej złożenia, jeśli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. Z kolei w paragrafie 2 ustawodawca stwierdził, że w razie wątpliwości organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień. Z powyższych względów może powstać wątpliwość, czy w trakcie składania wyjaśnień w toku czynności sprawdzających można powołać się na fakt otrzymania darowiznach. Na szczególną uwagę zasługuje także brak odesłania w sprawach nieuregulowanych w przepisach dotyczących czynności sprawdzających do rozdziału 11 o dowodach w Ordynacji podatkowej. Taki sposób legislacji powoduje, że pozycja podatnika składającego wyjaśnienia w toku czynności sprawdzających jest słabsza aniżeli podatnika, który jest przesłuchiwany na podstawie art. 199 O.p. W artykule poza propozycjami zmian poszczególnych przepisów ustawy – o Ordynacja podatkowa zostanie także przedstawiony dorobek doktryny i judykatury w omawianym zakresie.

EN

The subject of this article is to answer the question - whether at the time of verification, the taxpayer may rely on the fact of the acquisition of property or property rights in the case of donation or grantor’s order? In the Article. 272 of the Act of 29 August 1997 (consolidated text .: Dz. U. of 2012., Pos. 749 - hereinafter referred to as: Op) legislator pointed out that the verification proceedings should confine itself to formal activities related to, among others, checking the timeliness of submitting declaration. On the basis of the analysis of the above article, it should be noted that it is not possible for the taxpayer to rely on the fact of donation grant during the checking proceedings. However, the art. 274a O.P. shows that the tax authority may require a clarification of the grounds of failure to submit the declaration or may summon to submit it if no declaration has been made in spite of such an obligation. On the other hand, it is stated in the paragraph 2 of the legislature that in case of doubt, the tax authority may call upon to provide, within the prescribed period, the necessary explanations. On the grounds stated above, the question may arise whether in the course of explanations during the verification proceedings one can rely on the fact of receiving donations. Particularly noteworthy is the lack of reference to Section IV of Chapter 11 of the Tax Code. The legislator deprives the taxpayer the possibility to refuse to testify, which significantly affects its legal situation. This way of legislation makes the position of the taxpayer, who is submitting the explanations in the course of verification proceedings, weaker than the position of the taxpayer who is being questioned on the basis of Art. 199 O.P. The article presents not only the proposals to amend various provisions of the Tax Ordinance Act but also the doctrine and judicial decisions in the discussed area.

8

Glosa do wyroków NSA z dnia 6 czerwca 2018 r., sygn. II FSK 1525/16 i II FSK 1526/16

63%

Babiarz S.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2018

|

issue 1

9-24

EN

A donation agreement may be burdened with an instruction (Art. 893 of the Civil Code). The nature of the instruction is not uniform because its content also includes the possibility of establishing a commitment to provide a certain monetary amount pursuant to Art. 393 § 1 of the Civil Code. In this case, the value of the donation should be the difference between the amount of donation obtained by the recipient and the amount of the benefit to a third party (Art. 888 § 1 in conjunction with Art. 893 of the Civil Code). A donor’s instruction for the recipient is a burden on the donation and is therefore deductible from its value. Meanwhile, a free of charge benefit performed by the donor towards the said third party is not burdened. However, the person receiving the benefit would be subject to the inheritance and donation tax on general terms (Art. 1 par. 1 point 2, Art. 6 par. 1 point 4, Art. 9 par. 1 point 1 and Art. 14 par. 3 point 1 of the Act on inheritance and donation tax). The value of the said benefit is not a debt or burden for the beneficiary, as it was performed at the expense of the donor’s assets, not the beneficiary’s (Art. 888 § 1 of the Civil Code, Art. 7 par. 1 and 2 Act on inheritance and donation tax).

PL

Umowa darowizny może zostać obciążona poleceniem (art. 893 k.c.). Istota polecenia nie jest jednolita, albowiem w jego treści mieści się też możliwość ustanowienia zobowiązania do świadczenia określonej kwoty pieniężnej zgodnie z art. 393 § 1 k.c. W takim przypadku wartością przedmiotu darowizny powinna być różnica między kwotą darowizny otrzymaną przez obdarowanego a kwotą świadczenia dla osoby trzeciej (art. 888 § 1 w zw. z art. 893 k.c.). Polecenie darczyńcy skierowane do obdarowanego jest ciężarem darowizny i tym samym podlega odliczeniu od jej wartości. Z kolei świadczenie nieodpłatne zdziałane przez darczyńcę wobec tej osoby trzeciej nie jest obciążone ciężarem, z tym jednak, że osoba, która otrzymała to świadczenie, podlegałaby opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn na ogólnych zasadach (art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 6 ust. 1 pkt 4, art. 9 ust. 1 pkt 1 i art. 14 ust. 3 pkt 1 u.p.s.d.). Wartość tego świadczenia nie jest długiem ani ciężarem dla osoby obdarowanej, zostało ono bowiem zdziałane kosztem majątku darczyńcy, a nie obdarowanego (art. 888 § 1 k.c., art. 7 ust. 1 i 2 u.p.s.d.).

9

DONATION OF PROPERTY VERSUS ANNUITY – ANALYSIS OF VALIDITY OF APPLYING A SPECIFIC KIND OF CONTRACT IN FAMILY RELATIONS

63%

Maciejowska A.

Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Finansów i Prawa w Bielsku-Białej

|

2015

|

issue 4

80-95

EN

The paper presents a comparative study of donation contract and annuity contract and their legal effects. Main emphasis is put on the time when a property owner takes a decision about entering into one form of legal construction or the other. The author of the paper discusses cases in which the donor’s expectations may, in the end, fail to overlap with the legal state defined by a given form of contract, which is often confirmed by life practice. The paper includes specific references to the position of the donor, annuitant and their contractors. The paper calls for a wider access to legal advice and relevant information for property owners who consider making a donation.

PL

Artykuł koncentruje się na zagadnieniu porównania skutków umowy darowizny oraz umowy dożywocia - w kontekście momentu podejmowania przez właściciela nieruchomości decyzji o wykorzystaniu konkretnej konstrukcji prawnej. Autorka zwraca uwagę na momenty, w których oczekiwania dysponenta majątkiem mogą finalnie rozminąć się ze stanem prawnym ugruntowanym na niwie danego kontraktu, co potwierdza niejednokrotnie praktyka życiowa. W artykule znajdują się konkretne odniesienia do pozycji darczyńcy, dożywotnika oraz ich kontrahentów. Artykuł zwraca uwagę na potrzebę zagwarantowania właścicielom nieruchomości dostępności stosownych porad prawnych.

63%

Nowak-Dziwina O.

|

2023

|

vol. 18

|

issue 20 (2)

165-180

EN

The donation agreement in the event of death is not directly regulated in Polish legal acts. For many years, there has been a discussion in the legal literature on the admissibility of its conclusion. The answer to the question whether it is possible to conclude it in a valid and effective way in the Polish legal system depends primarily on finding the answer to the question whether it should be classified as a legal act inter vivos or mortis causa. This issue may be of significant practical importance. The Supreme Court in 2013 adopted a resolution in which it considered that it is permissible to conclude a donation agreement in the event of death, if its subject matter is specific things or rights, and the agreement is not contrary to the principles of social coexistence. This view found among the representatives of the doctrine both its supporters and opponents.

PL

Umowa darowizny na wypadek śmierci nie jest wprost uregulowana w polskich aktach prawnych. Od wielu lat w literaturze prawniczej toczy się dyskusja na temat dopuszczalności jej zawarcia. Odpowiedź na pytanie czy w polskim porządku prawnym możliwe jest zawarcie jej w sposób waży i skuteczny zależy przede wszystkim od znalezienia odpowiedzi na pytanie czy należy klasyfikować ją jako czynność prawną inter vivos czy mortis causa. Zagadnienie to może mieć istotne znaczenie praktyczne. Sąd Najwyższy w 2013 r. podjął uchwałę, w której uznał, że dopuszczalne jest zawarcie umowy darowizny na wypadek śmierci, jeżeli jej przedmiotem są konkretne rzeczy lub prawa, a umowa nie jest sprzeczna z zasadami współżycia społecznego. Pogląd ten znalazł wśród przedstawicieli doktryny zarówno swoich zwolenników, jak i przeciwników.

16

Pobożny zapis w prawie kanonicznym a darowizna w prawie polskim

63%

Gajda A.

Kościół i Prawo

|

2022

|

vol. 11

|

issue 2

183-192

EN

The pious will is a pious regulation of will for a religious purpose, which distinguishes from the act of donation. No supernatural intention is required for pious will to be valid, but the compilance with the conditions required by law. The ordinary is the executor of all pious wills. To execute this regulation, the donor can order any other person and give a donation for trusteeship. Donations, which are referring to Catholic Church institutions can be divided into those that: are made in terms of religious worship and relating to the charitable – caring activities of the church legal entities. In both pious wills in canon law and donation in state law are unilateral legal actions, between inter vivos and mortis causa.

PL

Pobożny zapis jest dobrowolnym rozporządzeniem woli na cele religijne, co pozwala odróżnić go od zwykłego aktu darowizny. Do ważności tegoż zapisu nie jest jednak wymagana „nadprzyrodzona” intencja, a spełnienie warunków wymaganych przez prawo. Wykonawcą pobożnego zapisu jest ordynariusz. Do wykonania rozporządzenia, darczyńca może powołać także inną dowolną osobę. Darowizny, odnoszące się do instytucji Kościoła możemy podzielić na: dokonywane ze względu na kult religijny oraz na te, które odnoszą się do charytatywno-opiekuńczej działalności kościelnych osób prawnych. Zarówno pobożny zapis w prawie kanonicznym, jak i darowizna w prawie polskim są jednostronnymi czynnościami prawnymi, między osobami żyjącymi, jak i na wypadek śmierci.

17

Crediting donations towards the legitimate share according to the jurisdiction of the Krakow- and Lvov-based district courts in the Interwar period

51%

Koredczuk J.

Opolskie Studia Administracyjno-Prawne

|

2020

|

vol. 18

|

issue 4

49-65

PL

Austriacki kodeks cywilny (ABGB) obowiązujący w okręgach sądów apelacji lwowskiej i krakowskiej w okresie międzywojennym przewidywał zasadę swobody testowania przez spadkodawcę. Swoboda ta mogła jednak niekiedy godzić w prawa spadkowe osób najbliższych spadkodawcy. Instytucją chroniącą prawa tych osób był zachowek, który należał się im jako dziedzicom koniecznym. Podstawą obliczenia wysokości zachowku była wielkość masy spadkowej. Przy obliczaniu zachowku brano jednak pod uwagę także darowizny, jakie otrzymali od spadkodawcy dziedzice konieczni (osoby uprawnione do zachowku) oraz spadkobiercy i legatariusze. ABGB przewidywał, że w przypadku gdy należny dziedzicom koniecznym zachowek był uszczuplony (w niepełnej wysokości), mogli oni domagać się jego uzupełnienia. Kwestie dotyczącego tego, jakie darowizny były brane pod uwagę, a jakie nie przy obliczaniu wysokości zachowku, wskutek różnych praktyk w tym zakresie były przedmiotem wielu orzeczeń sądów. Orzecznictwo sądów w tym zakresie było niejednolite. Przewidywało wyrównanie uszczuplonego zachowku zarówno w naturze (w postaci proporcjonalnej części darowizny), jak i w postaci świadczenia pieniężnego, z czasem coraz bardziej ewoluując w tym kierunku.

EN

The Austrian Civil Code (ABGB), which was in force in the districts of the courts based in Lvov and Krakow in the Interwar period, stipulated the principle of freedom of testing by the testator. That freedom, however, could harm the inheritance rights of the persons who were the nearest to the testator. The institution protecting the rights of these persons was the legitimate share which they were entitled to as heirs-at-law. The basis to assess the height of the legitim was the size of inheritance. However, while estimating thelegitimate share, donations which the heirs-at-law (persons entitled to the legitim), heirs and legatees had received from testators were taken into consideration as well. The ABGB provided that in the case where the legitim which the heirs-at-law were entitled to was depleted (not at full height) they could demand completion of it. Questions concerning which donations were taken into account and which were not while estimating the height of the legitim due to different practices in this respect were the subject of many courts’ adjudgments. The jurisprudence in this sphere was not uniform. It stipulated compensation of the depleted legitimate share both in kind (in the form of proportional part of the donation) and as a financial benefit, with time evolving towards the latter to a greater and greater extent.

18

Odwołanie darowizny nieruchomości a następcza upadłość obdarowanego i roszczenie syndyka z art. 127 prawa upadłościowego

51%

Gurgul S.

Rejent

|

2020

|

issue 10 (354)

11-27

EN

The main topic of this article is the term “gross ingratitude” as a condition for revoking donation of property (Art. 898 Section 1 of the Civil Code). This term is closely related to the following issues, discussed one after the other: a) obligations and dispositions/material consequences of revocation of donation b) manners of completing obligations to return transfer of ownership of the item of the donation that was revoked c) qualifications of a benefactor as a part of the term “moral rights and claims” as defined in Art. 16 of The Act on Land and Mortgage Registers and on Mortgage Finally, this article presents the abovementioned issues with respect to the provisions governing bankruptcy proceedings started against the benefactor as “a consumer”.

19

Ulgi podatkowe z tytułu darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą

51%

Abramowicz A. M.

Studia z Prawa Wyznaniowego

|

2019

|

vol. 22

201-232

EN

Religious organizations in Poland can be financed through donations. The donor may benefit from a tax relief for making a donation. In a special way, the donor may benefit from a tax relief for making a donation for church charity and welfare activities conducted by church legal entities. The normative basis for this kind of tax reliefs are the laws on the relation between the state and individual religious organizations, and not tax laws. However, according to the provisions, several conditions have to be fulfilled for the tax relief in question to be claimed. A church legal entity to which a donation has been made shall issue a receipt to the donor and shall submit a report on the use of the donation for charitable and protective purposes within two years of receiving a donation. In addition, according to the tax regulations, the amount of a donation should be confirmed by a relevant bank statement. In practice, the fulfilment of these conditions gives rise to many difficulties. This is evidenced by the rich case law of the Supreme Administrative Court, especially regarding the question of a report on spending a given donation on church charity and welfare activities. The case law of Supreme Administrative Court clarifies the concept of the report under discussion. However, as the practice has shown, it seems that these explanations are still insufficient.

PL

Związki wyznaniowe w Polsce mogą być finansowane m.in. poprzez przekazywanie na ich rzecz darowizn. Darczyńca z tytułu dokonania darowizny może skorzystać z ulgi podatkowej. W sposób szczególny darczyńca może skorzystać z ulgi podatkowej z tytułu dokonania darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą prowadzoną przez kościelne osoby prawne. Podstawę normatywną tej ulgi podatkowej stanowią właściwe przepisy ustaw, które regulują sytuację prawną poszczególnych związków wyznaniowych, a nie ustawy podatkowe. Jednak przepisy wskazanych ustaw możliwość skorzystania z tej ulgi podatkowej uzależniają od spełnienia kilku warunków. Kościelna osoba prawna, na rzecz której dokonano darowizny, powinna wystawić darczyńcy pokwitowanie odbioru darowanej kwoty oraz w ciągu dwóch lat od jej uzyskania jest zobowiązana złożyć sprawozdanie z przeznaczenia wskazanej kwoty na działalność charytatywno-opiekuńczą. Ponadto, zgodnie z przepisami podatkowymi, potwierdzeniem wysokości darowanej kwoty powinien być dowód wpłaty darowizny na rachunek bankowy osoby obdarowanej. W praktyce spełnienie wskazanych warunków wywołuje wiele trudności. Świadczy o tym bogate orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego, zwłaszcza dotyczące zagadnienia sprawozdania z przeznaczenia darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnej osoby prawnej. Naczelny Sąd Administracyjny w swoim orzecznictwie doprecyzowuje pojęcie sprawozdania z przeznaczenia darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnej osoby prawnej. Jednak, jak pokazuje praktyka, wyjaśnienia te są nadal niewystarczające.

20

Opodatkowanie nieodpłatnego nabycia własności rzeczy i praw majątkowych w prawie podatkowym Polski i Litwy. Wybrane problemy

38%

Babiarz S.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2018

|

issue 2

9-34

EN

The presented comparisons clearly show that the inheritance tax applicable in the Republic of Lithuania is a simple tax, uncomplicated both in legal and financial scope. Therefore, it does not cause serious practical problems in terms of payment or assessment. Its calculation and assessment are friendly for taxpayers. With respect to this, one should particularly note such solutions as lowering the tax base by 30%, non-deductibility of debts and burdens and the complicated procedure for its determination, respect for the principle of avoiding double taxation, or the fact that a new tax obligation may not occur. This cannot be said about the inheritance and donation tax applicable in Poland. The only thing that can be said in favour of the solutions in force in Poland is that the scope of the discussed ta Xis wider, which means a number of obtained items cannot be burdened with higher income tax on natural persons. The author envisages this publication as a first in a series of publications that will inform Polish taxpayers, tax authorities and lawmakers of the legal solutions in force within the scope of taxation of gratuitous acquisition of property and property rights in other selected European countries. The Polish Act on inheritance and donation tax is exceedingly complicated, causes tax disputes, does not facilitate establishing correct relations between taxpayers and tax authorities, and undoubtedly also leads to family conflicts

PL

Z przedstawionych porównań wynika ewidentnie, że obowiązujący w Republice Litewskiej podatek od spadków jest podatkiem prostym, nieskomplikowanym zarówno pod względem prawnym, jak i finansowym. Tym samym nie wywołuje on poważniejszych problemów praktycznych ani w jego płaceniu, ani w wymiarze. Jego obliczenie i wymiar są przyjazne dla podatników. Na szczególną uwagę zasługują takie rozwiązania, jak obniżenie podstawy opodatkowania o 30%, brak odliczania długów i ciężarów oraz skomplikowanej procedury ich ustalania, respektowanie zasady unikania podwójnego opodatkowania czy brak instytucji ponownego powstania obowiązku podatkowego. Tego nie można powiedzieć o obowiązującym w Polsce podatku od spadków i darowizn. Jedyne, co można powiedzieć na korzyść rozwiązań obowiązujących w Polsce, to to, że zakres przedmiotowy tego podatku jest szerszy, co prowadzi do niemożliwości poddania wielu przedmiotów nabycia wyższym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Autor chce tym tekstem rozpocząć cykl publikacji przybliżających polskim podatnikom, organom podatkowym, a także ustawodawcy rozwiązania prawne obowiązujące w zakresie opodatkowania nieodpłatnego nabycia własności rzeczy i praw majątkowych w innych wybranych krajach europejskich. Polska ustawa o podatku od spadków i darowizn jest niezwykle skomplikowana, generująca spory podatkowe, niesprzyjająca nawiązywaniu poprawnych relacji między podatnikami a organami podatkowymi i, niewątpliwie, także rodząca konflikty rodzinne.

Refine search results

‘DOS’ UND ‘DONATIO’ MITGIFTBESTELLUNG IST KEINE SCHENKUNG

Możliwość prowadzenia przez partie polityczne kampanii społecznych

Polecenie a świadczenie na rzecz osoby trzeciej w umowie darowizny

Odliczenie od dochodu darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą

Wskazanie uposażonego w umowie ubezpieczenia na życie a ochrona interesów spadkobierców i uprawnionych do zachowku

Stawka sankcyjna w podatku od spadków i darowizn

Powołanie się na fakt nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w toku czynności sprawdzających jako przesłanka zastosowania sankcyjnej stawki podatku od spadków i darowizn

Glosa do wyroków NSA z dnia 6 czerwca 2018 r., sygn. II FSK 1525/16 i II FSK 1526/16

DONATION OF PROPERTY VERSUS ANNUITY – ANALYSIS OF VALIDITY OF APPLYING A SPECIFIC KIND OF CONTRACT IN FAMILY RELATIONS

Rażąca niewdzięczność obdarowanego jako przyczyna odwołania darowizny

Darowizna środków pieniężnych na rzecz nabywcy lokalu mieszkalnego, dokonana bezpośrednio na rachunek płatniczy dewelopera - zwolnienie od podatku od spadków i darowizn

DROGI LEŚNE JAKO ŚRODKI TRWAŁE W LASACH PAŃSTWOWYCH W POLSCE

Prawo podatkowe a filantropia w biznesie

Kilka uwag na temat doliczania darowizn do substratu zachowku

Dopuszczalność zawarcia umowy darowizny na wypadek śmierci w świetle orzecznictwa i poglądów doktryny

Pobożny zapis w prawie kanonicznym a darowizna w prawie polskim

Crediting donations towards the legitimate share according to the jurisdiction of the Krakow- and Lvov-based district courts in the Interwar period

Odwołanie darowizny nieruchomości a następcza upadłość obdarowanego i roszczenie syndyka z art. 127 prawa upadłościowego

Ulgi podatkowe z tytułu darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą

Opodatkowanie nieodpłatnego nabycia własności rzeczy i praw majątkowych w prawie podatkowym Polski i Litwy. Wybrane problemy