Search results

1

Can General Tax Law Be Stable?

100%

Etel L.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2020

|

vol. 12

|

issue 1

22-34

EN

The provisions of general tax law contained in the tax ordinance should be stable. In recent years, however, we have seen an intensifying process involving amending this act. An analysis of the changes made proves that they are introduced in connection with the need to counteract tax fraud, the lack of institutions characteristic of modern acts of this type, and the development of new technologies. The continuous modernisation of the provisions of the over-20-years-old ordinance no longer brings the expected results, and in some cases actually leads to the undermining of the fundamental institutions of tax law. There is a need for a new act. Only the adoption of such an act can contribute to the improvement of the stability of general tax law.

2

Wpływ sprawy karnej na zobowiązanie podatkowe. Ocena zgodności z Konstytucją przepisów Ordynacji podatkowej zawieszających bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego osoby uniewinnionej od zarzutu popełnienia przestępstwa skarbowego

100%

Trochimiuk Ł.

Zeszyty Prawnicze BAS

|

2022

|

issue 1(73)

301-333

EN

The author of the draft position regarding the constitutional complaint argues that the indicated provision of the Tax Ordinance Act conforms to the Constitution to the extent that it results in the suspension of the limitation period for tax liability as a result of initiating proceedings for a tax crime in a situation where, as a result of court proceedings, an acquittal was issued for the benefit of the accused. The contested provision does not infringe the constitutional principles of equality and property rights and its aim is to bring about the fulfillment of one of the fundamental constitutional duties of an individual, namely the participation in the costs of functioning of the state through payment of due tax liabilities.

3

Nowa Ordynacja podatkowa – zarys oceny okiem praktyka

88%

Sarna A.

Analizy i Studia CASP

|

2017

|

issue 2(4)

20-31

PL

Artykuł poświęcony jest ocenie niektórych nowych oraz istotnie zmodyfikowanych instytucji, zawartych w projekcie ustawy Ordynacja podatkowa. Przedstawiony projekt wprowadza bowiem do ogólnego prawa podatkowego szereg instytucji dotychczas w nim nieistniejących (np. niewładcze formy załatwiania spraw), kodyfikuje ogólne zasady prawa podatkowego, a także w sposób istotny modyfikuje niektóre z obecnie obowiązujących przepisów (np. przedawnienie, korygowanie deklaracji). Celem publikacji jest przybliżenie tych instytucji oraz wskazanie ewentualnych niezbędnych, zdaniem autorki, zmian proponowanych przepisów.

EN

This article deals with the evaluation of some of the new and significantly modified concepts included in the Tax Ordinance bill. The proposed bill introduces a number of previously non-existent regulations (e.g. non-executive forms of settlement) into the general tax law, it codifies the general principles of the tax law, and substantially modifies some of the existing regulations (e.g. statutes of limitation, correction of declarations). The purpose of the publication is to clarify these regulations and to indicate possible changes, which the author finds essential, to the proposed legislation.

4

Czy ogólne prawo podatkowe może być stabilne?

75%

Etel L.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2020

|

vol. 12

|

issue 1

7-21

EN

The provisions of general tax law contained in the tax ordinance should be stable. In recent years, however, an increasing process of amendment to this law can be seen. An analysis of the changes made indicates that they are introduced in connection with the need to counteract tax fraud, the lack of institutions characteristic of modern acts of this type and the development of new technologies. Continuous modernization of the provisions of over 20 years of ordinance no longer brings the expected results, and in some cases leads to the spoilage of basic institutions of tax law. A new law is needed. Only its adoption can contribute to improving the stability of general tax law.

PL

Przepisy ogólnego prawa podatkowego zawarte w ordynacji podatkowej powinny charakteryzować się stabilnością. W ostatnich latach można jednak zauważyć nasilający się proces nowelizacji tej ustawy. Analiza dokonanych zmian pozwala stwierdzić, że są one wprowadzane w związku z potrzebą przeciwdziałania nadużyciom podatkowym oraz brakiem w ordynacji instytucji charakterystycznych dla nowoczesnych aktów tego typu i rozwojem nowych technologii. Ciągła modernizacja postanowień ponad 20-letniej ordynacji podatkowej nie przynosi już zakładanych rezultatów, a w niektórych przypadkach prowadzi do psucia podstawowych instytucji prawa podatkowego. Potrzebna jest nowa ustawa. Tylko jej uchwalenie może przyczynić się do poprawy stabilności ogólnego prawa podatkowego.

5

Cele nowej Ordynacji podatkowej

75%

Etel L.

Analizy i Studia CASP

|

2017

|

issue 2(4)

1-19

PL

W artykule przedstawione zostały cele nowej ordynacji podatkowej oraz instrumenty ich realizacji. Do nowych regulacji zawartych w projekcie, które chronią podatnika w jego relacjach z fiskusem, a także łagodzą nadmierny formalizm procedur podatkowych, należy zaliczyć m.in.: zasady ogólne prawa podatkowego, konsensualne formy załatwiania spraw podatkowych (umowy podatkowe, mediacja, konsultacje skutków podatkowych transakcji, umowa o współdziałanie), normatywny katalog praw i obowiązków podatnika, regulacje chroniące podatnika w przypadku zastosowania się do informacji organów podatkowych i ugruntowanej praktyki, limit terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, zakaz orzekania na niekorzyść podatnika na etapie postępowania pierwszoinstancyjnego, środki zwalczania przewlekłości postępowania, prawo do skorygowania deklaracji przed zakończeniem postępowania podatkowego, rezygnacja z odwołania od decyzji na rzecz skargi do sądu, umorzenie podatku, urzędowe informacje o istotnych zmianach przepisów prawa podatkowego, dłuższe terminy do wniesienia odwołania i zażalenia, uporządkowanie zasad nadawania rygoru natychmiastowej wykonalność decyzji nieostatecznych. Zwiększenie dochodów z podatków ma być osiągnięte m.in. poprzez: wprowadzenie efektywnego modelu postępowania podatkowego (postępowanie uproszczone, postępowanie reprezentatywne, eliminacja postępowań dotyczących bagatelnych kwot podatku), stworzenie efektywnego trybu doręczeń pism podatkowych, upowszechnienie stosowania środków komunikacji elektronicznej, nakaz współdziałania zobowiązanego z organami podatkowymi, zwiększenie roli deklaracji podatkowej, rozszerzenie możliwości zapłacenia podatku przez inne podmioty, decyzje określające część podatku, doskonalenie przepisów regulujących funkcjonowanie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, uwzględnienie specyfiki samorządowych organów podatkowych, uproszczenie procedur związanych ze stwierdzaniem i zwracaniem nadpłaty, określenie zasad wykonywania zobowiązań solidarnych, uporządkowanie zasad stosowania i miarkowania kar porządkowych, zmodyfikowanie zasad wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego.

EN

The article presents the aims of the new tax ordinance as well as the instruments to be used for the purpose of executing it. The following new regulations put forward in the project should be considered as rules protecting the taxpayer within the framework of their relationship with the tax service and alleviating excessive formalism of tax procedures; among others: general principles of tax law, consensual forms of settling tax matters (tax agreements, mediation, consultation of tax consequences of transactions, collaboration agreement), normative catalogue of rights and obligations of the taxpayer, regulations protecting the taxpayer if they follow the information provided by tax authorities and well-established practice, limited statute of limitation regarding tax liability, prohibition of passing judgement to the detriment of the taxpayer during the first instance proceedings, measures for countering protracted proceedings, the right to correct the tax return prior to termination of tax proceedings, waiving the right to appeal against a decision in favour of filing a complaint to the court, remission of tax, official information on significant changes in the provisions of tax law, longer deadlines to appeal or complain, and better arrangement of rules for making a non-final decision immediately enforceable. An increase in revenue from taxation is to be achieved through, among other things: introduction of an effective model of tax proceedings (including summary procedure, representative proceedings, elimination of proceedings concerning trivial amounts of tax), creation of an effective mode of delivery of tax letters, popularization of electronic means of communication, ordering to cooperate in meeting the obligations imposed by tax authorities, reinforcing the role of the tax return, expanding the range of possibilities for other entities to pay the tax, decisions determining part of tax, perfecting the provisions of law regulating the clause countering tax avoidance, taking into consideration the specificity of local tax authorities, simplification of procedures concerned with determination and repayment of overpayment, establishment of rules for meeting joint liability, better arrangement of the rules for imposing and determining penalties, and modification of the rules for issuing interpretations of the provisions of tax law.

6

Zakres sądowej kontroli blokady rachunku bankowego przedsiębiorcy - glosa do wyroku NSA z 27.04.2020 r., I FSK 491/20

75%

Teszner K.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2021

|

issue 5

64-71

EN

The judgment of the Supreme Administrative Court concerns the issue of control of the application of the blockade of the entrepreneur's bank account by the tax administration due to the possibility of its use for tax frauds. The Court's view that the premises of a short account blockade are subject to court-administrative control is correct. This results from the pro-constitutional interpretation of Article 119zv § 1 and Article 119zw § 1 of the Tax Ordinance. However, the position of the Court that the control of the premises of a short blockade is possible only as a result of an appeal against the decision of the Head of The National Fiscal Administration (KAS) on the extension of the blockade of the entrepreneur's bank account for a fixed period cannot be approved.

PL

Glosowany wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczy problematyki kontroli stosowania przez administrację skarbową blokady rachunku bankowego przedsiębiorcy z powodu możliwości jego wykorzystywania do wyłudzeń skarbowych. Trafny jest pogląd Sądu, że przesłanki krótkiej blokady rachunku podlegają kontroli sądowoadministracyjnej. Wynika to z prokonstytucyjnej wykładni art. 119zv § 1 i art. 119zw § 1 Ordynacji podatkowej. Nie można natomiast zaaprobować że stanowiska Sądu, że kontrola przesłanek krótkiej blokady jest możliwa dopiero w wyniku zaskarżenia postanowienia Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w przedmiocie przedłużenia na czas oznaczony blokady rachunku bankowego przedsiębiorcy.

7

Between consensus and the “tax agreement” provided for in the draft of the Tax Ordinance of June 4, 2019

63%

Tsima M.

Studenckie Prace Prawnicze, Administratywistyczne i Ekonomiczne

|

2019

|

vol. 29

47- 62

EN

A change in the perception of the relationship between the tax debtor and the tax creditor is necessary. The regulation of non-governing forms of operation of tax authorities is the normative basis that determines the change in the way in which tax matters are dealt with. This article reviews the proposal for consensual resolution of disputes contained in the draft of the Tax Ordinance of March 8, 2019. In this draft, a chapter entitled “Tax agreement” was included, which is devoted entirely to the structure of the tax agreement. However, to what extent does the outlined legal structure of the tax agreement make it possible to create a negotiating space between the taxpayer and the tax authority? The consensuality that the parties strive for should foster the pursuit of the private interest in the optimal dimension and, at the same time, should not affect the public interest. This is possible. In this way, the equality of parties manifests itself in the framework of consumer contracts (where the entrepreneur’s party is stronger) or on the level of repressive law (for example, in criminal law — where, as indicated, the consensual way of settling the matter should not disqualify the aspiration to equalize the position of all participants of this consensus). The position defended by the present author is that obtaining a contractual agreement in tax law based on a consensus assuming the parity of parties does not exclude the possibility of pursuing a fiscal interest.

PL

Konieczna jest zmiana postrzegania relacji dłużnik podatkowy–wierzyciel podatkowy. Regulacja niewładczych form działania organów podatkowych stanowi bowiem podstawę normatywną warunkującą przeprowadzenie zmiany sposobu załatwiania spraw podatkowych. W artykule analizie poddano propozycję konsensualnego rozwiązywania sporów podatkowych zawartą w projekcie Ordynacji podatkowej z 8 marca 2019 roku. W projekcie tym ujęto rozdział poświęcony w całości konstrukcji umowy podatkowej. Na ile jednak zarysowana konstrukcja prawna umowy podatkowej umożliwia zaistnienie przestrzeni negocjacyjnej między podatnikiem a organem podatkowym? Warto, by konsensualność, do której dążyłyby strony takiej umowy, sprzyjała realizacji interesu prywatnego w wymiarze optymalnym i jednocześnie nie godziła w interes publiczny. Jest to możliwe. W taki sposób równość stron przejawia się w ramach umów konsumenckich (w których strona przedsiębiorcy jest wyjściowo stroną silniejszą) czy na płaszczyźnie prawa represyjnego (przykładowo w prawie karnym — gdzie jak się wskazuje, konsensualny sposób załatwienia sprawy nie powinien dyskwalifikować dążenia do zrównywania pozycji wszystkich uczestników tego konsensu). Autorka niniejszego artykułu broni stanowiska, że uzyskanie w podatkach umownego uzgodnienia na podstawie konsensusu zakładającego równorzędność stron nie wyklucza możliwości realizacji interesu fiskalnego.

8

Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego, P 30/11

63%

Szwed M.

Przegląd Prawniczy Europejskiego Stowarzyszenia Studentów Prawa ELSA Poland

|

2013

|

issue 1

167-172

EN

In the judgment of 17 July 2012 (No. P 30/11), the Constitutional Tribunal held that insofar as Tax Ordinance Art. 70 §6(1) resulted in suspension of the limitations period on a tax obligation in connection with initiation of a fiscal penal proceeding of which the taxpayer has not been informed, at the latest, by the end of the limitations period on the obligation indicated in Tax Ordinance 70 §1, Art. 70 §6(1) is inconsistent with the principle of the citizen’s trust in the state and the law established by the state, under Art. 2 of the Polish Constitution. On the merits, the judgment has to be viewed positively, as in practice the challenged regulation led to gross violations of the principle of citizens' trust in the state and law. Many doubts may arise, however, as to the effects of the judgment. In particular, the wording of the ruling and several statements contained in the grounds of the judgment may cause controversy as to whether the judgment causes effect only with regard to the provision as amended from 2002-2005 or also to the provision in the current version. Second, due to the fact that the challenged provision was not fully derogated by the Tribunal but only in the limited scope, the current legal status is not clear. Moreover, it seems that in order to increase the protection of taxpayers, the Tribunal should have pointed out that the unconstitutionality of the provision results not only from the fact that the taxpayer is not notified about the suspension of the limitation period but also from the fact that such suspension occurs after the initiation of the proceedings in the in rem phase. To avoid instrumental using of the institution of suspension of the limitation period by the tax authorities, the suspension effect should take place in the in personam phase.

9

Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w postępowaniu z udziałem pełnomocnika podatnika – uchwała naczelnego sądu administracyjnego z dnia 18 marca 2019 roku, sygn. Akt I fps 3/18

63%

Piasecka P.

Roczniki Administracji i Prawa

|

2020

|

vol. 4

|

issue XX

165-180

EN

Discrepancies in the jurisprudence of the Supreme Administrative Court and Voivodship Administrative Courts concerning the issue of the effectiveness of suspension of the limitation period for a tax liability in a case in which the taxpayer is represented by an attorney, led to a panel of seven judges of the Supreme Administrative Court adopting a resolution in the case no act I FPS 3/18. This resolution was a foregone conclusion on the role of the representative appointed by the party in the proceedings before the tax authority, stating that the omission of the representative in the proceedings has the same effects as the omission of the party, hence the delivery of the notice to the party about the suspension of the limitation period for the tax liability without taking into account the representative is ineffective. The position of the Supreme Administrative Court leads to the implementation of the principle of active participation of a party in tax proceedings, expressed in the right to appoint a representative in all activities of the proceedings that do not require their personal participation, including, of course, receiving notices sent to a party pursuant to Art. 70c the Tax Ordinance even if the notification is made by the tax authority, before which no proceedings with the participation of the party’s representative are pending. In addition, the legal issue presented for resolution as relating to the issue of the limitation period is extremely important for the actions taken by tax authorities. It also plays an invaluable role for the jurisprudence of administrative courts and, above all, for strengthening the taxpayer’s ability to effectively invoke the statute of limitations on tax liabilities.

PL

Rozbieżności w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych wokół zagadnienia skuteczności zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w sprawie, w której podatnik jest reprezentowany przez pełnomocnika, doprowadziły do podjęcia przez skład siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego uchwały w sprawie o sygn. akt I FPS 3/18. W uchwale tej przesądzono o roli pełnomocnika ustanowionego przez stronę w postępowaniu przed organem podatkowym, stwierdzając, że pominięcie pełnomocnika w czynnościach postępowania wywołuje takie same skutki jak pominięcie strony, stąd doręczenie stronie zawiadomienia o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego bez uwzględnienia pełnomocnika jest bezskuteczne. Stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego prowadzi do urzeczywistnienia zasady czynnego udziału strony w postępowaniu podatkowym wyrażającej się w uprawnieniu do ustanowienia pełnomocnika we wszystkich czynnościach postępowania, które nie wymagają jej osobistego udziału, w tym do odbierania zawiadomień wystosowanych do strony w trybie art. 70c o.p., i to nawet wówczas, jeżeli zawiadomienia tego dokonuje organ podatkowy, przed którym nie toczy się żadne postępowanie z udziałem pełnomocnika strony. Poza tym przedstawione do rozstrzygnięcia zagadnienie prawne jako odnoszące się do problematyki terminu przedawnienia ma niezwykle istotne znaczenie dla działań podejmowanych przez organy podatkowe. Nieocenioną rolę odgrywa również dla praktyki orzeczniczej sądów administracyjnych, a przede wszystkim dla umocnienia zagwarantowanych podatnikowi możliwości skutecznego powołania się na przedawnienie zobowiązania podatkowego.

10

Historia instytucji interpretacji przepisów prawa podatkowego – okres od 1980 r. do 2016 r.

63%

Dokukin K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 1(293)

24-31

EN

In its current wording, the Tax Ordinance Act indicates two types of interpretation: general and individual interpretations. The whole chapter 1a of the Act was devoted to this institution, in which there is art. 14a-14s. The current shape of regulations regarding the interpretation of tax regulations has been shaped by many amendments, which are characterized by a significant degree of complexity. This process is presented below in tabular form together with a description of their most significant changes.

PL

W obecnym brzmieniu ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa1 wyróżnia dwa rodzaje interpretacji – interpretacje ogólne i interpretacje indywidualne. Instytucji tej poświęcony został rozdział 1a w dziale II tej ustawy, zawierający art. 14a-14s. Dotychczasowe uregulowania dotyczące interpretacji przepisów podatkowych zostały ukształtowane przez liczne nowelizacje, które cechuje znaczny stopień złożoności. Proces ten został przedstawiony w niniejszym artykule w formie tabelarycznej wraz z opisem najistotniejszych zmian.

11

Wydawanie wiążącej informacji stawkowej na potrzeby VAT - nowa podatkowa procedura interpretacyjna

63%

Teszner K.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2020

|

issue 4

31-38

EN

Binding rate information is a new type of tax decision. The essence of this decision is to classify the goods or services and determine the correct VAT rate. Binding rate information is the result of a separate interpretation procedure. In the article the Author analyzes and evaluates the regulations governing the issue of binding rate information. He emphasizes the importance of this institution and its legal nature in comparison with other tax interpretation procedures, as well as indicates specific aspects of the investigation in cases of issuing BRI. In conclusion, a postulate was formulated to change some procedural solutions in the field of supervision and judicial control of issued binding rate information.

PL

Wiążąca informacja stawkowa (WIS) jest nowym rodzajem decyzji podatkowej. Istotą tej decyzji jest klasyfikacja towaru lub usługi oraz określenie prawidłowej stawki VAT. Wiążąca informacja stawkowa jest efektem przeprowadzenia odrębnej procedury interpretacyjnej. W artykule autor analizuje i ocenia przepisy regulujące wydawanie wiążącej informacji stawkowej. Podkreśla znaczenie tej instytucji oraz jej charakter prawny na tle innych podatkowych procedur interpretacyjnych, a także wskazuje na specyficzne aspekty postępowania wyjaśniającego w sprawach wydawania WIS. W konkluzji sformułowany został postulat zmiany niektórych rozwiązań procesowych z zakresu nadzoru oraz sądowej kontroli wydanych wiążących informacji stawkowych.

12

Niestabilność prawa podatkowego jako czynnik ograniczający zaufanie podatników do systemu prawa

63%

Schmidt M.

Studia Prawnicze: rozprawy i materiały

|

2018

|

issue 1(22)

221-234

EN

In the Polish reality, changes in the law are common, and in the case of tax law, this phenomenon is almost widespread. This situation means that entrepreneurs and other taxpayers are not able to apply these regulations in a correct manner in practice. Changes to the law carried out in the form of frequent amendments to the existing provisions make reading and understanding of the content of law and regulations difficult. A random way of introducing changes results in a decrease in the quality of the law, and sometimes even its internal contradiction. This situation results in issuing tax law ruling by tax authorities, which in similar circumstances have diametrically different interpretations. This causes an increase in the number of claims in administrative courts. The article presents the above-mentioned factors as the reason for the limited confidence of taxpayers both in the legal system and tax authorities. The changes that took place in the recent period were analysed. These changes should lead to greater stability of regulations and consequently growing confidence.

PL

W polskiej rzeczywistości zmiany przepisów prawa występują często, a w przypadku przepisów prawa podatkowego zjawisko to jest już niemal nagminne. Sytuacja ta sprawia, że przedsiębiorcy i pozostali podatnicy nie potrafią tych regulacji stosować w praktyce w sposób poprawny. Zmiany prawa przeprowadzane w formie częstych nowelizacji istniejących przepisów powodują, że czytanie i rozumienie treści ustaw i rozporządzeń staje się trudne. Wyrywkowy sposób wprowadzania zmian powoduje spadek jakości prawa, a czasami nawet jego wewnętrzną sprzeczność. Sytuacja ta skutkuje wydawaniem przez organy skarbowe interpretacji prawa podatkowego, które w podobnych stanach faktycznych podają ich diametralnie różną interpretację. To z kolei powoduje wzrost liczby skarg wpływających do sadów administracyjnych. W artykule przedstawiono wyżej wymienione czynniki jako przyczynę ograniczonego zaufania podatników zarówno do systemu prawa, jak i organów skarbowych. Przeanalizowano zmiany, jakie miały miejsce w ostatnim okresie, które powinny doprowadzić do większej stabilności przepisów, a co za tym idzie – do wzrostu zaufania do nich.

13

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania: norma, do której stosowania zobowiązany jest podatnik, czy regulacja stosowana wyłącznie przez organ podatkowy?

51%

Kondej M., Pietrusiewicz J.

Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny

|

2021

|

vol. 83

|

issue 4

123-135

EN

The article discusses whether the Polish general anti-avoidance rule (GAAR), especially in the light of the amendments binding as of 1 January 2019, is supposed to be applied by a taxpayer during the calculation of due tax, or whether only the tax authorities are authorized to apply the GAAR during tax proceedings. The authors claim that the GAAR is applicable ex lege. They criticize the justification for amendments to the tax ordinance introduced as of 1 January 2019, which states otherwise, pointing out that the interpretation adopted in this justification leads to contradictions in the law.

PL

Przedmiotem artykułu pozostaje analiza, czy do stosowania przepisów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, w szczególności w świetle zmian obowiązujących od 1 stycznia 2019 r., jest zobowiązany sam podatnik w toku samoobliczenia podatku, czy też może ją zastosować jedynie organ podatkowy w toku postępowania podatkowego. Autorzy w tekście dowodzą, iż norma ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania znajduje zastosowanie ex lege i że do jej stosowania jest zobowiązany sam podatnik w toku ustalania wymiaru obciążającego podatku. Krytykują oni tezę przeciwną zawartą w uzasadnieniu projektu ustawy wprowadzającej od 1 stycznia 2019 r. zmiany do Ordynacji podatkowej, wskazując, iż przyjęta w nim interpretacja przeciwna prowadzi do sprzeczności przepisów prawa.

14

ODPOWIEDZIALNOŚĆ ODSZKODOWAWCZA ZA WYDANIE NIEZGODNEJ Z PRAWEM INDYWIDUALNEJ INTERPRETACJI PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO

51%

Kosmowska M.

Głos Prawa. Przegląd Prawniczy Allerhanda

|

2020

|

vol. 3

|

issue 2(6)

350-365

EN

The article addresses the issue of the liability of tax authorities for issuing an unlawful interpretation of tax law (individual interpretation) which is used by its addressee and subsequently results in the damage on their part. The attention is drawn to the specific form of liability for damages stemming from acts of individual interpretation which consists in the addressee’s compliance with the content of such an unlawful individual interpretation.

PL

Artykuł odnosi się do kwestii odpowiedzialności odszkodowawczej organu podatkowego za wydanie niezgodnej z prawem interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacji indywidualnej), do której zastosował się jej adresat, zaś wydana niezgodnie z prawem interpretacja indywidualna stała się źródłem szkody tego adresata. W ramach rozważań zwrócono uwagę na specyficzną konstrukcję odpowiedzialności odszkodowawczej związanej z interpretacją indywidualną, do zaistnienia której niezbędne jest współdziałanie podmiotu w postaci zastosowania się do treści wydanej niezgodnie z prawem interpretacji indywidualnej.

15

Odpowiedzialność odszkodowawcza za wydanie niezgodnej z prawem indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego

51%

Kosmowska M.

Głos Prawa. Przegląd Prawniczy Allerhanda

|

2020

|

vol. 3

|

issue 2(6)

350-365

EN

The article addresses the issue of the liability of tax authorities for issuing an unlawful interpretation of tax law (individual interpretation) which is used by its addressee and subsequently results in the damage on their part. The attention is drawn to the specific form of liability for damages stemming from acts of individual interpretation which consists in the addressee’s compliance with the content of such an unlawful individual interpretation.

PL

Artykuł odnosi się do kwestii odpowiedzialności odszkodowawczej organu podatkowego za wydanie niezgodnej z prawem interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacji indywidualnej), do której zastosował się jej adresat, zaś wydana niezgodnie z prawem interpretacja indywidualna stała się źródłem szkody tego adresata. W ramach rozważań zwrócono uwagę na specyficzną konstrukcję odpowiedzialności odszkodowawczej związanej z interpretacją indywidualną, do zaistnienia której niezbędne jest współdziałanie podmiotu w postaci zastosowania się do treści wydanej niezgodnie z prawem interpretacji indywidualnej.

16

Polski system podatkowy – zagadnienia ogólne

45%

Bylicki L.

Zeszyty Naukowe PWSZ w Płocku. Nauki Ekonomiczne

|

2016

|

vol. 1(23)

289 - 309

EN

Current Polish tax law was shaped by: – the reform of Polish tax system that began in 1989 in relation to economic changes that occurred in Poland – harmonisation of Polish tax law with European Union Law in terms of direct and indirect taxes. In many discussion and articles tax system is identified solely with taxes, whereas tax system comprises also of tax ordinance and other regulations, which are discussed in the final part of this article. Tax has the institutional, economic and legal aspect. Institutional aspect of taxes is connected to answering the question of how basic tax matters concerning fiscal burdens should be regulated. The fact that currently it is insufficient for the justification of taxation to rest solely on sovereignty of state and that is has become necessary to justify existing and planned expenses, lead to conclusion that they should be regulated by the constitution. Awareness of this state of affairs is high enough that in majority of constitutions in the world it has become the norm. from this perspective, constitutional principles quaranteeing the rule of law particular significance. These principles are: prohibition on retroactive laws, vacatio legis, the legal certainty in the state of law, equality. The consequence of the two first principles is that there should be no new enactments in tax law during the tax year, especially the ones that worsen the legal and economic situation of the taxpayer. It has a great significance under the market economy because arbitrariness in enacting tax legislation has a destructive effect on business. The principle of compliance with the law essentially comes down to the rule that no taxation may be introduced other than by the statute, whereas the principle of equality means identical tax rules for all subjects. The economic aspect concerns, generally speaking, the construction of the taxpayer. Imposition of any fiscal burden may result in a change of resource allocation in the economy. Thus the main problem is to propose such taxes that would not cause maximization of the lost potential profits from aborted production activities and hence economic stagnation, whilst meeting the financial needs of particular budgets. In the legal aspects, particular attention is paid to the fact that there are certain constant features that differentiate tax from other public imposts. These features are: nonequivalence, mandatoriness, monetary character, monetary character, universality and non-refundability.

PL

Na obecny kształt polskiego prawa podatkowego wpłynęły: – reforma polskiego systemu zapoczątkowana w 1989 roku, w związku ze zmianami gospodarczymi dokonanymi w Polsce, – proces harmonizacji polskiego prawa podatkowego z prawem UE w zakresie podatków pośrednich i bezpośrednich. Podatek ma swój aspekt ustrojowy, ekonomiczny i prawny. Aspekt ustrojowy wiąże się z odpowiedzią na pytanie, w jaki sposób powinny być regulowane podstawowe kwestie dotyczące obciążeń fiskalnych. Fakt, iż współcześnie dla uzasadnienia opodatkowania nie wystarczy już sama idea suwerenności państwa i konieczne stało się usprawiedliwienie istniejących i planowanych wydatków, skłania do wysunięcia tezy, iż powinny być one objęte konstytucją. Świadomość tego stany rzeczy jest na tyle wysoka, że w większości konstytucji na świecie stała się normą. Przy takim podejściu szczególnego znaczenia nabierają zasady konstytucyjne, gwarantujące praworządność podatkową. Zasady te, to: niedziałanie prawa wstecz, vacatio legis, zaufanie do prawa i państwa, zgodność z prawem i równość. Konsekwencją stosowania dwóch pierwszych zasad powinien być zakaz wprowadzania zmian w prawie podatkowym w czasie trwania roku podatkowego. Przede wszystkim chodzi o te zmiany, które pogarszają sytuację prawną i ekonomiczną podatnika. W warunkach gospodarki rynkowej ma to ogromne znaczenie, gdyż dowolność w stanowieniu podatków wpływa destrukcyjnie na działalność gospodarczą. Zasada zgodności opodatkowania z prawem sprowadza się do tego, że nie może być ono nakładane inaczej niż ustawą, zaś zasada równości oznacza jednakowe reguły podatkowe wobec wszystkich podmiotów. Aspekt ekonomiczny dotyczy, najogólniej mówiąc, konstrukcji podatku. Ustanowienie każdego obciążenia fiskalnego może spowodować zmianę alokacji zasobów w gospodarce. Podstawowym problemem jest zatem zaproponowanie takich podatków, które zaspokajając potrzeby finansowe właściwych budżetów – nie powodowałyby jednocześnie maksymalizacji utraconego potencjalnego dochodu z zaniechanej działalności produkcyjnej, a co za tym idzie stagnacji gospodarczej. W aspekcie prawnym zwraca się uwagę na to, że istnieją pewne stałe cechy, które odróżniają podatek od innych danin publicznych. Cechami tymi są: przymusowość, nieekwiwalentność, pieniężny charakter świadczenia, powszechność i bezzwrotność.

Refine search results

Can General Tax Law Be Stable?

Wpływ sprawy karnej na zobowiązanie podatkowe. Ocena zgodności z Konstytucją przepisów Ordynacji podatkowej zawieszających bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego osoby uniewinnionej od zarzutu popełnienia przestępstwa skarbowego

Nowa Ordynacja podatkowa – zarys oceny okiem praktyka

Czy ogólne prawo podatkowe może być stabilne?

Cele nowej Ordynacji podatkowej

Zakres sądowej kontroli blokady rachunku bankowego przedsiębiorcy - glosa do wyroku NSA z 27.04.2020 r., I FSK 491/20

Between consensus and the “tax agreement” provided for in the draft of the Tax Ordinance of June 4, 2019

Glosa do wyroku Trybunału Konstytucyjnego, P 30/11

Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w postępowaniu z udziałem pełnomocnika podatnika – uchwała naczelnego sądu administracyjnego z dnia 18 marca 2019 roku, sygn. Akt I fps 3/18

Historia instytucji interpretacji przepisów prawa podatkowego – okres od 1980 r. do 2016 r.

Wydawanie wiążącej informacji stawkowej na potrzeby VAT - nowa podatkowa procedura interpretacyjna

Niestabilność prawa podatkowego jako czynnik ograniczający zaufanie podatników do systemu prawa

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania: norma, do której stosowania zobowiązany jest podatnik, czy regulacja stosowana wyłącznie przez organ podatkowy?

ODPOWIEDZIALNOŚĆ ODSZKODOWAWCZA ZA WYDANIE NIEZGODNEJ Z PRAWEM INDYWIDUALNEJ INTERPRETACJI PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO

Odpowiedzialność odszkodowawcza za wydanie niezgodnej z prawem indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego

Polski system podatkowy – zagadnienia ogólne