Należyta staranność w podatku od towarów i usług jako podstawa odliczenia podatku naliczonego

• Authors: Piotr Kobylski

Title variants

EN

Due Diligence in the Tax on Goods and Services as a Basis for Deducting Input Tax

Abstracts

EN

This study is devoted to the limits of due diligence as a condition for maintaining the right to deduct input tax. The main emphasis has been placed on the issue of the taxpayer’s legal security. When concluding a transaction with an unreliable contractor, bad faith cannot be attributed to the taxpayer in advance, unless the taxpayer has objective reasons to suspect that he could be a participant in practices aimed at abusing the tax on goods and services. The subject of the study is the analysis and assessment of the design features of the above-mentioned due diligence.

PL

Niniejsze opracowanie poświęcone jest granicom należytej staranności jako przesłanki zachowania prawa do odliczenia podatku naliczonego. Główne akcenty zostały położone na problem bezpieczeństwa prawnego podatnika. W momencie zawierania transakcji z nierzetelnym kontrahentem nie można z góry przypisywać złej wiary podatnikowi, o ile podatnik nie ma obiektywnych przesłanek do podejrzewania, że mógłby być on uczestnikiem procederu zmierzającego do nadużyć w podatku od towarów i usług. Przedmiotem opracowania uczyniono zatem analizę oraz ocenę cech konstrukcyjnych tytułowej należytej staranności.

Keywords

EN

due diligence; input tax; legal security; bad faith

PL

należyta staranność; podatek naliczony; bezpieczeństwo prawne; zła wiara

• Publisher: Katolicki Uniwersytet Lubelski Jana Pawła II
• Journal: Przegląd Prawno-Ekonomiczny
• Year: 2024
• Issue: 2
• Pages: 37-54

Dates

published

2024

Contributors

author

Piotr Kobylski

• Uniwersytet Radomski im. Kazimierza Pułaskiego

• https://orcid.org/000000020345904X

References

• Adamczyk-Kaczmara, S. (2022). Nadużycie prawa a zasada neutralności VAT. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Bartosiewicz, A., Kubacki, R. (2009). VAT. Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Bartosiewicz, A. (2018). VAT. Komentarz. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Borowski, M., Górniak, A., Warnieło, J. (2017). Należyta staranność w VAT – praktyka polskich organów podatkowych a najnowsze orzecznictwo sądów administra¬cyjnych i Trybunału Sprawiedliwości. Przegląd Podatkowy, 10, 8–17.
• Cmoch, A. (2012). Obowiązki podatników i niektórych osób niebędących podatnikami. W: J. Martini (red.), Dyrektywa VAT 2006/112/WE. Komentarz. Wrocław: Oficyna Wydawnicza „Unimex”.
• Ćwik-Bury, A. (2023). „Puste faktury” w podatku od towarów i usług. Kilka uwag. Kwartalnik Prawa Podatkowego, 1, 63–91. doi: 10.18778/1509-877X.2023.01.04.
• Dokukin, K. (2022). Faktura fikcyjna (pusta). W: K. Dokukin, Faktura VAT 2022 (s. 114–116). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Dominik-Ogińska, D., Militz, M., Bacal, M., Siennicki, T. (2013). Zasady prawa unijnego w VAT. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Grzybowski, P. (2020). Dobra wiara w podatku od wartości dodanej. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Kopyściański, M. (2020). Prawo do odliczenia podatku od towarów i usług a dochowanie należytej staranności przez podatnika przy weryfikowaniu kontrahentów. Założenie racjonalnego prawodawcy w polskim porządku prawnym. Przegląd Prawa i Administracji, 120(1), 631–641. doi: 10.19195/0137-1134.120.47.
• Lasiński-Sulecki, K. (2017). Pojęcie „należyta staranność” i jego znaczenie na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług. Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego, 6(75), 26–39.
• Maliński, M., Śliż, W. (2018). Należyta staranność nabywców towarów w transakcjach krajowych jako przesłanka zachowania prawa do odliczenia VAT naliczonego w świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego. Przegląd Podatkowy, 4, 29–35.
• Michalak, M. (2016). Należyta staranność i dobra wiara w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej oraz polskich sądów administracyjnych. Studia Iuridica Toruniensia, 19, 177–193. doi: 10.12775/SIT.2016.021.
• Militz, M. (2011). VAT od importu usługi zakupionej od podmiotu z raju podatkowego – podatkiem do odliczenia. Przegląd Podatkowy, 1, 25–30.
• Ministerstwo Finansów Departament Podatku od Towarów i Usług. (2018). Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych. Pobrano z https://www.podatki.gov.pl/media/4522/metodyka.pdf (6.08.2021).
• Parulski, K., Krok, W. (2021). Pakiet paliwowy – skuteczna droga na skróty. Konsekwencje niezgodności z prawem unijnym polskich przepisów o VAT i wynikające z niej wnioski. Przegląd Podatkowy, 11, 19–24.
• Pęczek-Czerwińska, J. (2016). Prewspółczynnik odliczenia VAT naliczonego. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Sęk, M. (2018a). Metodyka oceny należytej staranności: ułatwienie czy utrudnienie dla podatników?. Przegląd Podatkowy, 10, 30–40.
• Sęk, M. (2018b). Odwrotne obciążenie jako mechanizm opodatkowania VAT usług wewnątrzunijnych. Warszawa: Wydawnictwo C. H. Beck.
• Szczuciński, G. (2013). Funkcjonowanie polskiej jednostki analityki finansowej – wybrane zagadnienia. W: E. W. Pływaczewski (red.), Proceder prania pieniędzy i jego implikacje (s. 160–176). Warszawa: Wolters Kluwer Polska.
• Tałasiewicz, A., Brzozowski, A. (2019). Aspekt temporalny przy ocenie należytej staranności podatnika. Przegląd Podatkowy, 4, 34–37.
• Wiatrowski, R. (2021). Wykładnia prounijna Naczelnego Sądu Administracyjnego w zakresie przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Warszawa: Wolters Kluwer Polska.

Identifiers

DOI

10.31743/ppe.16161

Biblioteka Nauki

33713042