Search results

1

Zmiany w procedurach podatkowych i uprawnieniach organów podatkowych – ich znaczenie w kontekście uszczelniania systemu podatkowego w Polsce w latach 2015–2019

100%

Janiszewska M.

Studia BAS

|

2020

|

issue 4(64)

9-27

EN

One of the effects of globalization is the intensification of tax avoidance which leads to the erosion of tax bases in many tax jurisdictions. Not surprisingly, one of the main objectives of governmental policies is to tighten (seal) their tax systems. This can be illustrated by the changes to the tax procedures and powers of tax authorities introduced in Poland. The aim of the article is to examine to what extent these changes have impacted the tax gap. The author analyzed the relevant literature, legal provisions and empirical data. The results demonstrate that the changes in question deserve approval and they could impact the tax gap. However, they do not fully solve the problems resulting from the former legal solutions and it is not entirely clear whether the higher revenues to the state budget result from the activities of tax authorities or whether they are primarily driven by economic growth and the growth in prosperity. The constantly growing gap in foreign CIT also calls for further action.

2

Analiza i ocena regulacji uszczelniających system opodatkowania dochodów przedsiębiorców w Polsce w latach 2015–2019

100%

Felis P., Szymański W.

Studia BAS

|

2020

|

issue 4(64)

69-94

EN

The article looks at the legal solutions adopted in 2015–2019 in Poland in order to tighten the tax system. In the field of income taxes, these were anti-abusive regulations, securing the tax system in a general way, as well as targeting specific tax avoidance schemes. The first part of the article discusses the factors determining fiscal efficiency which is the main criterion adopted in the study. In the next part the most important tax solutions sealing the system are presented. In the third part an attempt was made, using a number of indicators, to answer the question whether the observed increase in tax revenues from corporate income taxes can be attributed to the anti-abusive measures which were taken. Based on the conducted research, it has been shown that the decreasing tax gap is the result of the improvement in tax collection effectiveness in connection with the adopted sealing measures.

3

Bilans zysków i kosztów działań uszczelniających polski system podatkowy w latach 2015–2019

100%

Jamroży M., Łożykowski A.

Studia BAS

|

2020

|

issue 4(64)

95-119

EN

The paper provides an assessment of measures aimed at tightening up the Polish tax system in 2015–2019. In particular, the positive fiscal effect of limiting the VAT and the CIT gaps as a response to legislative changes is to be noted. On the other hand, the effects of the measures aimed at tightening up the Polish tax system include the adjustment or compliance costs for enterprises and tax administration. Sealing the Polish tax system is an inherently long-term process which, in addition to the original fiscal purpose, constitutes a challenge for the legislator to avoid excessive fragmentation of tax law.

4

Efektywność szacowania podstawy opodatkowania

100%

Ginter M.

Ekonomia XXI Wieku

|

2015

|

issue 2 (6)

55-69

EN

Avoiding paying taxes, if is becomes a common phenomenon, inevitably leads to the collapse of public finances. The aim of this publication is to discuss basic tax estimation, the presentation of the essence of the matter and its efficiency evaluation. The important part of the publication is an analysis of the effectiveness of estimating the tax base on the basis of information provided by a representative group of tax offices. The study included the results of the study group offices in the 2007–2011 period. The paper also evaluated the effectiveness of estimating the tax base in the light of the case law of administrative courts. The study shows the small importance of the institution of estimating a tax base as an effective mechanism for reducing the tax gap in Poland. This shows the need for a further reform of the Polish tax system, to simplify tax structure.

5

The Civic Duty to Pay Taxes and the Fair-Share Calculation

88%

Morris D.

Analiza i Egzystencja. Czasopismo Filozoficzne

|

2013

|

issue 24

177 - 199

EN

In its 2009 Taxpayer Attitude Survey, the U.S. IRS Oversight Board asked taxpayers: “Is it every American’s civic duty to pay their fair share of taxes?” Respondents strongly believe it is, with 70 percent claiming they “completely agree” and 25 percent that they “mostly agree.” On very few public issues is it possible to obtain 95 percent agreement and any such broad consensus should be met with skepticism. The near-unanimous response may mean no more than that people recognize that the functions of government must be paid for and that each person should pay a certain part. But in light of the reported $450 billion annual U.S. tax gap and evidence of declining taxpayer compliance, this paper raises questions about what taxpayers understand by “fair share” and the duty to which it gives rise. In this paper, I argue that the key to understanding how there can be a growing problem of tax cheating and yet a preponderance of taxpayers acknowledging a civic duty to pay their fair share, lies in taxpayers’ calculation of their fair share.

6

Podatek od towarów i usług i jego ściągalność w Polsce

88%

Kotlińska J.

Ekonomista

|

2018

|

issue 5

595-617

PL

Podatek od towarów i usług (VAT) jest największym źródłem wpływów podatkowych w Polsce, mimo że znaczna część należności z tego tytułu nie trafia do budżetu państwa. Artykuł ma charakter informacyjny i traktuje o wydajności fiskalnej podatku VAT, o luce istniejącej w ściąganiu tego podatku oraz o działaniach podejmowanych w celu uszczelnienia tej części systemu podatkowego. Autorka przedstawia szereg danych statystycznych z okresu 2000–2017 ilustrujących wpływy z podatku VAT na tle łącznych dochodów budżetu państwa i dochodów podatkowych, wielkość i strukturę zaległości w tym podatku oraz lukę w VAT z działalności niezarejestrowanej, a także omawia kroki podejmowane przez władze państwowe w celu poprawy ściągalności podatku VAT.

EN

The tax on goods and service (VAT) is the largest source of fiscal revenues in Poland, though a significant part of amounts due from this tax is not paid to the state budget. The article brings many informations about this tax, gaps and leakages existing in its collection and the attempts to tighten up its exaction. The author presents many statistical data from the period 2000–2017, which illustrate the proceeds from VAT compared with total tax revenues and total state budget income, the amounts and structure of tax arrears and tax gap related to unregistered economic activity. The author describes also the steps taken by state authorities aimed at improving the exaction of tax due.

RU

Налог на товары и услуги (НДС) является самым большим источником налоговых поступлений в Польше, несмотря на то, что значительная часть платежей не попадает в бюджет государства. Статья имеет информационный характер и говорит о фискальной эффективности НДС, о проблемах с собираемостью этого налога, а также о мерах, предпринимаемых с целью усовершенствования этой части налоговой системы. Автор представляет ряд статистических данных за период с 2000 до 2017 гг. представляющих поступления от НДС на фоне совокупных доходов государственного бюджета и налоговых доходов, объемы и структуру задолженности по этому налогу, а также оценку несобранного НДС от незарегистрированной хозяйственной деятельности и меры, предпринимаемые государственной властью с целью повышения собираемости НДС.

7

Split payment – charakterystyka oraz wpływ na uszczelnianie luki podatkowej w podatku od towarów i usług

75%

Żak A.

Zeszyt Studencki Kół Naukowych Wydziału Prawa i Administracji UAM

|

2019

|

issue 9

s. 261-275

PL

Podatek od towarów i usług jest jednym ze sztandarowych podatków. Ustawodawca podejmując się zapobieganiu występowania oszustw podatkowych oraz wyłudzeń wprowadza liczne rozwiązania. Jednym z wdrożonych rozwiązań jest mechanizm podzielonej płatności. W niniejszym artykule zostało przedstawione pojęcie luki podatkowej oraz uwarunkowania, od których zależy jej występowanie. Następnie w oparciu o przepisy prawa podatkowego oraz prawa bankowego analizie została poddana charakterystyka mechanizmu podzielonej płatności. Omówiona została także nowa regulacja dotycząca obligatoryjnego stosowania mechanizmu podzielonej płatności w wybranych sektorach oraz jej korzystny wpływ na uszczelnianie luki podatkowej w podatku od towarów i usług i niwelowanie występowania oszustw podatkowych.

EN

The tax on goods and services is one of the flagship taxes. The legislator, by preventing tax frauds and the obtaining of profits under false pretenses, introduces numerous solutions. One of the implemented solutions is a split payment mechanism. This article will present the concept of the tax gap and its percentage occurrence as well as the conditions on which its occurrence depends. Then, based on the provisions of tax law and banking law, the characteristics of the distributed payment mechanism and its character will be analyzed. A new regulation will be discussed regarding the obligatory use of the split payment mechanism in selected sectors, and finally - a beneficial effect of the split payment mechanism on sealing the tax gap in goods and services tax as well as the occurrence of tax fraud.

8

THE IMPACT OF SOME VARIABLES ON THE VAT GAP IN THE MEMBER STATES OF THE EUROPEAN UNION COMPANY

75%

Majerová I.

Oeconomia Copernicana

|

2016

|

vol. 7

|

issue 3

339-355

EN

One of the most serious problems of fiscal character is the issue of the tax gap. The tax gap is defined as the amount of tax liability faced by taxpayers that is not paid on time. The tax gap comes from three main areas of non-compliance with the tax law – firstly, from underreporting of income, secondly, from underpayment of taxes, and thirdly, from non-filing of returns. The tax evasions in the area of value added tax create one of the largest groups of tax gaps. This article describes the current situation in the field of tax gap in selected countries of the European Union. The aim of this paper is to determine the dependence of the VAT gap on three variables: the Corruption Perception Index CPI, GDP growth rate and the basic VAT rate. The method of regression analysis was used, which was performed on data in the years 2000–2011. Although it could be assumed that tax burden will affect the VAT gap the most, the highest dependence was shown in the case of Corruption Perception Index.

9

The excise duty gap on tobacco products in Poland

75%

Piwowarski R.

Wiadomości Statystyczne. The Polish Statistician

|

2023

|

vol. 68

|

issue 9

1-14

PL

Jednym ze sposobów na zwiększanie wpływów budżetowych z tytułu podatków jest uszczelnianie systemu podatkowego, m.in. zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych. W szczególności dotyczy to akcyzy od papierosów tradycyjnych oraz tytoniu przeznaczonego do samodzielnego skręcania papierosów. Celem badania omawianego w artykule jest oszacowanie luki w podatku akcyzowym od wyrobów tytoniowych w Polsce za pomocą metody opartej na ankiecie skierowanej bezpośrednio do konsumentów. Dane uzyskano z raportów przygotowywanych dla Głównego Inspektoratu Sanitarnego, które sporządzono za lata 2013, 2015, 2017 i 2019. Oszacowano liczbę zarówno spożytych papierosów tradycyjnych, jak i papierosów skręcanych samodzielnie, dzięki czemu przedstawione szacunki są bardziej spójne z definicją luki podatkowej. Z badania wynika, że luka w akcyzie od wyrobów tytoniowych w latach 2013–2017 była dość stabilna (wahała się od 5,69 mld zł do 6,98 mld zł), a w 2019 r. drastycznie spadła (do 0,94 mld zł). Nadal jednak istnieje możliwość zwiększenia wpływów do budżetu państwa z tytułu podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych. Wzrost liczby palaczy w latach 2021 i 2022 pozwala przypuszczać, że przy niezmienionych pozostałych warunkach luka podatkowa w 2022 r. będzie większa niż w 2019 r.

EN

One of the ways to raise budget revenue from taxes involves sealing the tax system. This includes eliminating evasion of the payment of excise duty on tobacco products, especially traditional cigarettes and tobacco used for roll-your-own cigarettes. The aim of the research described in the article is to estimate the excise duty gap on tobacco products in Poland on the basis of a survey addressed directly to consumers. The data were drawn from reports prepared for the Polish Chief Sanitary Inspectorate (Pol. Główny Inspektorat Sanitarny – GIS), covering the years 2013, 2015, 2017 and 2019. The number of consumed traditional and roll-your-own cigarettes was calculated. Therefore, the estimates are more consistent with the definition of a tax gap as they include the consumption of roll-your-own cigarettes. According to the research, the excise duty gap on tobacco products was relatively stable between 2013 and 2017 (fluctuating from PLN 5.69 bn to PLN 6.98 bn) and then dropped considerably in 2019 (to PLN 0.94 bn). Nonetheless, increasing the state budget revenue from excise duty on tobacco products is still possible. The growth in the number of smokers in the years 2021 and 2022 allowed the predication that, if other conditions remained the same, the excise duty gap in 2022 would increase in comparison to 2019.

10

Sealing tax collection in Poland and the EU in the years 2008–2018

75%

Wyrzykowski W., Kasprzak P.

Zeszyty Naukowe Małopolskiej Wyższej Szkoły Ekonomicznej w Tarnowie

|

2019

|

issue 3(43)

31-46

EN

The purpose of this study is to present issues related to sealing tax collection system in Poland and European Union countries as well as OECD members in 2008–2018. The article is divided into four parts, which include: introduction, origin of the problem, implemented solutions and conclusions. It presents the results of the conducted analysis including studies of the literature and empirical data (mainly from OECD, GUS—Polish Central Statistical Office and Eurostat sources, as well as professional industry reports) as well as the structure of the tax systems in Europe. The following result is a presentation of the origin of the problem, i.e. the occurrence of revenue decrease in tax collection after 2008, and actions that were undertaken to reduce the effects of this negative phenomenon. The authors also present a preliminary assessment of the actions conducted by particular countries along with their level of effectiveness in achieving the goals, which was to reduce the level of tax frauds.

PL

Celem niniejszego opracowania jest prezentacja problematyki związanej z uszczelnianiem poboru podatków w Polsce i w krajach Unii Europejskiej oraz w państwach członkowskich OECD w latach 2008–2018. Artykuł podzielony został na cztery części: wstęp, genezę problemu, wdrożone rozwiązania oraz uwagi końcowe. W artykule zaprezentowano wyniki przeprowadzonej analizy, w ramach której przedstawiono literaturę przedmiotu oraz wnioskowanie na podstawie wybranych danych empirycznych (głównie ze źródeł OECD, GUS i Eurostatu oraz profesjonalnych raportów branżowych), przybliżono także budowę systemów podatkowych krajów europejskich. Rezultatem jest prezentacja genezy problemu, tj. powstania uszczupleń w poborze podatków po roku 2008 oraz działań, które podejmowano w celu zmniejszenia skutków tego negatywnego zjawiska. Autorzy przedstawiają także wstępną ocenę podjętych przez poszczególne kraje działań wraz z poziomem ich skuteczności w zakresie osiągnięcia planowych celów, którym było zmniejszenie poziomu wyłudzeń podatkowych.

11

Luka podatkowa w podatku od towarów i usług w Polsce

75%

Kotlińska J.

Roczniki Ekonomii i Zarządzania

|

2017

|

vol. 9(45)

|

issue 4

7-28

PL

Jedną z najważniejszych instytucji systemu podatkowego w danym kraju jest podatek obciążający obrót towarów i usług. W Polsce takim podatkiem jest podatek od towarów i usług (VAT), najbardziej wydajna ze wszystkich danina publiczna, zasilająca budżet państwa. Wpływy z tytułu tego podatku mogłyby być jednak jeszcze większe, gdyby nie fakt, że część z nich, określanych jako luka podatkowa, nigdy do tego budżetu nie trafia. Celem artykułu jest: 1) identyfikacja przyczyn powstawania luki podatkowej, w tym w szczególności w VAT, 2) wskazanie rozmiarów „szarej strefy” w Polsce na tle innych krajów UE, 3) zaprezentowanie najczęstszych mechanizmów oszustw podatkowych, prowadzących do powstania luki w VAT, 4) przedstawienie wielkości luki podatkowej w VAT w wybranych latach. Okres objęty badaniem obejmuje lata 2004-2014.

EN

One of the most important institutions of a tax system in the country is tax impact on the marketing of goods and services. In Poland, this tax is the tax on goods and services (VAT), the most powerful of all tribute of the public feed the state budget. The proceeds of this tax could be even greater if not for the fact that some of them, known as tax gap, never hit to this budget. The aims of the work are: 1) identification causes of the tax gap, including VAT, 2) an indication of the size of the informal economy in Poland in relation to other EU countries, 3) presentation of the most common mechanisms for tax fraud, leading to the emergence of gaps in the VAT, 4) presentation of the size of the tax gap in the VAT in selected years. The period covered by the study covers the period 2004-2014.

12

Szara strefa i luka podatkowa w działalności turystycznej - jak ograniczyć straty budżetu państwa

75%

Karpińska_Mizielińska W., Smuga T., Ważniewski P.

Kontrola Państwowa

|

2018

|

vol. 63

|

issue 5 (382)

87-107

EN

The share of grey area in tourism is very high: it is estimated that in 2016 only the respective tax gap stood about PLN 2.3 billion. The main reason behind is the low scale of business (small firms prevail) whose costs (both administrative and financial) are high, its economic potential is low, while its range usually local only. That is why these firms often evade taxation and social and health insurance contributions, they often understate their income while overstate costs, and invest finances from unknown sources. The article presents proposals for measures aimed at limiting the grey area and for improving tax collection.

13

Planowane rozwiązania ograniczające lukę podatkową VAT w Polsce. Nowe metody wykrywania nieprawidłowości i ich eliminacji

75%

Pastuszka J.

Kontrola Państwowa

|

2016

|

vol. 61

|

issue 4 (369)

102-119

EN

The tax gap, understood as the difference between the planned (potential) tax incomes to the state budget and the actual amounts of taxes paid by the taxpayers, is influenced by numerous factors. These include all activities undertaken by entrepreneurs aimed at hiding transactions for which taxes should be paid. A special group of such activities are VAT frauds. In his article, the author presents the most important information on illegal practices related to VAT calculation, as well as changes proposed by the Polish government aimed at reducing the respective tax gap. The planned solutions have been assessed from the perspective of their advantages and flaws that directly affect the stability of the operational and legal environment of the taxpayers and the tax administration.

14

Analiza i ocena skuteczności realizacji dochodów podatkowych z VAT w Polsce w okresie od stycznia 2005 r. do kwietnia 2017 r.

75%

Strąk T.

Problemy Zarządzania

|

2017

|

issue 2/2017 (67), t.1

105-125

EN

The objective of the paper is to assess the effectiveness of Value Added Tax (VAT) collection in Poland, in the period between January 2005 and April 2017, based on the research procedure proposed by the author. In the paper, a research method based on dynamics indices and efficiency index, including the C-efficiency index and the tax gap index, was used. The results of the research indicate that in the analysed period there are significant differences in the effectiveness of VAT collection in Poland. The worst result was achieved for the years 2013–2014 and the best for the years 2007–2008. In the case of the effectiveness of the collection in quarterly periods, the best results were obtained for the first quarter of 2007 and the first quarter of 2017. This article is one of the few articles in the national literature that analyses the effectiveness of VAT collection in Poland.

PL

Celem artykułu jest ocena skuteczności realizacji dochodów podatkowych z VAT w Polsce w okresie od stycznia 2005 r. do kwietnia 2017 r. dokonana na podstawie zaproponowanej przez autora procedury badawczej. W artykule wykorzystano metodę badawczą opartą na indeksach dynamiki oraz wskaźniku skuteczności, w tym: wskaźniku C-efektywność oraz luki podatkowej. W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono, że w analizowanym okresie występują znaczące różnice w skuteczności realizacji dochodów z VAT w Polsce. Najgorsze wyniki osiągnięto przy tym dla lat 2012–2013, a najlepsze dla lat 2007–2008. W przypadku analizy skuteczności realizacji dochodów w okresach kwartalnych najlepsze wyniki uzyskano dla I kwartału 2007 r. oraz I kwartału 2017 r. Artykuł jest jednym z nielicznych w literaturze krajowej opracowań poruszających problem analizy i oceny skuteczności realizacji dochodów z VAT w Polsce. Słowa kluczowe: VAT, wskaźniki skuteczności, luka podatkowa.

15

Mapa luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych

63%

Jankowski J.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2018

|

issue 1

53-69

EN

Map of the tax gap in corporate income tax In highly developed countries, the programs of measuring tax gap have been successfully implemented since the seventies of XX century. In the case of corporate income tax, estimation of the amount and determining the structure of the tax gap in CIT is much more complex matter than in the case of VAT. The Polish Ministry of Finance is claimed to have its own calculations in this respect, however they have not been published so far. Available foreign literature on estimating tax losses of the state budget due to the tax gap concerns only selected (specific) areas of the tax gap. In addition, the possibilities of its application in the specific conditions of the Polish tax system are limited. The publication attempts to create a map of the tax gap for CIT purposes.

PL

W krajach wysokorozwiniętych od lat funkcjonują rozwiązania ukierunkowane na ograniczanie rozmiarów luki podatkowej w poszczególnych podatkach, wykorzystujące tzw. mapę luki podatkowej. W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych szacowanie wysokości i struktury luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych jest o wiele bardziej skomplikowaną materią niż w przypadku podatku VAT. Ministerstwo Finansów podobno posiada swoje szacunkowe wyliczenia w tym zakresie, jednakże do dnia dzisiejszego nie zostały one opublikowane. Dostępna literatura zagraniczna dotyczącą szacowania strat podatkowych budżetu państwa z tytułu luki podatkowej dotyczy jedynie wybranych (partykularnych) obszarów luki podatkowej. Ponadto możliwości jej zastosowania w specyficznych uwarunkowaniach polskiego systemu podatkowego są ograniczone. W niniejszej publikacji podjęta została próba stworzenia mapy luki podatkowej dla celów podatku dochodowego od osób prawnych.

16

Model podzielonej płatności – remedium na oszustwa w VAT?

63%

Tratkiewicz T.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2017

|

vol. 51

|

issue 6

EN

The article aims at presenting different models of split payment used in VAT settlements, providing an initial evaluation of their effectiveness in terms of combating VAT frauds and making an attempt to assess the possibility and the rationale of adopting such a solution under Polish circumstances in the context of current amendments sealing up the rules for VAT taxation. The article takes into account the legal aspects relating to the harmonized VAT system in the EU.

PL

Celem niniejszego opracowania jest przedstawienie różnych modeli podzielonej płatności używanych w rozliczeniach VAT, dokonanie wstępnej oceny ich skuteczności w ograniczaniu oszustw w VAT, a także próba oceny możliwości i zasadności przyjęcia tego rozwiązania w warunkach polskich w kontekście obecnych zmian uszczelniających opodatkowanie VAT. Artykuł uwzględnia prawne aspekty związane ze zharmonizowanym systemem VAT w UE.

17

Czynniki determinujące występowanie luk podatkowych

63%

Piwowarski R.

Acta Universitatis Lodziensis. Folia Oeconomica

|

2022

|

vol. 2

|

issue 359

34-62

EN

The aim of the study is to identify factors determining tax gaps in Poland. The following taxes are analyzed: value added tax (VAT), corporate income tax (CIT), personal income tax (PIT) and excise tax. It is assumed that there are common factors determining tax gap for taxes: VAT, CIT, PIT and excise duty in Poland. On the basis of econometric panel models for the EU or OECD countries presented in the literature, general factors determining tax gaps are identified. Then they are subjected to a detailed analysis based on the available statistical data and in‑depth literature studies for each analyzed tax. The study follows a broad approach and also discusses the tax policy gaps. Based on the analysis, the adopted hypothesis can be positively verified. Although not all of the identified factors can be positively verified, there are variables that are common. The macroeconomic factors include: the level of development, the state of the business cycle, the tax burden and effective tax administration, in the case of microeconomic factors informal institutional factors can be insignificant.

PL

Celem artykułu jest wskazanie czynników determinujących luki podatkowe w Polsce. Analizie poddane zostały podatki: od towarów i usług (VAT), dochodowy od osób prawnych (CIT), dochodowy od osób fizycznych (PIT) i akcyzowy. Przyjmuje się, że w Polsce występują wspólne czynniki determinujące wielkość luki podatkowej dla podatków VAT, CIT, PIT i akcyzy. Na podstawie analizy ekonometrycznych modeli panelowych dla krajów Unii Europejskiej lub OECD przedstawianych w literaturze przedmiotu wskazano ogólne czynniki determinujące luki podatkowe. Następnie poddano je szczegółowej analizie na bazie dostępnych danych statystycznych oraz pogłębionych studiów literaturowych. W opracowaniu omówiono również luki polityki podatkowej dla każdego z podatków. Dzięki przeprowadzonej analizie stwierdzono, że wspólnymi makroekonomicznymi czynnikami determinującymi luki podatkowe są: poziom rozwoju i stan koniunktury gospodarczej, obciążenie podatkowe oraz efektywna administracja skarbowa, a w przypadku czynników mikroekonomicznych znaczenie nieformalnych czynników instytucjonalnych może być niejednoznaczne.

18

Split payment mechanism in the economy of small and medium-sized enterprises

63%

Kowal A.

Zeszyty Naukowe Małopolskiej Wyższej Szkoły Ekonomicznej w Tarnowie

|

2019

|

issue 4(44)

39-51

EN

The size and stability of VAT revenues is extremely important for conducting financial policy. European countries take various initiatives, due to the overall amount of tax fraud. The purpose of the discussion conducted in the article is to analyze the essence of the split payment mechanism (SPM) as an instrument to combat tax fraud and evaluate it from the point of view of: construction of tax regulations and benefits in connection with its use by business units and from the perspective of the small and medium-sized enterprises. The article uses a critical analysis of legal acts and the method of structured interviews with owners of small and medium enterprises. The conclusion of these considerations is that SPM is negatively assessed by most of the units surveyed and causes practical problems in their functioning. Solutions that the legislator can introduce to make the split payment mechanism more attractive for Polish entrepreneurs were presented. In November 2019, a mandatory split payment for selected goods and services will be introduced, and so far the VAT amendment causes problems with financial fluidity of enterprises. It also turns out that the tax incentives proposed by the legislator are not adequate in relation to the problems encountered when performing split payment operations. The experiences of other European countries in combating tax fraud by introducing SPM were recalled. Further analysis of the effectiveness of this solution should take into account its impact on the functioning and financial fluidity of enterprises.

PL

Wielkość i stabilność wpływów z podatku VAT jest niezwykle istotna dla prowadzenia polityki finansowej. Państwa europejskie podejmują różne inicjatywy, by zmniejszyć skalę nadużyć podatkowych. Celem rozważań prowadzonych w artykule jest analiza istoty mechanizmu split payment jako instrumentu do zwalczania oszustw podatkowych oraz jego ocena z punktu widzenia: konstrukcji przepisów podatkowych i korzyści w związku z jego stosowaniem przez jednostki gospodarcze oraz z perspektywy sektora małych i średnich przedsiębiorstw. W opracowaniu posłużono się analizą aktów prawnych oraz zastosowano metodę ustrukturyzowanych wywiadów z właścicielami małych i średnich przedsiębiorstw. Wnioskiem niniejszych rozważań jest to, że mechanizm podzielonej płatności (MPP) jest oceniany negatywnie przez większość badanych podmiotów oraz sprawia praktyczne problemy w ich funkcjonowaniu. Przedstawiono rozwiązania jakie może wprowadzić ustawodawca, by MPP był dla polskich przedsiębiorców bardziej atrakcyjny. W listopadzie 2019 roku zostanie wprowadzona obowiązkowa podzielona płatność dla wybranych towarów i usług, a dotychczas nowelizacja VAT powoduje problemy z płynnością finansową przedsiębiorstw. Okazuje się również, że zaproponowane przez ustawodawcę zachęty podatkowe nie są adekwatne w stosunku do problemów napotkanych przy dokonywaniu operacji split payment. W rozważaniach przywołano doświadczenia innych państw europejskich w zwalczaniu oszustw podatkowych poprzez wprowadzenie MPP. Przy dalszych analizach nad efektywnością rozwiązania powinno się uwzględnić jego wpływ na funkcjonowanie i płynność finansową przedsiębiorstw.

19

Metody przeciwdziałania wyłudzeniom w podatku od towarów i usług spowodowanym działaniem karuzeli VAT- -owskich

63%

Mielniczuk-Stelmach M.

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2018

|

issue 528

153-163

PL

Celem artykułu jest przedstawienie rozwiązań prawnych i instytucjonalnych, których wprowadzenie w ostatnich latach w Polsce miało przyczynić się do zahamowania wyłudzeń w podatku od towarów i usług spowodowanych funkcjonowaniem podmiotów biorących udział w przestępstwach karuzelowych. W artykule dokonano charakterystyki poszczególnych metod walki z przestępczym procederem oraz oceny wprowadzonych rozwiązań. Przeanalizowano również dane dotyczące luki podatkowej w latach 2006-2017, której wielkość w przeważającej mierze wynika z uszczupleń spowodowanych wyłudzeniami podatku od towarów i usług przez podmioty biorące udział w karuzelach VAT-owskich. W części podsumowującej przedstawiono wnioski i sugestie odnośnie do wprowadzenia kolejnych rozwiązań prawnych i instytucjonalnych, które mogłyby przyczynić się do jeszcze skuteczniejszej walki z tego typu przestępczymi działaniami.

EN

The aim of the article is to present legal and institutional solutions, the introduction of which in recent years in Poland was to help to curb fraud in goods and services tax caused by the functioning of entities involved in carousel crimes. The article presents the characteristics of individual methods of combating criminal activity and the assessment of introduced solutions. The data regarding the tax gap in the years 2006-2017 was also analyzed, the size of which is largely due to depletions caused by the extortion of tax on goods and services by entities participating in VAT carousels. The summary section presents conclusions and suggestions regarding the introduction of further legal and institutional solutions that could contribute to an even more effective fight against this type of criminal activities.

20

Metodologia badań służących szacowaniu skali nielegalnego rynku napojów spirytusowych

63%

Wiwała L.

Prawo w Działaniu

|

2023

|

issue 53

127-154

EN

Illicit spirit drink market is a very complex social phenomenon. The existing estimates of the scale of the unofficial alcohol consumption differ a lot. The European Commission, the World Health Organization and health institution researches indicated Poland as the leader of unregistered alcohol consumption in the European Union. On the other hand, Polish tax authorities and the Supreme Chamber of Control estimate unregistered spirits consumption on a much lower level. The aim of the paper is to present various research methods that can help estimate the scale of this phenomenon. Standardized methodologies are necessary conditions to reduce the disproportions in the previous estimation of unregistered alcohol consumption in Poland. The need of new quality approach is justified due to the fact that illicit spirits market causes individual and social health problems, public finance losses and contributes to corruption and other illegal activities. Comprehensive and reliable tools and scientific approach which at least allow to verify the dynamics of changes in the illegal spirit drinks market, will allow to perform periodic regulatory impact assessments. Thanks to this, it will be possible to recommend changes to the provisions that may discourage violations of the law.

PL

Nielegalny rynek napojów spirytusowych to bardzo złożone zjawisko społeczne odpowiedzialne za problemy zdrowotne, straty finansów publicznych, korupcję i inne nielegalne działania. Wiedza na jego temat jest tyleż ważna, co trudno osiągalna. Dotychczasowe szacunki dotyczące skali nieoficjalnego spożycia alkoholu znacznie się różniły. Badania Komisji Europejskiej, Światowej Organizacji Zdrowia i instytucji zdrowia wskazały Polskę jako lidera nierejestrowanego spożycia alkoholu w Unii Europejskiej. Z drugiej strony polskie organy podatkowe i Najwyższa Izba Kontroli szacują nierejestrowaną konsumpcję spirytusu na znacznie niższym poziomie. Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie metod badawczych pomocnych w oszacowaniu rozmiarów tego zjawiska. Uporządkowanie metodologii jest potrzebne, by zmniejszyć rozbieżności w dotychczasowych szacunkach nierejestrowanej konsumpcji alkoholu w Polsce. Stosowanie wiarygodnych metod, które przynajmniej umożliwiają określenie dynamiki zmian nielegalnego rynku napojów spirytusowych, pozwoli na prowadzenie okresowej oceny skutków regulacji. Dzięki temu możliwe będzie postulowanie zmian przepisów zniechęcających do naruszania prawa.

Refine search results

Zmiany w procedurach podatkowych i uprawnieniach organów podatkowych – ich znaczenie w kontekście uszczelniania systemu podatkowego w Polsce w latach 2015–2019

Analiza i ocena regulacji uszczelniających system opodatkowania dochodów przedsiębiorców w Polsce w latach 2015–2019

Bilans zysków i kosztów działań uszczelniających polski system podatkowy w latach 2015–2019

Efektywność szacowania podstawy opodatkowania

The Civic Duty to Pay Taxes and the Fair-Share Calculation

Podatek od towarów i usług i jego ściągalność w Polsce

Split payment – charakterystyka oraz wpływ na uszczelnianie luki podatkowej w podatku od towarów i usług

THE IMPACT OF SOME VARIABLES ON THE VAT GAP IN THE MEMBER STATES OF THE EUROPEAN UNION COMPANY

The excise duty gap on tobacco products in Poland

Sealing tax collection in Poland and the EU in the years 2008–2018

Luka podatkowa w podatku od towarów i usług w Polsce

Szara strefa i luka podatkowa w działalności turystycznej - jak ograniczyć straty budżetu państwa

Planowane rozwiązania ograniczające lukę podatkową VAT w Polsce. Nowe metody wykrywania nieprawidłowości i ich eliminacji

Analiza i ocena skuteczności realizacji dochodów podatkowych z VAT w Polsce w okresie od stycznia 2005 r. do kwietnia 2017 r.

Mapa luki podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych

Model podzielonej płatności – remedium na oszustwa w VAT?

Czynniki determinujące występowanie luk podatkowych

Split payment mechanism in the economy of small and medium-sized enterprises

Metody przeciwdziałania wyłudzeniom w podatku od towarów i usług spowodowanym działaniem karuzeli VAT- -owskich

Metodologia badań służących szacowaniu skali nielegalnego rynku napojów spirytusowych