Search results

1

Ryzyko podatkowe i instrumenty jego minimalizacji w Polsce

100%

Biernacki K.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2017

|

vol. 51

|

issue 5

EN

This article presents the area of tax risk in the Polish tax system. Theoretical model which refers to these areas and sources of tax risk was proposed. Based on the Polish tax law regulation, solutions minimizing tax risk are verified. There was proposed the hypothesis that all of the instruments, which tend to minimize this risk, focus on one area. Verification presented in the article confirms this hypothesis. The legislator implements new methods of minimizing tax risk only in the area associated with the tax base construction.

PL

W artykule zostały omówione obszary ryzyka podatkowego występujące w systemie podatkowym. Autor tworzy model teoretyczny obszarów występowania takiego ryzyka ze wskazaniem źródeł jego powstawania. Następnie, w oparciu o rozwiązania legislacyjne obowiązujące w Polsce, analizuje instrumenty, które ustawodawca wprowadził celem minimalizacji tego ryzyka. W świetle zaproponowanej hipotezy o selektywnym wprowadzaniu rozwiązań minimalizujących ryzyko podatkowe, zaprezentowana analiza potwierdza tę hipotezę. Ustawodawca koncentruje się bowiem wyłącznie na ryzyku związanym z konstrukcją podatku, pomijając pozostałe obszary jego występowania.

2

Ryzyko działalności przedsiębiorstw w świetle wybranych rozwiązań funkcjonującego w Polsce modelu fiskalnego

100%

Furman Ł.

Zarządzanie i Finanse

|

2013

|

vol. 4

|

issue 3

127-137

PL

Artykuł omawia wybrane zagadnienia z polskiego systemu podatkowego, które mogą powodować zwiększone ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Autor przedstawił na wstępie zagadnienie ryzyka w podatkach, jego pojęcie oraz czynniki, które wpływają na ten stan. Kolejno zostały przedstawione wybrane uregulowania prawne z podatków dochodowych oraz podatku od towarów i usług. Zdaniem autora powodują one największe ryzyko i brak pewności dla przedsiębiorstw. W dalszej treści artykułu zaprezentowano tematykę kar, na jakie narażony jest przedsiębiorca, gdy nieprawidłowo wypełnia obowiązki podatkowe. W podsumowaniu zaś ujęto wnioski z przedstawionych rozważań.

3

Optymalizacja podatkowa przedsiębiorców – granice prawa a granice bezpieczeństwa

100%

Wojciech W.

Zarządzanie i Finanse

|

2015

|

vol. 3

|

issue 2

35-50

PL

Optymalizacja podatkowa jest kategorią niezbędną w działalności każdego podmiotu gospodarczego. Niestety, przepisy prawa podatkowego nie wyznaczają zakresu dopuszczalnych prawem działań optymalizujących. Działaniom takim nie sprzyjają: niejasne i niestabilne przepisy prawne, ukierunkowanie systemu podatkowego wyłącznie na cele fiskalne, brak strategii podatkowych wobec przedsiębiorców oraz niewystarczający poziom edukacji podatkowej. Państwo nie wykorzystuje stymulacyjnych funkcji podatków. Przedsiębiorcy wskazują na brak poczucia bezpieczeństwa podatkowego i stale zbyt wysokie ryzyko podejmowania działań optymalizujących podatki. Skala wprowadzanych zmian w tym zakresie nadal nie satysfakcjonuje przedsiębiorców.

4

Optymalizacja podatkowa w procesie zarządzania ryzykiem podatkowym (wybrane problemy menedżerskie)

75%

Wołowiec T.

Roczniki Ekonomii i Zarządzania

|

2017

|

vol. 9(45)

|

issue 4

29-45

PL

Celem artykułu jest teoretyczne przedstawienie sposobów legalnej optymalizacji opodatkowania dochodów przedsiębiorców poprzez wykorzystanie odpowiedniej konstrukcji przepisów prawnych oraz form prawno-organizacyjnych prowadzonej działalności. Przedstawiono także zagadnienia ryzyka podatkowego w kontekście zarządzania podatkami. Artykuł omawia modele teoretycznych form redukcji obciążeń podatkowych, a poprzez to zwraca uwagę na istotną rolę planowania podatkowego i minimalizowania ryzyka przez podmioty gospodarcze.

EN

The article presents theoretical issues of legal form of tax optimization on the firm level. Paper present also ways of using proper tax constructions, tax planning and legal regulations as a form of creating a competitive advantage in a field of taxation, costs and a planning of reduction a tax burden. Article discusses models of theoretical forms of reduction of tax burden in conditions of domestic markets equal, as well as international.

5

Ujawnianie ryzyka podatkowego w raportach finansowych spółek publicznych

51%

Wencel A.

Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

|

2022

|

issue 46(3)

197-215

PL

Cel: Celem artykułu jest analiza zakresu i jakości ujawnianych w raportach finansowych informacji o ryzyku podatkowym. W związku z tak postawionym celem sformułowano na-stępujące pytanie badawcze: W jakim zakresie i z jaką szczegółowością spółki giełdowe w Polsce ujawniają informacje o ryzyku podatkowym? Przesłanką do poruszenia tematyki ujawnień o ryzyku podatkowym były wprowadzone w ostatnich latach liczne zmiany regu-lacji fiskalnych, mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego. W powszechnej ocenie przedsiębiorców konstrukcja i treść nowych przepisów są niejednoznaczne, budzą wiele wątpliwości, nakładają na podatników obowiązek raportowania szczegółowych informacji do organów skarbowych, co w powiązaniu z wprowadzeniem dodatkowych sankcji karnych skarbowych prowadzi do zwiększenia ryzyka podatkowego. Metodyka/podejście badawcze: Do realizacji założonego celu zastosowano studia litera-turowe, analizę aktów prawnych oraz przeprowadzono jakościowe badania empiryczne treści raportów finansowych z wykorzystaniem autorskiej propozycji uproszczonego indeksu ujawnień. Wyniki: Wyniki badania wskazują na duże dysproporcje między spółkami w zakresie ujawnianych informacji, brak spójności między różnymi aspektami ujawnień. Niepokoi również fakt, że dopiero przeprowadzone kontrole skarbowe przyczyniają się do zwrócenia uwagi na ten obszar ryzyka działalności. Oryginalność/wartość: Zagadnienie ujawniania ryzyka podatkowego nie było jak dotąd przedmiotem analiz polskich badaczy i w tym zakresie niniejszy artykuł wypełnia lukę badawczą. Wyniki badań poszerzają dotychczasową wiedzę o ujawnieniach informacji w rapor-tach finansowych oraz mają znaczenie praktyczne zarówno dla samych spółek, jak i ich interesariuszy.

EN

Purpose: The purpose of the article is to analyze the scope and quality of tax risk disclosures in financial reports. With this objective, the following research question was formulated: In what areas and in what detail do listed companies in Poland disclose information about tax risk? The subject of tax risk disclosures was raised due to numerous changes to fiscal regulations introduced in recent years aimed at tightening the tax system. In the common opinion of entrepreneurs, the structure and content of the new regulations are ambiguous, raise many doubts, and impose on taxpayers a wide scope of reporting to tax authorities. In conjunction with the imposition of additional penal and fiscal sanctions, it leads to an increase in tax risk. Methodology/approach: A literature review was conducted, and legal acts were ana-lyzed. Also, qualitative empirical research of the content of financial reports was carried out using the original simplified disclosure index. Findings: The results of the survey indicate large disproportions between companies in the scope of disclosed information, and the lack of consistency between various aspects of disclosures. It is also disturbing that the only conducted fiscal inspections help draw atten-tion to this area of business risk. Originality/value: The issue of tax risk disclosure has not been analyzed by Polish researchers so far; thus, this article fills a research gap. The results of the research expand the existing knowledge about disclosures in financial reports. They are also of practical importance both for the companies and their stakeholders.19

6

Ramy Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego, czyli Tax CMS w polskim wydaniu

45%

Sztuba W.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2019

|

issue 1

61-72

EN

Polish tax system has experienced deep regulatory changes resulting from OECD/G20 recommendations (BEPS), EU law impact and local policies aiming at anti-avoidance. Also, the level of penalisation has increased both for enterprises and their representatives. On the other hand, the detectability of tax arrears has sharply been raised due to digital information technologies that allow higher transparency and fasted insight into taxpayers’ situation. As a result, the tax exposure is significantly higher now, both for corporates and persons in charge for tax compliance. The need to efficiently mitigate the extended tax risk spectrum is therefore higher than ever. In the largest organisations complex tax risk management structures are created as a best practice i.e. non mandatory. Polish law sets forth only general duties e.g. for the management board of the companies to assure internal control necessary to provide proper financial reporting including tax. Precise indices o how to build such internal tax control system are missing. Raising tax exposure motivates MNE’s to reach out to complex tax compliance management tools. An additional and important reason for Polish firms to do so may become the new Chapter IIB. Co-operation of the Polish Tax Ordinance Act that is going to enter into force on July 1st. These new horizontal-monitoring-regulations allow the largest companies to conclude the Co-operation Agreement with Polish tax administration, as a result of which a list of tax benefits may be enjoyed, such as lack of tax inspections or no DAC-6 duties (mandatory disclosure) on local arrangements. In order to close such an agreement tax payers will have to fulfil inter alia a condition to implement the so-called Internal Tax Control Framework. The Ministry of Finance recently published the remarks on such a Framework and what kind of criteria must it meet, but without indices on how to execute it. What the Tax Ordinance Act calls Internal Tax Control Framework represents a kind of Tax Compliance Management System, many of which have broadly been used in foreign jurisdictions so far. Author of the article is making reference to German experiences, as in Germany there is an extensive doctrine and business practice in place, as regards implementation of Tax CMS based on audit standard IDW PS 980 published by German Institute of Chartered Accountants. Implementing Tax CMS in Polish firms in reliance on well tested foreign standards may constitute an optimal way to manage tax exposure in times when our local practice has yet to start to be accumulated. Moreover, adopting Tax CMS in such form shall enable to meet the conditions to close the Co-operation Agreement that besides better tax safety offers also additional benefits.

PL

Polski system prawa podatkowego doświadczył głębokich zmian wynikających z implementacji rekomendacji OECD/G20 (BEPS), dyrektyw unijnych oraz rodzimych polityk w zakresie tzw. uszczelniania systemu podatkowego. Doszło także do zaostrzenia kar finansowych dla przedsiębiorstw-podatników oraz sankcji karnych skarbowych dla osób je reprezentujących. Zwiększyła się też wykrywalność naruszeń, co bierze się m.in. z digitalizacji wymiany informacji, która pozwala na szybszy i głębszy wgląd w sytuację podatkową przedsiębiorstwa. W efekcie rośnie ryzyko podatkowe dla firm i ich przedstawicieli odpowiedzialnych za zgodność funkcji podatkowej z przepisami prawa (tax compliance). Tym samym coraz większego znaczenia nabiera potrzeba skutecznego mitygowania poszerzonego spektrum ryzyka. W największych organizacjach tworzy się w tym celu szczelne i całościowe procedury zarządzania ryzykiem podatkowym na zasadzie best practice, czyli fakultatywnie, ponieważ przepisy prawa nie obligują do tego. Polskie regulacje przewidują w szczególnych przypadkach jedynie ogólne obowiązki, np. zarządu spółki prawa handlowego w zakresie kontroli wewnętrznej niezbędnej dla zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatkowych. Brak jednak wskazówek, jak taki system kontroli wewnętrznej w zakresie rozliczeń podatkowych miałby zostać skonstruowany. Wzrost ryzyka podatkowego powoduje, że największe przedsiębiorstwa międzynarodowe sięgają po całościowe narzędzia do systemowego zarządzania funkcją podatkową. Dodatkowym i ważnym motywem implementacji narzędzia systemowego dla polskich firm okazał się Dział IIB. „Współdziałanie” ustawy Ordynacja podatkowa, który wszedł w życie z dniem 1 lipca 2020 r. Nowe przepisy umożliwiają największym przedsiębiorstwom zawarcie z Krajową Administracją Skarbową tzw. umowy o współdziałanie, dającej dostęp do wielu przywilejów, głównie w postaci braku kontroli podatkowych czy braku obowiązków MDR w odniesieniu do tzw. schematów krajowych. Aby zawrzeć umowę o współdziałanie, podatnik musi spełnić m.in. warunek wdrożenia tzw. Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt Wytycznych w zakresie Ram Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego, opisujący wymagania takiego systemu, lecz bez wskazówek wykonawczych. To, co Ordynacja podatkowa nazywa Ramami Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego, stanowi rozbudowany odpowiednik systemów typu Tax Compliance Management System, stosowanych w praktyce biznesowej wielu państw. Autor artykułu powołuje się na doświadczenia niemieckie, w RFN bowiem istnieje bogata doktryna i praktyka w zakresie tworzenia systemów typu Tax CMS opartych na standardzie audytorskim IDW PS 980 wprowadzonym przez Instytut Niemieckich Biegłych Rewidentów. Wdrożenie w polskich przedsiębiorstwach całościowego Tax CMS na podstawie przetestowanych rozwiązań zagranicznych może stanowić optymalny sposób zarządzania ryzykiem podatkowym w sytuacji, gdy rodzima praktyka zacznie się dopiero kształtować. Ponadto wdrożenie Tax CMS umożliwi spełnienie warunków zawarcia umowy o Współdziałanie, co dla wielu przedsiębiorstw i ich władz będzie stanowić pożądaną formę zabezpieczenia ryzyka wraz z uzyskaniem dodatkowych przywilejów.

Refine search results

2 Zarządzanie i Finanse

1 Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

1 Kwartalnik Prawa Podatkowego

1 Roczniki Ekonomii i Zarządzania

1 Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości

1 Biernacki K.

1 Furman Ł.

1 Sztuba W.

1 Wencel A.

1 Wojciech W.

1 Wołowiec T.

1 2022

1 2019

2 2017

1 2015

1 2013

Ryzyko podatkowe i instrumenty jego minimalizacji w Polsce

Ryzyko działalności przedsiębiorstw w świetle wybranych rozwiązań funkcjonującego w Polsce modelu fiskalnego

Optymalizacja podatkowa przedsiębiorców – granice prawa a granice bezpieczeństwa

Optymalizacja podatkowa w procesie zarządzania ryzykiem podatkowym (wybrane problemy menedżerskie)

Ujawnianie ryzyka podatkowego w raportach finansowych spółek publicznych

Ramy Wewnętrznego Nadzoru Podatkowego, czyli Tax CMS w polskim wydaniu