Search results

1

The taxpayer’s claim under the tax law relationship of a tax overpayment

100%

Drozdek A.

Acta Iuris Stetinensis

|

2021

|

vol. 33

27-42

EN

The purpose of the research undertaken in this paper is to analyse the tax claim. It is an institution that has its source in a subjective right. As part of a tax claim, a taxable entity may assert its rights resulting from the obligation-involving tax law relationship of a tax overpayment. The institution of crediting overpayments towards tax arrears and current obligations is a special type of tax claims securing the exercise of the rights of taxable entities under the tax law relationship. The basic research method used for the purposes of the analysis undertaken in this publication is a comprehensive analysis of the normative status of the issues analysed and of selected views of legal commentators and of judicial and administrative decisions.

2

Evaluating taxpayers’ attitude in the new tax environment

100%

Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

|

2019

|

issue vol. 63, nr 10

19-30

EN

One of the taxpayers responses to taxation is tax avoidance. Due to its intensification, Polish legislator has adopted a series of legislative measures to tighten the tax system. The aim of the article is to examine to what extent changes made to the tax law and in the operational framework of tax authorities, geared towards the tightening of the tax regime, impact on the attitude of Polish entrepreneurs operating at international level. For the purpose of the survey a hypothesis was formulated stating that factors such as more stringent regulation, higher risk of being audited, more severe penalties, social approval for tax avoidance and the perceived absence of procedural justice are correlated with the degree of approval for tax avoidance. In order to verify the hypothesis, questionnaire-based studies were carried out and their results were subsequently subjected to statistical analysis. The results of the conducted studies demonstrated that the above mentioned factors do not directly translate into the approach to tax avoidance and that the tax avoidance itself is still not seen as something negative by a large majority of the population.

PL

Jedną z reakcji podatników na narzucenie im obowiązku płacenia podatków jest jego unikanie. Ze względu na intensyfikację tego zjawiska polski ustawodawca podjął wiele działań legislacyjnych mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Celem artykułu jest odpowiedź na pytanie, na ile zmiany w prawie podatkowym oraz dotyczące uprawnień organów podatkowych wprowadzone w celu uszczelnienia systemu podatkowego wpłynęły na postawy polskich przedsiębiorców działających w skali międzynarodowej. Zgodnie ze sformułowaną hipotezą badawczą takie czynniki, jak wzrost restrykcyjności przepisów, zwiększenie prawdopodobieństwa kontroli, zaostrzenie kar, społeczna akceptacja unikania opodatkowania oraz odczuwany brak sprawiedliwości procedularnej, są skorelowane z akceptacją unikania opodatkowania. Aby zweryfikować tę hipotezę, przeprowadzono badanie ankietowe. Jego rezultaty poddano następnie analizie statystycznej. Wyniki badania wykazały, że wskazane czynniki nie są bezpośrednio skorelowane z postawą wobec unikania opodatkowania, a unikanie opodatkowania nadal nie jest oceniane negatywnie przez większość badanej populacji.

3

Ocena skutków regulacji zawartych w poselskim projekcie ustawy Karta Praw Podatnika

100%

Dzwonkowski H.

Zeszyty Prawnicze BAS

|

2020

|

issue 1(65)

153-162

EN

In the opinion of the author, the draft provisions duplicate the existing regulations in the field of taxpayer’s rights arising from the Constitution of the Republic of Poland and the Tax Ordinance. However, the implementation of the goal assumed by sponsors of the bill is desirable and would certainly meet with a positive public perception. The author emphasizes that an alternative solution could be the development of an act constituting an exhaustive set of taxpayers’ rights and the corresponding obligations of tax authorities, on a legal basis arising from the Constitution or laws.

4

STANDARDS APPLIED IN PROTECTION OF TAXPAYER’S RIGHTS

88%

Klonowska A.

Zeszyty Naukowe Wyższej Szkoły Finansów i Prawa w Bielsku-Białej

|

2017

|

issue 3

EN

The paper discusses selected legal solutions, from Polish tax system, which are to protect taxpayer’s rights. Using judgments issued by institutions adjudicating in tax cases, biding tax law provisions were critically assessed, in particular, the principle of trust. Consequently, based on the experience of selected countries, the weaknesses of legal solutions in force in Poland were mentioned, including difficult access to the information about the taxpayer's rights, lack of the Charter of Taxpayer’s Rights as well as limiting the need for trust only in relation to tax proceedings.

5

Wykładnia logiczna artykułu 199a ustawy Ordynacja podatkowa

88%

Bernat R.

Acta Iuris Stetinensis

|

2016

|

issue Acta Iuris nr 14

PL

W razie wątpliwości co do charakteru prawnego danej czynności prawnej, której stroną jest podatnik, organ podatkowy może wystąpić o ustalenie przez sąd istnienia stosunku prawnego, takie działanie ma uniemożliwić podatnikom dokonywanie czynności pozornych w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania lub kwoty podatku. W tekście dokonana została analiza przepisów procedury podatkowej oraz cywilnej (także cywilnego prawa materialnego) przy pomocy wykładni logicznej, polegającej na ustaleniu sensu (istoty) norm prawnych w oparciu o rozumowanie prawnicze. Podjęta została także próba określenia skutków pozorności czynności prawnej dla podatnika w zakresie możliwości wzruszenia decyzji ostatecznej, dotyczącej wysokości jego podatku oraz zdefiniowania przesłanek wyłączających możliwość wniesienia przez organ podatkowy powództwa o ustalenie istnienia stosunku prawnego.

EN

In case of doubt as to the legal nature of the legal action, which is a taxable person, the tax authority may request the Court to determine the existence of a legal relation/ Such action is to prevent taxpayers making apparent steps to reduce the tax base or tax amounts. The author makes analysis of the provisions of the civil and tax procedures (also civil substantive law) with the help of logical interpretation of the meaning of legal norms on the basis of the legal reasoning. Taken will also attempt to determine the effects of the legal action’ apparentness for the taxpayer in respect of the possibility of emotions the final decision concerning the amount of tax it and define the conditions for exemption from the possibility of bringing an action by the tax authority to establish the existence of a legal relation.

6

The Concept of Subjective Rights in Tax Law

75%

Munnich M.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2021

|

vol. 13

|

issue 2

111-129

EN

The aim of this article is to answer the question whether taxpayers are entitled to any subjective rights that are overtly, unambiguously and legibly laid down in tax law. The author presents the title issue by analysing a broad base of judicature by Poland’s CT, the EUCJ and Poland’s administrative courts, also discussing the relevant literature concerning subjective rights as coded in the provisions of the Polish Constitution and tax law. Taxpayers’ subjective rights may constitute an effective protection measure not only vis-a-vis the administrative discretion of tax authorities, but also in the event of their abuse of administrative power in relations with entities obliged to pay levies.

7

Skutki w VAT i PCC aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki osobowej

75%

Bernat R.

Przedsiębiorstwo we współczesnej gospodarce - teoria i praktyka

|

2016

|

vol. 3

|

issue 18

51-62

PL

Przedmiotem rozważań jest sposób opodatkowania czynności wniesienia zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki osobowej w świetle przepisów o podatku VAT i podatku od czynności cywilnoprawnych. Autor sprecyzuje pojęcie ,,zorganizowanej części przedsiębiorstwa” na płaszczyźnie podatku od wartości dodanej oraz odnosi się do kwestii możliwości zwolnienia czynności aportu z opodatkowania. W artykule zastosowano analityczną oraz językowo-logiczną metodę badawczą. Rezultatem podjętych badań jest ustalenie, że „zorganizowana część przedsiębiorstwa” to zespół majątkowy, wyodrębniony finansowo (z przedsiębiorstwa), posiadający wartość dodatnią, który może być przedmiot sukcesji. Stwierdzono, że jeśli aport spełnia kryterium kwalifikacji jako ZCP, to czynność wniesienia do spółki nie podlega VAT, zaś na gruncie PCC naliczany jest 0,5% podatek od wartości wkładu. Jako postulat de lege ferenda uznano potrzebę rozszerzenia istniejącego katalogu przypadkach uprawniających do zwrotu PCC dla spółki, w której zmiana umowy spółki (uchwała o podwyższeniu majątku spółki) nie została zarejestrowana przez sąd.

EN

The author consider a way of taxing actions insert organized part of enterprise into a partnership in the light of the VAT provisions and tax on civil law transactions. Author clarify the concept „organized part of enterprise” on the Value Added Tax and will issue of the possibility of exemption from taxation contribution in kind. In the article analytical and linguistic-logical research methods were applied. As the result of the analysis undertaken, it was concluded that „organized part of the enterprise” is a group of wealth, extracted financially (from enterprise), which has a positive value and can be the subject of succession. If the contribution is classified as „organized part of the enterprise”, input to partnership will not be a subject to VAT and tax on civil law transactions shall be 5% of the contribution value. As de lege ferenda postulate was the need to extend the existing catalogue of cases entitling to return the civil law transactions tax return for the company, in which amendment to articles of association (resolution on increasing the company’s assets) hasn’t been registered by the court.

8

Pełnomocnik jako reprezentant strony w jurysdykcyjnym postępowaniu podatkowym – wybrane aspekty

75%

Nowak I.

Przegląd Prawa Publicznego

|

2013

|

issue 12

45-57

EN

The objective of this article is to present and analyse the chosen aspects connected with the granting of the power of attorney in the jurisdictional execution of taxes. The author notes that granting the power of attorney, specification of its scope and contents depends solely on the tax payer’s will. However, the moment at which the attorney “enters” into the tax case as a representative of a party is the submitting the power of attorney or its copy to the documents of the case. In other words, power of attorney in the tax procedure must be manifested in order for this information to reach the tax authority. The article’s objective is also to establish if the power of attorney granted in the tax procedure is effective in the tax audit, audit activities, enforcement proceedings or proceedings to secure claim.

9

Ustawa o podatku od wydobycia niektórych kopalin – wybrane problemy

75%

Bernat R.

Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego

|

2014

|

vol. Zeszyt

|

issue XXVIII

161-168

EN

The fact is not widely known the Poland is in the forefront of countries where mining for copper and silver is the largest in the world. In the past, the Polish company copper were competing against companies from other countries, inter alia because the action of copper mining was not taxed. With the entry in force of The tax provisions of certain minerals, extraction of copper and silver became the act in the emergence of tax liability. The purpose of this article is to present the issues of determining the scope of the subject, as well as tax liability in relation to the extraction of copper and silver. Problematic seems to be the recognition of taxpayer and company to determine correctly on the emergence of tax liability in the case of extraction of mining product containing copper. The author willconsider whether rehabilitation activities and the use of machines in mining excavation has an impact on property tax rate. Presented will be the characteristics of the tax rate and binding with the difficulty in its calculation.

PL

Nie jest faktem powszechnie znanym, że Polska plasuje się w czołówce krajów, w których wydobycie miedzi i srebra jest największe na świecie. W przeszłości polskie przedsiębiorstwa miedziowe były konkurencyjne wobec firm z innych krajów, między innymi dlatego, że czynność wydobycia miedzi nie była opodatkowana. Wraz z wejściem w życie przepisów o podatku od niektórych kopalin, wydobycie miedzi i srebra stało się czynnością skutkującą powstaniem obowiązku podatkowego. Celem artykułu jest przedstawienie problematyki określenia zakresu przedmiotowego, podmiotowego podatku, a także powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do czynności wydobycia miedzi i srebra. Problematyczne wydaje się uznanie za podatnika spółki cywilnej oraz ustalenie w sposób prawidłowy dnia powstania obowiązku podatkowego w przypadku wydobycia urobku miedzi. Autor w przyszłości rozważy także, czy działania rekultywacyjne oraz użycie maszyn w wyrobiskach górniczych ma wpływ na wysokość podatku od nieruchomości. Przedstawiona zostanie charakterystyka stawki podatku i wiążąca się z tym trudność w jej obliczeniu.

10

Glosa do postanowienia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 kwietnia 2015 r., I FZ 72/15. Przyznanie prawa pomocy w kontekście sytuacji materialnej podatnika

75%

Bernat R.

Studia Iuridica

|

2016

|

vol. 66

9-15

PL

In connect judgement, the Supreme Administrative Court granted right, a taxable person who has been refused the right of assistance thus also possibility of defending their position on the complaints about the decision of the tax authority concerning the multimillion tax liability. The Court of second instance states that the Provincial Administrative Court in assessing the reasons justifing the application of the law should help carry out simulations of the effects of incurring expenses related to legal entry to the assets of the taxable person and the people with him in the household. In addition, the Supreme Court stresses that in determining the value of the assets of the taxpayer must be taken into account only the assets – without excercising a taxable person claims and obligations. According to the author the vote decision is an example of a rational approach to the issue of the right of assistance in the case of taxable persons whose entire property subject to execution. It is essential that the courts processed the applications for the grant of the right in the help i.a. in the context of the possibility of payment of legal entry and real estate has the taxpayer. In the case entry of the Court is 100 000 PLN (maximum) and every taxable person whose tax liability would amount to tens of millions of zloty wouldn’t be able to pay such costs. This may not however prevent the implementation of the right to go to court against such taxpayer.

11

Sposób określenia wartości rynkowej w podatku od czynności cywilnoprawnych

75%

Bernat R.

Acta Iuris Stetinensis

|

2015

|

issue Acta Iuris nr 10

PL

Jednym z elementów konstrukcji podatku od czynności cywilnoprawnych jest podstawa opodatkowania, którą ustala podatnik za pomocą samoobliczenia w oparciu o wartość rynkową ruchomości lub nieruchomości. Przepisy podatkowe zawierają definicję „wartości rynkowej”, jednak stopień jej ogólności uniemożliwia precyzyjne ustalenie przez podatnika ceny rynkowej przedmiotu. W artykule dokonano analizy pojęcia „wartość rynkowa” (także w świetle wykładni sądowej), trybu kwestionowania kwoty podanej przez stronę postępowania oraz związku pomiędzy powołaniem biegłego a decyzją określającą zobowiązanie podatkowe. W zakresie metod badawczych użyto metody analitycznej, porównawczej i językowej. Dokonano analizy metod określenia wartości rynkowej: kosztowej, „marży realnej”, porównawczej, historycznej. Jako wniosek de lege lata przyjęto, że prawidłową jest metoda porównawcza i powinna być stosowana wtedy, gdy wskutek realizacji przepisów o podatku od czynności cywilnoprawnych ustalona wartość może być uznana za błędną. Za wniosek de lege ferenda uznano potrzebę nowelizacji w zakresie wprowadzenia przejrzystych metod ustalania wartości rynkowej w podatku od czynności cywilnoprawnych.

EN

A tax base which the taxpayer is establishing with the self-calculation is one of structural elements of the tax on civil law transactions based on the market value of the mobility or real estates. Tax regulations contain the definition ‘of market value’ however for her precise establishing by the taxpayer the market price of the object is preventing the generality from the step. In the article it was made analysis of the notion ‘market value’ (also in the light of the court interpretation), determining the mode of questioning the amount quoted by the party to proceedings and the connection between appointing the expert and the decision tax liabilities. In research methods they used the comparative and linguistic analytical method. It was made analysis of methods of determining the market value: cost, ‘of real profit margin’, comparative, historical. As the conclusion de lege lata were accepted, that a base on base method is correct and should be applied when as a result of the realization of regulations on the tax on civil law transactions the agreed value can be regarded incorrect. For the application de lege ferenda a need of the amendment was recognised in the unification of the notion ‘market value’ in all tax acts and introductions transparent method of establishing the market value in the civil law tax.

12

Glosa do postanowienia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 kwietnia 2015 r., I FZ 72/15. Przyznanie prawa pomocy w kontekście sytuacji materialnej podatnika

75%

Bernat R.

Studia Iuridica

|

2016

|

vol. 66

9-15

PL

In connect judgement, the Supreme Administrative Court granted right, a taxable person who has been refused the right of assistance thus also possibility of defending their position on the complaints about the decision of the tax authority concerning the multimillion tax liability. The Court of second instance states that the Provincial Administrative Court in assessing the reasons justifing the application of the law should help carry out simulations of the effects of incurring expenses related to legal entry to the assets of the taxable person and the people with him in the household. In addition, the Supreme Court stresses that in determining the value of the assets of the taxpayer must be taken into account only the assets – without excercising a taxable person claims and obligations. According to the author the vote decision is an example of a rational approach to the issue of the right of assistance in the case of taxable persons whose entire property subject to execution. It is essential that the courts processed the applications for the grant of the right in the help i.a. in the context of the possibility of payment of legal entry and real estate has the taxpayer. In the case entry of the Court is 100 000 PLN (maximum) and every taxable person whose tax liability would amount to tens of millions of zloty wouldn’t be able to pay such costs. This may not however prevent the implementation of the right to go to court against such taxpayer.

13

Selektywne stosowanie zasady in dubio pro tributario w kontekście zakazu przyznawania pomocy publicznej

75%

Bernat R.

Zeszyty Naukowe Ostrołęckiego Towarzystwa Naukowego

|

2015

|

vol. Zeszyt

|

issue XXIX

88-100

EN

Entrepreneurs established (competing with each other) have different prices, technologies and promotional campaigns for clients. However, in the course of the investigation they tax (regardless of position in the market) seem to have the same rights and obligations as a party to. Except for situations in which the tax authority translates any doubt in favour of the taxpayer (in dubio pro tributario). Such proceedings of the tax body aren’t compulsory and in practice is at his discretion. It means that the tax organ can differently treat taxpayers being in similar situations. Action, in which the tax body is granting the sure rights (causing) for individuals making them privileged is having hallmarks of granting the state aid. In exceptional situations such a help is only permitted. Therefore, it was entitled to analyse the application of the principle in dubio pro tributario in the context of the prohibition of state aid. As a result of the investigations undertaken, assumed that the above rule is widespread and there is no legal basis to apply it selectively. Is always when the question relates to the nature of the rights and obligations of the taxpayer. Cases of limiting the realization of the above-mentioned rule exist (e.g. acting of taxpayer in the destination of getting around the fiscal law) but they not have to be initiated by the taxpayer. The tax body can’t decide towards whom to realize this principle. Therefore she doesn’t constitute the state aid. Since explaining vagueness to the benefit of the taxpayer is measuring idea, of demand fully enforcing the general tax law in provisions besides the principle would be justified laws and orders also a principle in dubio pro tributario.

PL

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą (rywalizując ze sobą) stosują różne ceny, technologie czy akcje promocyjne dla klientów. Jednakże w trakcie postępowania podatkowego podmioty te (niezależnie od pozycji na rynku) wydają się mieć te same prawa i obowiązki jako strona. Wyjątkiem są sytuacje, w których organ podatkowy tłumaczy zaistniałe wątpliwości na korzyść podatnika (in dubio pro tributario). Takie postępowanie organu nie jest obligatoryjne i w praktyce zależy od jego uznania. Oznacza to, że organ podatkowy może różnie traktować podatników znajdujących się w podobnych sytuacjach. Działanie, w którym organ podatkowy przyznaje pewne prawa (przysporzenia) podmiotom, czyniąc je uprzywilejowanymi, nosi znamiona udzielenia pomocy publicznej. Tylko w wyjątkowych sytuacjach taka pomoc jest dozwolona. Dlatego też uprawnione było dokonanie analizy wybranego stosowania zasady in dubio pro tributario w kontekście zakazu udzielania pomocy publicznej. W wyniku podjętych badań przyjęto, że powyższa zasada ma charakter powszechny i nie ma podstaw prawnych aby stosować ją selektywnie. Przysługuje zawsze gdy wątpliwość dotyczy charakteru praw i obowiązków podatnika. Istnieją przypadki ograniczenia realizacji powyższej zasady (np. działanie podatnika w celu obejścia prawa podatkowego) ale nie muszą być one inicjowane przez podatnika. Organ nie może decydować, wobec kogo realizować tę zasadę. Dlatego też nie stanowi ona pomocy publicznej. Ponieważ tłumaczenie niejasności na korzyść podatnika ma wymiar idei (postulatu), w pełni uzasadnionym byłoby wprowadzenie w przepisach Ordynacji podatkowej, obok zasady praworządności, także zasady in dubio pro tributario.

14

Konstytucyjny nakaz ponoszenia ciężaru podatków – wybrane zagadnienia

75%

Bernat R.

Acta Iuris Stetinensis

|

2018

|

issue 23

35-55

PL

Konstytucja RP stanowi, iż każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężaru związanego z podatkami uregulowanymi w ustawach. Celem artykułu jest zbadanie zakresu podmiotowego i przedmiotowego tego obowiązku. Odnosząc się do poglądów występujących w judykaturze i piśmiennictwie prawniczym, autor postara się w szczególności wytłumaczyć, jak należy rozumieć określenie „każdy’” zawarte w art. 84 Konstytucji RP. Dodatkowo analiza obejmie charakter należności w obrębie podatków, które mogą być przypisane jednostkom w myśl art. 217 ustawy zasadniczej. W publikacji posłużono się metodą analityczną oraz językowo-logiczną. Jako wniosek de lege lata przyjęto, że obowiązek ponoszenia ciężaru podatkowego nie jest związany z obywatelstwem, a fakt podlegania przez nierezydenta innej jurysdykcji nie wyłącza wprost ciężaru określonego w art. 84. Obowiązek regulacji elementów struktury podatku w formie ustawy jest związany z realizacją stabilności i pewności przepisów prawa podatkowego. W odniesieniu do procedury legislacyjnej, z uwagi na doniosłość przepisów podatkowych, nie należy stosować przyspieszonej procedury. Autor uznał, iż nie ma podstaw do formułowania postulatów de lege ferenda w zakresie potrzebnych zmian w przepisach Konstytucji RP dotyczących podatków, gdyż aktem właściwym do stanowienia o kształcie podatków jest ustawa.

EN

The Polish Constitution stipulates that everyone is obliged to bear the burden associated with the taxes under the enactments. The article’s purpose is to explore the scope and subject of this principle. Referring to the views prevailing in the judicature and the legal literature, the author will try to explain how the term “each” contained in the Rule 84 of the Constitution of the Republic of Poland, should be understood. In addition, the analysis will include the nature of the taxes which can be assigned to individuals in accordance with the Rule 217 of the basic enactment. In the publication analytical and linguistic-logical method were used. As a de lege lata proposal assumes that the obligation to bear the tax burden is not associated with citizenship and countervailability of a non-resident of another jurisdiction doesn’t exclude outright weight referred to in art. 84. The obligation to regulate the structure elements of the tax in the form of law to the benefit of stability and certainty of tax legislation. With regards to the legislative procedure in view of the importance of tax legislation – do not use a fast – track procedure. The author concluded that there were no grounds for the preaching of de lege ferenda postulates in the needed changes in the provisions of the Constitution of the Republic of Poland relating to taxes as enactment is appropriate.

15

Oszustwo podatkowe na przykładzie wystawienia fikcyjnych faktur VAT

75%

Kobylski P.

Finanse i Prawo Finansowe

|

2022

|

issue 2 (Numer Specjalny)

7-18

EN

The purpose of this article. In the literature, you can find quite extensive studies on value added tax, while the issue of tax fraud on the example of issuing fictitious VAT invoices from the perspective of the effect of Art. 56 § 1 of the Act of September 10, 1999 – Fiscal Penal Code has been treated quite fragmentarily. The main research objective of this study is to characterize the impact of the above-mentioned legal regulation in determining the scope of its impact on the tax law system. The work will prove that it is actually unjustified to maintain the current structure of the model of the right to deduct this tax. In connection with the above, the aim of the work will be to assess the directions of changes in the analyzed institution against the background of the applicable legal provisions. Methodology. It was created on the basis of an analysis of the content of legal acts and documents as well as studies of the subject literature. The result of the research. The taxpayer should not be held responsible for unlawful actions of third parties with regard to the fulfillment of the tax obligation in the tax on goods and services. Based on the considerations, it can be concluded that as long as the current structure of the model of the right to deduct tax on goods and services is maintained, this issue will still remain open.

16

Czy z istoty podatku wynika istota kontroli podatnika?

63%

Iwin-Garzyńska J.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 12(328)

23-26

EN

In the relationship between the taxpayer and the state (tax authority), the correlation between the control of the taxpayer and the concept of tax and accounts is manifested in the fact that, on the one hand, the taxpayer has been given the right to self-assess tax because the state has trusted it to do so in the right amount, but on the other hand, it controls the taxpayer because its trust is limited. Thus, there is a situation of trust and lack of trust, or the construction of trust by controlling the taxpayer. In my opinion, it does not avoid the doubt that it is the taxpayer who is controlled, not the tax. It is he on whom the burden of the tax has been imposed, he is obliged to bear it, and it is he who, in making his self-assessment, is responsible for the correctness of his calculations and the amount of tax paid. By keeping his calculations in the tax books, he is responsible for their accuracy.

PL

W relacji podatnik – państwo (organ podatkowy) korelacja między kontrolą podatnika a pojęciem podatku i ksiąg rachunkowych przejawia się w tym, że z jednej strony podatnik otrzymał prawo do samoobliczenia podatku, gdyż państwo zaufało, że zrobi to w odpowiedniej wysokości, ale z drugiej strony kontroluje podatnika, ponieważ zaufanie do niego jest ograniczone. Występuje zatem sytuacja zaufania i jego braku lub budowy zaufania przez kontrolę podatnika. W mojej ocenie nie ulega wątpliwości, że kontrolowany jest podatnik, a nie podatek. To na niego nałożono ciężar podatku, zobowiązano go do jego ponoszenia i to on, skoro dokonuje samoobliczenia, odpowiada za poprawność owych obliczeń i wysokość zapłaconego podatku. Prowadzi swe obliczenia w księgach podatkowych, odpowiada więc za ich rzetelność.

17

Tax Reliefs and Exemptions as the Public Subjective Rights of the Taxpayer

63%

Munnich M., Matysek G.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2021

|

vol. 13

|

issue 3

211-227

PL

Celem niniejszego artykułu jest udzielenie odpowiedzi na pytanie, czy unormowane w prawie podatkowym liczne ulgi i zwolnienia można zakwalifikować do publicznych praw podmiotowych podatnika. Udzielenie odpowiedzi na tak sformułowane pytanie wymaga weryfikacji hipotezy badawczej, w myśl której ulgi i zwolnienia podatkowe unormowane w przepisach prawa podatkowego są wbrew orzecznictwu TK oraz NSA prawami podmiotowymi podatnika. W piśmiennictwie podatkowym nie ma w zasadzie publikacji poświęconych tytułowej problematyce postrzegania ulg i zwolnień jako praw podmiotowych podatnika. Zasadniczy wniosek zaprezentowany w konkluzjach sprowadza się do stwierdzenia, że za prawa podmiotowe podatnika można uznać jedynie systemowe ulgi podatkowe oraz tylko te systemowe zwolnienia, które łącznie spełniają dwa warunki. Po pierwsze mają charakter zwolnień dyspozytywnych, czyli takich, gdy podatnikowi przysługuje prawo do dokonania wyboru. Po wtóre, skorzystanie ze zwolnienia nie może być uzależnione od uznania administracyjnego. W przypadku systemowych ulg podatkowych weryfikacja pierwszego etapu jest zawsze pozytywna, bez wątpienia bowiem wszystkie ulgi systemowe unormowane w ustawach podatkowych są prawami podmiotowymi podatnika.

EN

The purpose of this article is to answer a handful of research questions. Can the numerous reliefs and exemptions provided for in tax law be qualified as the public subjective rights of the taxpayer? Answering the question formulated in this way requires the verification of the research hypothesis, according to which tax reliefs and exemptions are, contrary to the judgments of the CT and the SAC, the subjective rights of the taxpayer. Generally speaking, no publications in the tax law literature are devoted to the topic of interpreting tax reliefs and exemptions as the subjective rights of the taxpayer. The main conclusion is that only systemic tax reliefs and only those systemic exemptions that jointly meet the two conditions can be considered the subjective rights of a taxpayer. First of all, they have a nature of disposable exemptions, i.e. the ones which involve the taxpayer’s right to make a choice. Secondly, the use of an exemption cannot be subject to administrative discretion. In the case of systemic tax reliefs, the verification of the first condition is always positive because there is no doubt that all systemic reliefs regulated in tax laws are the subjective rights of the taxpayer.

18

Prawo podatnika do czynnego udziału w postępowaniu dowodowym

63%

Skrok I.

Krytyka Prawa. Niezależne studia nad prawem

|

2017

|

vol. 9

|

issue 1

154-173

EN

A taxpayer as a participant in the tax proceeding aiming to issue a tax decision has a significantly weaker position than the tax authority. Nevertheless, the taxpayer has a number of powers, including powers arising from the principle of providing the taxpayer with active participation in proceedings. The author discusses the taxpayer’s right to influence the conduct of proceedings in connection with a proposed evidence inquiry or an assessment of the completeness of evidence collected by the body which may be expressed in the opinion in this matter before the decision is issued. This article is an attempt to answer the question – taking into account the case law of the administrative courts, 200, 187 § 1 and 188 of the Ordinance – whether the existing legal regulations are a guarantee of respect by the tax rules of the active participation of the taxpayer in tax proceedings.

PL

Podatnik jako uczestnik postępowania podatkowego zmierzającego do wydania decyzji w sprawie podatkowej ma zdecydowanie słabszą pozycję od organu podatkowego. Niemiej jednak jest wyposażony w szereg uprawnień, w tym uprawnień wynikających z zasady zapewnienia podatnikowi czynnego udziału w postępowaniu. Autorka podejmuje rozważania na temat prawa podatnika do wpływania na przebieg postępowania w związku ze zgłoszoną inicjatywą dowodową czy oceną kompletności zebranego przez organ materiału dowodowego, która może się wyrażać w wypowiedzeniu się w tej materii przed wydaniem decyzji. Artykuł jest próbą na udzielenia odpowiedzi na pytanie – biorąc pod uwagę orzecznictwo sądów administracyjnych zapadłych na gruncie art. 200, 187 § 1 i 188 Ordynacji – czy istniejące unormowania prawne stanowią gwarancję respektowania przez organy podatkowe zasady czynnego udziału podatnika w postępowaniu podatkowym.

19

Glosa aprobująca do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4 kwietnia 2018 roku, II FSK 2304/17

63%

Olejnik O.

Studia Administracyjne

|

2021

|

vol. 14

|

issue 2

77-86

EN

In the glossed judgement the Supreme Administrative Court considered whether a person who was not a taxpayer had legal right to make a claim for overpaid tax. The crucial problem, which was underlined in the opinion of the court, was the meaning of the term taxpayer. Although this term has its legal definition in the Tax Ordinance, it is an example of an empty term which needs to be precised by the specific provisions of tax legislation. The issue of relation between general and specific provisions of tax legislation is important to both the practice and the study of tax law. To analyse the judgement, a dogmatic method was used. The gloss is approving SAC judgement − the court refused to grant legal right to make a claim for overpaid tax to a person who was not a taxpayer and correctly clarified terms party and taxpayer. Definition of the latter term has the form of a cascade − it is void unless co-defined by the specific provisions, and therefore it does not execute its function to confine the area of indistinctness.

PL

W glosowanym orzeczeniu Naczelny Sąd Administracyjny rozważał kwestię istnienia uprawnienia podmiotu niebędącego podatnikiem do żądania stwierdzenia nadpłaty podatku. Kluczowe znaczenie, co zostało podkreślone w uzasadnieniu, miało pojęcie „podatnik”. Ma ono swoją definicję legalną w Ordynacji podatkowej, jest jednak jednym z tzw. pustych terminów, wymagających doprecyzowania w ramach ustaw podatkowych. Zagadnienie relacji ogólnego i szczegółowego prawa podatkowego jest zaś istotne zarówno dla praktyki obrotu, jak i nauki prawa podatkowego. W trakcie analizy orzeczenia NSA posłużono się metodą dogmatycznoprawną. Glosa ma charakter aprobujący – NSA odmówił przyznania uprawnień do żądania stwierdzenia nadpłaty podatku podmiotowi niebędącemu podatnikiem oraz właściwie dokonał wykładni pojęcia „strony” (art. 133 o.p.) oraz „podatnika” (art. 7 o.p.). Definicja legalna „podatnika” zawarta w Ordynacji podatkowej ma charakter definicji kaskadowej, która sama w sobie jest pusta, nie spełnia zatem przewidzianej dla niej funkcji ograniczenia obszaru nieostrości.

20

Wpis sądowy w sprawach podatkowych przed sądami administracyjnymi

63%

Bernat R.

Kwartalnik Naukowy Uczelni Vistula

|

2015

|

issue 1(43)

54-65

PL

Wpisowi sądowemu podlega każde pismo wszczynające postępowanie przed sądem administracyjnym. Strona, która chce dochodzić swoich praw z zakresu zobowiązań podatkowych w trybie sądowym musi liczyć się z obowiązkiem poniesienia ciężaru wpisu uiszczanego na rachunek bankowy sądu, do którego wnoszone jest pismo procesowe. W tym wypadku wpis sądowy może być uzależniony od wartości przedmiotu zaskarżenia (wpis stosunkowy) lub właściwy dla danego przedmiotu sprawy (wpis stały). Wątpliwości po stronie podatnika (jak też pełnomocników profesjonalnych) może budzić fakt braku precyzyjnych przepisów, kiedy należy stosować właściwy rodzaj wpisu sądowego. Niezasadne bowiem zastosowanie wpisu stosunkowego może oznaczać konieczność poniesienia dużego ciężaru majątkowego przez podatnika, pragnącego wzruszyć akt administracyjny. Jednak brak uiszczenia wpisu w odpowiedniej kwocie skutkuje niemożliwością podjęcia czynności przez sąd. W artykule zastosowano analityczną, porównawczą metodę badawczą. Wskutek przeprowadzonych badań przyjęto, że wpis stosunkowy jest właściwy do spraw, w których organ określa wartość zobowiązania podatkowego do zapłaty przez podatnika. Taki sam rodzaj wpisu będzie właściwy do postępowań, w których podatnik dochodzi zwrotu od organu konkretnej kwoty przysługującej mu należności. Jako postulat de lege ferendauznano potrzebę zmiany legislacyjnej w kierunku wprowadzenia ustawowego prawa do skierowania wniosku o przyznanie zwolnienia z wpisu sądowego także w sytuacji wezwania strony przez sąd do dokonania tego wpisu. Artykuł ma charakter badawczy.

EN

Each pleading initiating proceedings before the administrative court is subject to court fee. The party in litigation, which wants to assert their rights in the field of tax liabilities judicially, must face the obligation to incur the burden of court fee paid on the bank account of the court, to which the pleading is brought. In this case, court fee may depend on the value of the object of litigation (proportional fee) or the relevant for a given subject matter (fi xed fee). Doubts on the side of taxpayer (as well as professional proxies) may be aroused by the fact of lack of precise regulations when there should be applied the relevant type of court fee as unjustified application of the proportional fee may mean the necessity to incur heavy financial burden by the taxpayer who wants to shrug an administrative act. However, the lack of payment of the fee in the proper amount results in inability to take actions by the court. In his article, the author applied the analytical, comparative research method. In result of the carried out surveys, it was assumed that the proportional fee is proper in case of the matters in which the body determines the value of tax liability to be paid by the taxpayer. The same type of fee will be proper in case of procedures where the taxpayer pursues reimbursement from the body of the specific amount due. As the postulate de lege ferendathere is considered the need to amend the legislation towards introduction of the statutory right to refer the application to grant remission of the court fee also in the situation of summons to pay that fee. The article is of the research nature.

Refine search results

The taxpayer’s claim under the tax law relationship of a tax overpayment

Evaluating taxpayers’ attitude in the new tax environment

Ocena skutków regulacji zawartych w poselskim projekcie ustawy Karta Praw Podatnika

STANDARDS APPLIED IN PROTECTION OF TAXPAYER’S RIGHTS

Wykładnia logiczna artykułu 199a ustawy Ordynacja podatkowa

The Concept of Subjective Rights in Tax Law

Skutki w VAT i PCC aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki osobowej

Pełnomocnik jako reprezentant strony w jurysdykcyjnym postępowaniu podatkowym – wybrane aspekty

Ustawa o podatku od wydobycia niektórych kopalin – wybrane problemy

Glosa do postanowienia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 kwietnia 2015 r., I FZ 72/15. Przyznanie prawa pomocy w kontekście sytuacji materialnej podatnika

Sposób określenia wartości rynkowej w podatku od czynności cywilnoprawnych

Glosa do postanowienia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 30 kwietnia 2015 r., I FZ 72/15. Przyznanie prawa pomocy w kontekście sytuacji materialnej podatnika

Selektywne stosowanie zasady in dubio pro tributario w kontekście zakazu przyznawania pomocy publicznej

Konstytucyjny nakaz ponoszenia ciężaru podatków – wybrane zagadnienia

Oszustwo podatkowe na przykładzie wystawienia fikcyjnych faktur VAT

Czy z istoty podatku wynika istota kontroli podatnika?

Tax Reliefs and Exemptions as the Public Subjective Rights of the Taxpayer

Prawo podatnika do czynnego udziału w postępowaniu dowodowym

Glosa aprobująca do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 4 kwietnia 2018 roku, II FSK 2304/17

Wpis sądowy w sprawach podatkowych przed sądami administracyjnymi