Full-text resources of CEJSH and other databases are now available in the new Library of Science.
Visit https://bibliotekanauki.pl

Results found: 7

first rewind previous Page / 1 next fast forward last

Search results

help Sort By:

help Limit search:
first rewind previous Page / 1 next fast forward last
1

Zwolnienie od podatku VAT usług świadczonych przez pośredników ubezpieczeniowych – wykładnia zakresu zwolnienia w świetle aktualnej praktyki podatkowej

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2018
|
vol. 2(95)
58-72
PL
W artykule omówiono kwestie związane ze zmianą wykładni pojęcia pośrednictwa ubezpieczeniowego do celów podatku od towarów i usług (VAT). Analizowane zagadnienie ma kluczowe znaczenie z uwagi na fakt, że zakres czynności uznawanych za pośrednictwo ubezpieczeniowe wpływa na uprawnienie osób wykonujących te czynności (agentów i brokerów ubezpieczeniowych) do skorzystania ze zwolnienia z podatku. Jakkolwiek przepis ustawy podatkowej (art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT), z którego wynika zwolnienie od podatku dla czynności pośrednictwa ubezpieczeniowego, obowiązuje w niezmienionym brzmieniu od 2011 r., to jego wykładnia uległa istotnej ewolucji. Formalnym przejawem tej ewolucji są wydawane na tle ww. przepisu indywidualne interpretacje podatkowe oraz wyroki sądów administracyjnych, których przykłady zacytowano i omówiono w artykule. Przedstawiono także najistotniejsze czynniki analizowane w praktyce interpretacyjnej przy wykładni pojęcia pośrednictwa ubezpieczeniowego, jak również opisano zmiany zachodzące w tym zakresie. Najistotniejszą z tych zmian wydaje się być postępujące zawężanie rozumienia pojęcia pośrednictwa ubezpieczeniowego oraz wyłączenie prawa do korzystania ze zwolnienia w przypadku obsługi umów ubezpieczenia wykonywanej przez pośrednika uczestniczącego w zawarciu tych umów.
EN
The aim of the present article is to discuss the effects of the change in the interpretation of the concept of insurance mediation for the purposes of the goods and services tax (VAT). The analyzed issue is of crucial importance because of the fact that the scope of activities regarded as insurance mediation affects the right of insurance agents and brokers to be exempt from tax. Although the tax law provision (article 43 (1), paragraph 37 of the VAT Act), under which insurance mediation activities are exempt from tax has been in force since 2011, its interpretation has been undergoing a significant evolution. This process is formally manifested by individual tax interpretations and judgments of the administrative courts based on the above-mentioned regulation, the examples of which are cited and discussed in the article. Moreover, not only has the author described the most important factors analyzed while interpreting the concept of insurance mediation but also presented the changes taking place in this respect. The most essential change seems to be an increasingly restrictive interpretation of the concept of insurance mediation and exclusion from a tax exemption in the case of insurance agreements, serviced by intermediaries involved in the conclusion of these contracts. Finally, the article gives a brief presentation of the possible economic consequences for insurance intermediaries as a result of tightened interpretative practice, taking into account the Insurance Distribution Act, coming into force on 1 October 2018.
2

Obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR) – wybrane problemy

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2019
|
vol. 3(100)
77-89
PL
Artykuł dotyczy zagadnień związanych z wprowadzeniem do polskiego systemu prawnego przepisów dotyczących obowiązkowego ujawniania i zasad raportowania schematów podatkowych (Mandatory Disclosure Rulet – MDR). Ze względu na wieloaspektowość i poziom złożoności nowych przepisów, w artykule skupiono się na tych aspektach, które mają największe znaczenie dla działalności prowadzonej na rynku ubezpieczeń. Wbrew potocznemu rozumieniu pojęcia schematu podatkowego, obowiązki informacyjne w ramach MDR obejmują zarówno transakcje i operacje związane z optymalizacją podatkową, jak i porady czy działania o charakterze standardowym, jeżeli spełniają one ustawowe warunki. Szerokie jest także grono podmiotów odpowiedzialnych za realizację obowiązków MDR: poza podmiotem „korzystającym” ze schematu, obowiązki te mogą dotyczyć niemal każdego, kto angażuje się zawodowo w jego opracowanie, organizowanie lub wdrażanie. Pierwsze miesiące obowiązywania nowych przepisów pokazują, że zarówno ich wykładnia, jak i stosowanie są nie tylko czasochłonne, ale przede wszystkim obarczone istotnymi ryzykami. Źródłem tych ryzyk są, po pierwsze – wyjątkowo niejasne i skomplikowane przepisy, a po wtóre –względy praktyczne, związane z możliwością dokonania błędnej interpretacji faktów lub wadliwych ocen w sytuacji posiadania przez uczestników ograniczonej wiedzy lub doświadczenia. Ryzyka te mają kluczowe znaczenie z uwagi na fakt, że nieprawidłowe stosowanie przepisów o MDR może skutkować sankcjami karnoskarbowymi dla osób odpowiedzialnych za ich wdrażanie.
EN
The article deals with issues related to the introduction of provisions concerning mandatory disclosure and tax reporting rules (MDR) in the Polish legal system. Due to the multifaceted nature and level of complexity of these new regulations, the article focuses on those aspects that are most relevant for activities carried out on the insurance market. Contrary to the common understanding of the concept of a tax scheme, reporting obligations under the MDR include transactions and operations related to tax optimization as well as standard advice or activity, as long as they meet statutory conditions. In addition, the scope of entities responsible for the implementation of the MDR is wide. Apart from the entity that "uses" the scheme, the reporting duties can apply to almost everyone who is professionally involved in the scheme's development, organization, or implementation. The first months of the new regulations have shown that interpretation and application are not only time-consuming, but more importantly, burdened with significant risks. Their sources include, firstly, the extremely vague and complicated provisions themselves, and, secondly, the practical considerations related to the possibility of the misinterpretation of facts or of defective assessments in situations where participants have limited knowledge or experience. These risks are of key importance due to the fact that the incorrect application of the MDR regulations can result in penal fiscal sanctions for those responsible for their implementation.
3

Modyfikacja schematow współpracy na rynku ubezpieczeniowym – aspekt podatkowy w świetle orzecznictwa unijnego i praktyki polskich sądów

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2014
|
vol. 2(79)
68-79
PL
Przedmiotem artykułu jest “koncepcja nadużycia prawa” podatkowego, wywodząca się z orzecznictwa unijnego oraz analiza możliwości zastosowania jej pod rządami regulacji podatkowych obowiązujących w Polsce. Powyższe zagadnienia zostały omówione w odniesieniu do transakcji realizowanych na rynku ubezpieczeniowym. Autorka prezentuje wybrane, reprezentatywne orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości dotyczące przesłanek oraz praktycznego stosowania koncepcji nadużycia prawa, jak również przytacza wybrane wyroki polskich sądów administracyjnych odwołujące się do tych orzeczeń. W zakresie warunków uznania transakcji za dokonaną w celu nadużycia prawa zwrócono uwagę zarówno na czynniki "pozytywne", świadczące o nadużyciu prawa przez podatnika, jak i przesłanki "negatywne", wyłączające taką kwalifikację transakcji. Na tle powyższej praktyki orzeczniczej, autorka stawia pytanie o możliwość przeniesienia unijnej koncepcji nadużycia prawa na grunt przepisów obowiązujących w Polsce i skutecznego zastosowania tej koncepcji wobec polskich podatników.
EN
The purpose of this article is to provide the concept of "abuse of tax law", on the basis of EU jurisprudence and the analysis of the applicability of this concept under the rule of tax regulations in force in Poland. These issues have been discussed in relation to transactions on the insurance market. As well as presenting selected, representative decisions of the Court of Justice of the European Union concerning the premises and practical application of the concept of abuse of law, the article cites selected judgments of the Polish administrative courts that refer to these decisions. In terms of the recognition of transactions as taking place with the aim of abuse of law, the attention has been paid to both "positive" factors, proving the law abuse by the taxpayer and "negative" premises, excluding such a recognition of transactions. Against the background of the above judicial practice, the author poses a question about the possibility of transferring the EU concept of law abuse to the regulations in force in Poland and the effective application of this concept in relation to Polish taxpayers.
4

Wspólne świadczenie usług pośrednictwa ubezpieczeniowego na rzecz zakładu ubezpieczeń przez dwóch lub więcej agentów ubezpieczeniowych w świetle ustawy o VAT

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2015
|
vol. 3(84)
64-76
PL
W artykule przedstawiono wybrane problemy z zakresu podatku VAT powstające w odniesieniu do umów o wspólne przedsięwzięcie, zawieranych przez agentów ubezpieczeniowych w celu wspólnego świadczenia usług pośrednictwa na rzecz zakładu ubezpieczeń. Nie ulega wątpliwości, że formuła współpracy ubezpieczyciela z agentami działającymi w ramach „wspólnego przedsięwzięcia” cieszy się rosnącą popularnością. Popularność ta wynika zarówno z przesłanek prawnych (regulowany charakter rynku, planowana nowelizacja prawa w odniesieniu do prowadzenia działalności ubezpieczeniowej), jak i z dostępnej w omawianym modelu optymalizacji podatkowej, związanej z możliwością bardziej elastycznego zastosowania zwolnienia z podatku VAT. Choć z prawnego punktu widzenia brak jest przeciwwskazań dla dystrybucji umów ubezpieczenia w opisanym modelu współpracy, to należy uwzględnić, że stanowi on novum na polskim rynku. Stąd jego wdrożenie powinno każdorazowo zostać poprzedzone odpowiednią analizą prawną, jak również szczegółową analizą i planowaniem podatkowym – co pozwoli na eliminację ewentualnych ryzyk, a także pełne wykorzystanie dostępnych możliwości optymalizacyjnych.
EN
The article discusses selected VAT issues arising from the joint venture agreements, concluded by the insurance agents to provide mediation services for insurance undertakings. Undoubtedly, the formula of cooperation between the insurer and agents acting within the framework of a joint venture is getting more and more popular. Such a popularity results from both legal premises (regulated nature of the market, planned revision of the law related to the pursuit of insurance activity) and the tax optimisation model, with a more flexible application of the VAT exemption. Although from the legal point of view there is no impediment to the distribution of insurance contracts in the described model of cooperation, it should be emphasized that it is a novelty on the Polish market. Hence, its implementation should always be preceded by an appropriate legal inquiry together with a detailed tax analysis and planning, which will allow to eliminate potential risks, as well as fully benefit from the available optimisation opportunities.
5

Podatkowy aspekt deregulacji zawodu pośrednika ubezpieczeniowego

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2014
|
vol. 4(81)
59-75
PL
Przedmiotem artykułu jest analiza możliwości zwolnienia z podatku VAT szkoleń zawodowych organizowanych dla osób, które zamierzają wykonywać czynności agencyjne, jak również dla działających agentów i brokerów ubezpieczeniowych, w kontekście niedawnej nowelizacji ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o pośrednictwie ubezpieczeniowym. W wyniku tej nowelizacji, wspomniane szkolenia straciły swój obowiązkowy charakter, co w powszechnym rozumieniu może uniemożliwiać ich zwolnienie z opodatkowania. Innymi słowy, powstała obawa, że deregulacja zawodu pośrednika ubezpieczeniowego w opisanym zakresie przełoży się na podwyższenie kosztu usług szkoleniowych w związku z koniecznością opodatkowania tych usług podstawową 23% stawką podatku. Autorka omawia aktualny stan prawny w tym zakresie, odwołując się do polskich przepisów o podatku VAT, odpowiednich regulacji unijnych oraz orzecznictwa. W artykule przytoczono także przykłady interpretacji omawianych przepisów przez polskie sądy administracyjne.
EN
The aim of the article is to analyse the possibility of VAT exemption of vocational training organised for people who want to conduct agency activities as well as for acting agents and insurance brokers, in the context of the recent amendment to the Insurance Mediation Act of 22 May 2003. As a result of this amendment, the above-mentioned training has lost its compulsory character, which may prevent its exemption from taxation, as it is commonly understood. In other words, some concern has been expressed that the deregulation of the insurance intermediary profession will result in an increase in the cost of training services in connection with the necessity to apply 23% tax rate to these services. The author discusses the current state of law in this regard, referring to Polish VAT rules, the relevant EU regulations and EU case-law. In addition, the examples of the interpretation of these rules by the Polish administrative courts have been cited in the article.
6

Możliwość zwolnienia z podatku VAT pośrednika ubezpieczeniowego, którego czynności nie podlegają przepisom ustawy o pośrednictwie ubezpieczeniowym

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2015
|
vol. 2(83)
71-80
PL
Przedmiotem artykułu jest polemika z tezą, że rejestracja pośrednika ubezpieczeniowego jako licencjonowanego agenta lub brokera ubezpieczeniowego jest niezbędnym warunkiem dla zwolnienia świadczonych przez niego usług, obejmujących pośredniczenie w sprzedaży produktów ubezpieczeniowych, z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o VAT. W opracowaniu postanowiono tezę przeciwną, w świetle której zwolnienie z podatku VAT na podstawie wskazanego przepisu ma charakter wyłącznie przedmiotowy (a nie przedmiotowo-podmiotowy). Innymi słowy, to charakter czynności wykonywanych przez podatnika, a nie jego formalny status, decyduje o spełnieniu przesłanek dla zwolnienia. Tym samym, prawo do zwolnienia z podatku VAT mają w szczególności podmioty wykonujące czynności na podstawie art. 3 ustawy o pośrednictwie ubezpieczeniowym – pomimo że podmioty te nie zostały zarejestrowane jako pośrednicy i nie posiadają licencji KNF. Autorka wykazuje słuszność powyższej tezy poprzez odwołanie się do argumentów natury prawnej, wśród których kluczowym jest konieczność interpretowania przepisów prawa podatkowego z uwzględnieniem prymatu wykładni językowej; wskazuje również na uprawnienie polskiego podatnika do powołania się na brzmienie normy krajowej w sytuacji jej niezgodności z regulacją unijną. Powyższą argumentację poparto przykładami orzeczeń TSUE oraz polskich sądów administracyjnych.
EN
The aim of the article is to present a polemic with the thesis that registration of an insurance intermediary as a licensed agent or insurance broker is an indispensable condition for an exemption of services provided by him or her, including intermediation in the sale of insurance products, from VAT pursuant to Article 2 (2). 43 (1). 1 point 37 of the VAT Act. In this study, the opposite thesis has been put forward, in the light of which the exemption from VAT on the basis of the indicated provision is of purely objective nature (rather than objective and subjective one). In other words, it is the nature of the activities performed by the taxpayers, rather than their formal status, that decides about the fulfillment of the conditions for tax exemption. Thus, the right to VAT exemption is granted in particular to entities carrying out activities on the basis of Article 3 of the Insurance Mediation Act – even though they have not been registered as intermediaries and do not possess the licence of the Polish Financial Supervision Authority. The author supports her claim by reference to the legal arguments, among which the need to interpret the provisions of the tax law, taking into account the primacy of the linguistic interpretation is essential. Furthermore, she emphasises the Polish he taxpayer's right to rely on the reading of the national standard in case of its non-compliance with the EU regulation. The argumentation presented above has been supported by the judicial decisions of the European Court of Justice as well as the Polish administrative courts.
7

Nowelizacja przepisów o podatku VAT ograniczająca zakres zwolnienia z tego podatku – niektóre skutki dla podmiotów działających na rynku ubezpieczeń

100%
Walerjan D.
Prawo Asekuracyjne
|
2017
|
vol. 2(91)
92-104
PL
Przedmiotem artykułu jest omówienie nowelizacji przepisów o podatku od towarów i usług (VAT) ograniczającej zakres zwolnienia z tego podatku przewidzianego dla usług związanych z ubezpieczeniami. W wyniku tej nowelizacji, z dniem 1 lipca 2017 r. wykreślone zostanie zwolnienie, aktualnie dostępne w ramach polskiej ustawy o VAT, dla świadczenia usługi stanowiącej element usługi ubezpieczeniowej, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi ubezpieczeniowej. W artykule omówiono pokrótce genezę i uzasadnienie uchwalonej nowelizacji, przedstawione przez legislatora, który powołuje się na nieprawidłową implementację do krajowego porządku prawnego przepisów unijnych, skutkującą nadmiernym rozszerzeniem zakresu zwolnienia. Jako zaś bezpośrednią przyczynę uchwalenia przedmiotowej nowelizacji wskazuje się wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie C-40/15, w którym Trybunał zwrócił uwagę na brak analogii pomiędzy transakcjami ubezpieczeniowych i usługami finansowymi oraz niespójność polskich przepisów ustawy o VAT z przepisami dyrektywy 2006/112/WE. W artykule wskazano na wybrane konsekwencje ekonomiczne i rynkowe opodatkowania części czynności ubezpieczeniowych oraz podkreślono konieczność ekonomicznego uzasadnienia ewentualnych modyfikacji schematów współpracy na rynku ubezpieczeniowym.
EN
The major objective of this article is to discuss the amendment to the provisions on value added tax (VAT) to limit the scope of VAT exemption for insurance-related services. As a result of this amendment, effective from 1 July 2017 the exemption currently available under the Polish VAT Act for the provision of the service which is an element of insurance service, and at the same time is a separate activity itself, appropriate and necessary for insurance service provision, will be deleted. The article briefly discusses the origin and explanation of the adopted amendment, presented by the legislator, who relies on the inappropriate implementation of the EU regulations into the national legal regime, resulting in excessive extension of the scope of the exemption. The judgment of the Court of Justice of the European Union (CJEU) in case C-40/15 is indicated as the direct cause of the adopted amendment. In this decision the Court drew attention to the lack of analogy between insurance transactions and financial services as well as the inconsistency between the Polish VAT Act and the provisions of Directive 2006/112/EC. Finally, selected economic and market consequences of the taxation of certain insurance activities have been mentioned and the need for economic justification of any modifications to the patterns of cooperation in the insurance market has been stressed in the article.
first rewind previous Page / 1 next fast forward last
JavaScript is turned off in your web browser. Turn it on to take full advantage of this site, then refresh the page.