Search results

1

O relacji pojęcia obowiązku i zobowiązania podatkowego (dylematy interpretacyjne)

100%

Drab T., Drabik M.

Zeszyty Naukowe UPH seria Administracja i Zarządzanie

|

2016

|

vol. 35

|

issue 108

235-241

PL

Niniejsze opracowanie wskazuje na istotę podstawowych pojęć polskiego systemuprawa podatkowego, jakimi są – obowiązek podatkowy oraz zobowiązanie podatkowe. Autorzy obokprzedstawienia istoty przytoczonych pojęć zwracają uwagę także na pewne aspekty korelacji międzynimi oraz ich znaczenie dla polskiego systemu prawa podatkowego.

2

HIPOTEKA PRZYMUSOWA JAKO FORMA ZABEZPIECZENIA WYKONANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

100%

Makowiec A.

Zeszyty Prawnicze

|

2014

|

vol. 14

|

issue 4

131-154

PL

The Judicial Mortgage: A Form of Securing Tax Liability Summary This paper incorporates a characterisation and a thorough dogmatic analysis of the judicial mortgage as a form of securing the satisfaction of tax liabilities in Polish law. The significance of this issue warrants a discussion of the research both on its practical and theoretical aspects. In addition there has not been much interest in this subject in the Polish tax and legal literature. Undoubtedly, the amendments introduced during the last few years have prompted numerous questions and doubts with regard to these issues, which justifies the need for such research all the more. The fact that securing the satisfaction of tax liabilities is performed by employing methods well-known in civil law connected with liability involving rights in rem such as the mortgage, and the insufficient regulations regarding the judicial mortgage in tax law have made it necessary to analyse the legislation on private law as well as the doctrines and case-law connected with it.

3

Problem przedawnienia a postępowanie restrukturyzacyjne

88%

Adamus R.

Przegląd Ustawodawstwa Gospodarczego

|

2022

|

issue 7

11-19

PL

W niniejszym artykule przedmiotem zainteresowania badawczego są następujące zagadnienia. Po pierwsze, zostały przedstawione założenia co do aksjologii wykładni prawa. Po drugie, została zarekomendowana metodyka sporządzania spisu wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym, w kontekście możliwego przedawnienia. Po trzecie, przedstawiono problem przedawnienia w płaszczyźnie treści układu. Po czwarte, przeanalizowano problem przerwania biegu przedawnienia w postępowaniu restrukturyzacyjnym wierzytelności cywilnoprawnych zarówno niestwierdzonych uprzednio orzeczeniem sądu w rozumieniu art. 125 k.c., jak i stwierdzonych orzeczeniem sądu w rozumieniu art. 125 k.c. Po piąte, rozważono skutki umieszczenia wierzytelności w spisie wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym w zakresie przedawnienia, a także skutki złożenia wniosku o klauzulę wykonalności na tytuł egzekucyjny powstały w postępowaniu restrukturyzacyjnym. Po szóste, zwrócono uwagę na skutki uchylenia układu dla restytucji wierzytelności i dla biegu terminu przedawnienia. Wreszcie poruszono problem przedawnienia wierzytelności podlegających Ordynacji podatkowej.

4

Niewspółmierność środków zabezpieczających stosowanych przez organy władzy publicznej względem podatników

75%

Feldo K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2023

|

vol. 12(328)

13-17

EN

Even though tax law differs from criminal law a lot, there are situations whereby their regulations are used jointly by tax authorities and prosecutors. An example regards blocking a taxpayer’s bank account to be able to cover his public liabilities once a dispute between the authorities and the taxpayer ends. In most cases it happens when there is a suspicion that a taxpayer is a member of an organized criminal group committing tax crimes. Those legal provisions are very important and should exist to protect public treasury and other taxpayers’ interest, however at the same time they should be used with great caution. At the time of their use, nobody can predict for sure what will be court verdict once the dispute ends.

PL

W polskim systemie prawnym istnieje wiele przepisów, które umożliwiają różnym organom państwa blokadę rachunków bankowych podatników celem zabezpieczenia przybliżonych kwot zobowiązań podatkowych na etapie prowadzenia kontroli podatkowych, czyli jeszcze przed wydaniem decyzji wymiarowych i przed zakończeniem ewentualnych sporów sądowych. Blokada kont może zostać zastosowana także przez prokuraturę celem zabezpieczenia zgromadzonych na rachunkach środków pieniężnych jako dowodów rzeczowych w sprawie o przestępstwo skarbowe. Blokowanie kont nie zawsze poprzedzone jest szczegółową analizą stanu faktycznego i zgromadzonych dowodów. W efekcie zdarzają się sytuacje, kiedy środki finansowe podatników zostają zablokowane bezzasadnie, co powoduje nieodwracalne negatywne skutki w prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. Dlatego też zasadny jest postulat kompleksowego przeanalizowania norm prawnych, których stosowanie ma wpływ na przedsiębiorstwa. Rolą władzy jest bowiem stanowienie takich przepisów, które będą mobilizowały do podejmowania działalności gospodarczej, a tym samym będą się przyczyniały do rozwijania państwa. Obecnie obowiązujące rozwiązania systemowe stoją temu jednak naprzeciw.

5

Deklaracje podatkowe – problemy podstawowe

75%

Modzelewski W.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2020

|

vol. 12(292)

25-27

EN

The article discusses the basic issues related to tax returns (declarations). Since no formal definition exists, analysed is the function and specificity of this major facultative element of the normative structure of tax, seeking to indicate the constitutive features of every tax return.

PL

W niniejszym artykule omówiono podstawową problematykę związaną z zagadnieniem deklaracji podatkowych. Z uwagi na brak ogólnej definicji formalnej autor poddaje analizie funkcję i specyfikę tego najważniejszego, fakultatywnego elementu normatywnej konstrukcji podatku w celu wskazania konstytutywnych cech, jakimi charakteryzuje się każda deklaracja.

6

Zwrot szacunkowy w konstrukcji zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego

75%

Borszowski Paweł B.

Zeszyty Naukowe Dolnośląskiej Wyższej Szkoły Przedsiębiorczości i Techniki w Polkowicach. Studia z nauk społecznych

|

2014

|

issue 7

141-156

PL

Zagadnienie elastyczności prawa staje się obecnie coraz bardziej aktualne z uwagi na wskazywany przerost regulacji prawnej. Szczególnie w obszarze prawa podatkowego, podlegającego najczęstszym zmianom, które psują nie tylko ,,obraz” regulacji prawnej, ale także jej wymiar ,,systemowy”, wskazując jednocześnie na słabość tych unormowań. Ponadto w prawie podatkowym dochodzi kwestia relacji następstwa pomiędzy gospodarką a tym prawem, która to relacja wymusza częste zmiany normatywne. Pojawia się zatem pytanie o zastosowanie takich mechanizmów, które ograniczałyby przerost unormowań prawnych, a jednocześnie spełniały rolę dostosowania prawa, w tym przypadku prawa podatkowego, do dynamicznie zmieniającej się rzeczywistości społeczno-gospodarczej. Tymi mechanizmami są: określenia nieostre, klauzule generalne i uznanie administracyjne, które kreując elastyczność, powodują hamowanie rozrostu regulacji i jednocześnie możliwość ,,podążania” prawa podatkowego za dynamicznie rozwijającą się gospodarką. Ustawodawca podatkowy dość często korzysta z tych źródeł elastyczności. W opracowaniu dokonano analizy jednego z nich, tj. określenia nieostrego mającego postać zwrotu szacunkowego, które wykorzystuje ustawodawca w instytucji zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego.

EN

The issue of flexibility in law is now becoming more and more relevant in the view of excessive law regulation. Especially in the area of the tax law, which very often undergoes changes that spoil not only, the image’’ of legal regulation, but also its „system” dimension. These facts depict the weakness of these regulations. Moreover, the tax law implies the relationship between the economy and the law, that on the other hand forces frequent legislative changes. This raises the question of the use of such mechanisms, which would limit the overgrowth of legal norms, and at the same time would enable the law adjustment, i.e. in this case the tax law to the rapidly changing socio-economic reality. These mechanisms are: blurred definitions general clauses and administrative recognition. They create flexibility yet limit the growth of regulation and at the same time the tax law is likely “to follow” a rapidly growing economy. The legislator uses these sources of flexibility. The paper analyzes one of them, i.e. blurred concept that has a form of the estimated return that the legislator uses in constructing the collateral for the execution of tax liabilities.

7

Przedawnienie się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką przymusową – zgodność regulacji z Konstytucją RP

75%

Szot P.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2020

|

vol. 9(289)

9-11

EN

The article discusses the unconstitutionality of the provision of the article 70 § 8 of the Tax Ordinance, which prevents a tax liability from expiring to the extent that it has been secured by a compulsory mortgage. The author refers primarily to the judgment of the Constitutional Court of 8 October 2013, SK 40/12, which was at a later stage the basis for the establishment of a uniform line of judgement. Referring to a wealth of case law, the author indicates the reasons for the unconstitutionality of this provision and discusses the charges that may be raised before the court if the tax authority applies the disposition containe d in this provision.

PL

Tematem artykułu jest kwestia niekonstytucyjności przepisu art. 70 § 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa [1, dalej „Ordynacja podatkowa”], uniemożliwiającego przedawnienie się zobowiązania podatkowego w zakresie, w jakim zostało zabezpieczone hipoteką przymusową. Autor odwołuje się przede wszystkim do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 października 2013 r. [2], który stanowił na późniejszym etapie podstawę do ugruntowania się jednolitej linii orzeczniczej. Odnosząc się do bogatego orzecznictwa, autor wskazuje przyczyny niekonstytucyjności wspomnianego przepisu oraz omawia zarzuty, które można podnieść przed sądem, w przypadku gdyby organ podatkowy zastosował dyspozycję zawartą w tym uregulowaniu.

8

Przedawnienia zobowiązań podatkowych

71%

Janas D.

Finanse i Prawo Finansowe

|

2019

|

vol. 2

|

issue 22

23-34

EN

Limitation of tax liabilities is ineffective form of the expiry of tax liability. The article deals with the issues of liability and prescription and its time limits, as well as the concepts of suspension and interruption of the limitation period. The effects and, what is more, data showing the amount of tax arrears in Poland in the years 2014–2017 were presented. The consequence of the statute of limitation is the inability to collect payment by the tax authority and the arrears of tax arrears affecting the state budget.

PL

Przedawnienie zobowiązań podatkowych jest nieefektywną formą wygaśnięcia zobowiązania podatkowego. W artykule poruszone zostały kwestie zobowiązania oraz przedawnienia i jego terminów, a także rozróżniono pojęcia zawieszenia i przerwy biegu terminu przedawnienia. Zaprezentowano skutki, a co więcej dane obrazujące wielkość zaległości podatkowych w Polsce w latach 2014–2017. Konsekwencją przedawnienia jest brak możliwości pobrania zapłaty przez organ podatkowy i powstawanie zaległości podatkowych negatywnie wpływających na budżet państwa.

9

Problem of Liability of Management Board Members of a Capital Company for Liabilities under Social Security Contributions Arising during the Proceedings with the Possibility of Concluding an Arrangement

63%

Adamus R.

Studia Iuridica Lublinensia

|

2020

|

vol. 29

|

issue 1

EN

The study is devoted to the problem of management board members’ liability for social insurance contributions arising during the course of proceedings with the option of concluding an arrangement based on the provisions of both the Bankruptcy and Reorganization Law and the Restructuring Law. It defends the view that a member of the management board is not responsible for liabilities under social security contributions arising during the course of proceedings with the option of concluding an arrangement, initiated in good time, conducted on the basis of the provisions of the Bankruptcy and Reorganization Law as well as on the provisions of the Restructuring Law.

PL

Opracowanie dotyczy problemu odpowiedzialności członków zarządu za zobowiązania z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne powstałe w czasie trwania postępowania z możliwością zawarcia układu, prowadzonego w oparciu o przepisy zarówno ustawy Prawo upadłościowe i naprawcze, jak i ustawy Prawo restrukturyzacyjne. Broniony jest w nim pogląd, że członek zarządu nie odpowiada za zobowiązania z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne powstałe w czasie trwania postępowania z możliwością zawarcia układu, wszczętego w czasie właściwym, prowadzonego w oparciu o przepisy ustawy Prawo upadłościowe i naprawcze oraz ustawy Prawo restrukturyzacyjne.

10

Zobowiązanie płatnicze – charakter, konstrukcja oraz relacje pomiędzy zobowiązaniem płatniczym a zobowiązaniem podatkowym

63%

Budziarek M.

Studia Prawno-Ekonomiczne

|

2017

|

vol. 103

25-44

PL

Artykuł obejmuje rozważania poświęcone zobowiązaniu płatnika (zobowiązaniu płatniczemu). Celem przeprowadzonych badań jest ustalenie odrębności zobowiązania płatniczego względem zobowiązania podatkowego, a następnie określenie relacji, w jakich zobowiązanie płatnicze pozostaje względem zobowiązania podatkowego. Przeprowadzona analiza dogmatyczno-prawna przepisów ustawy Ordynacja podatkowa potwierdziła odrębność zobowiązania płatniczego względem zobowiązania podatkowego oraz pochodny i refleksowy charakter związku pomiędzy tym zobowiązaniem a zobowiązaniem podatkowym.

EN

The article includes considerations devoted to the obligation of the withholding agent. The aim of the author’s research is – first of all – to determine whether there is an obligation of the withholding agent, or the ratio of one is not formed on the basis of tax law by which the withholding agent has the status of a party of tax liability and then to determine the relationship in which the withholding agent obligation remains with respect to the tax liability (in case of recognition the existence of the first of the indicated legal relations). The analysis dogmatic legal provisions of the Tax Law confirmed the existence of a payment obligation, whose party is a public body and the withholding agent and the derivative and the reflex nature of the relationship between this obligation and the tax liability.

11

Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 1)

63%

Radzikowski K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2020

|

vol. 12(292)

20-24

EN

The article seeks to confront the major currents in the political and economic thought that have dealt with the postulate to proportionately and, consequently, fairly distribute the tax burden, against the modern socioeconomic conditions and determinants – and, to evaluate whether the Polish tax system fulfils this postulate. Essential to the issue is the question whether the more affluent taxpayers should pay higher taxes – and, if so, how much should they exceed the taxes charged upon the poorer taxpayers (the traditional dilemma of proportional vs. progressive tax). The article is composed of four parts, due to be published in the consecutive issues of the bulletin (Biuletyn). Part 1 summarises the tax thought in a historical depiction; parts 2 and 3 analyses the modern determinants and conditions behind, respectively, the socioeconomic policies and the tax policies; lastly, part 4 examines the traits of the Polish tax system.

PL

Cele artykułu to konfrontacja najważniejszych nurtów myśli polityczno-ekonomicznej, które traktowały o postulacie równomiernego, a co za tym idzie – sprawiedliwego, rozłożenia ciężaru podatkowego, ze współczesnymi uwarunkowaniami społeczno-gospodarczymi oraz ocena, czy polski system podatkowy realizuje te postulaty. Istotą tego problemu jest pytanie: czy bogatsi powinni płacić wyższe i o ile wyższe podatki niż biedniejsi (tradycyjny dylemat podatku proporcjonalnego albo progresywnego)1? Artykuł podsumowuje i rozwija referaty: 1) Podatek solidarnościowy a solidarność podatku: czy polski system podatkowy realizuje postulaty sprawiedliwości i solidarności społecznej?, który wygłosiłem na XX Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Solidarność i dobro wspólne jako wartości w prawie (Warszawa, 1-4 marca 2019 r.); 2) Współczesne dylematy równości opodatkowania, który wygłosiłem na XXI Konferencji Wydziałowej WPiA UW pt. Równość i nierówności w prawie (Warszawa, 28 lutego 2020 r.).

12

Środki pieniężne pochodzące z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych

63%

Smalej A., Wadełek K.

Doradztwo Podatkowe Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

|

2021

|

vol. 8(300)

31-34

EN

The subject of the article is the analysis of the issue of inappriopriate fulfilment of a tax obligation in the value added tax and its consequences in the personal income tax. Therefore, the substance of the tax obligation in the value added tax was delineated in order to draw conclusions about the consequences of the taxation concerning the funds obtained by non-fulfilment of a tax obligation in the value added tax.

PL

Przedmiotem niniejszego artykułu jest analiza problemu związanego z opodatkowaniem podatkiem dochodowym od osób fizycznych środków pieniężnych pochodzących z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. W tym celu na wstępie artykułu dokonano przybliżenia istoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług, zaś w dalszej części rozważono, jakie konsekwencje podatkowe w podatku dochodowym implikuje nienależyte wykonanie zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług.

13

Efektywność fiskalna systemu podatkowego a przedawnienie zobowiązań podatkowych

63%

Mączyński D.

Annales Universitatis Mariae Curie-Skłodowska, sectio H – Oeconomia

|

2016

|

vol. 50

|

issue 1

EN

The paper analyses the influence of stability and predictability of a limitation term of tax liability on the efficiency of a tax system. In the author’s opinion legislative defects confirmed under the jurisdiction of Polish Constitutional Tribunal mentioned in the paper have ruined the certainty of taxation. Tax liabilities have been terminated due to unconstitutionality of tax regulations. Moreover, serious interpretation doubts make it impossible to determine whether given tax liabilities were terminated or not. Such a situation does not favour the certainty and predictability of taxation and consequently also the efficiency of a tax system, creating additional costs both for taxpayers and tax authorities. Amendments to tax rules are needed to make the provisions comply with the constitutional standards and to avoid interpretation doubts as well as to eliminate premises of limitation term prolongation which are not connected to the process of calculating or collecting taxes.

PL

W artykule poddano analizie wpływ stabilności i przewidywalności terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na efektywność fiskalną systemu podatkowego. W ocenie autora wady legislacyjne stwierdzone w powołanych w tekście orzeczeniach TK zachwiały pewnością opodatkowania. Uznanie za niezgodne z przepisami konstytucyjnymi przepisów o.p. doprowadziło do wygaśnięcia zobowiązań podatkowych mimo podejmowania przez właściwe organy działań na podstawie obowiązujących przepisów prawa podatkowego. Ponadto daleko idące wątpliwości interpretacyjne nie pozwalają często stwierdzić, czy poszczególne zobowiązania podatkowe zostały przedawnione. Tego rodzaju sytuacja nie sprzyja pewności i przewidywalności opodatkowania oraz w konsekwencji efektywności fiskalnej systemu podatkowego, generując dodatkowe koszty po stronie podatników i organów podatkowych. Niezbędna jest więc zmiana przepisów, która umożliwi ich dostosowanie do standardów konstytucyjnych, wyeliminowanie kontrowersji interpretacyjnych oraz doprowadzi do usunięcia przesłanek przedłużających termin przedawnienia zobowiązania podatkowego, niemających związku z procedurą wymiaru bądź poboru podatku.

14

Następstwo prawne w egzekucji zobowiązań podatkowych

63%

Dalkowska A.

Kwartalnik Prawa Podatkowego

|

2023

|

issue 3

67-98

EN

Legal succession in the enforcement of tax liabilities is one of the fundamental legal institutions on enforcement proceedings in administration. It is a reflection of the legal and tax succession. The content of the legal succession in the enforcement of tax liabilities is expressed in the statement that it constitutes a subjective change in the enforcement relationship, as a result of which, while maintaining the identity of the subject of enforcement, the successor of the tax obligation takes the place of or next to the current obligated entity. Enforcement succession of tax liabilities is based on the principles of continuation of enforcement proceedings with the participation of the successor and the preservation of previous enforcement activities. For the analysis of the institution of legal succession in the enforcement of tax liabilities, it is necessary to take a comprehensive look at the institution, taking into account the normative bases contained in the provisions of substantive and procedural law, both public and private law.

PL

Następstwo prawne w egzekucji zobowiązań podatkowych stanowi jedną z fundamentalnych instytucji prawa o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Jest odzwierciedleniem następstwa prawnopodatkowego. Treść następstwa prawnego w egzekucji zobowiązań podatkowych wyraża się w stwierdzeniu, że stanowi ono zmianę podmiotową w stosunku egzekucyjnym, wskutek której, przy zachowaniu tożsamości przedmiotu egzekucji, w miejsce lub obok dotychczasowego podmiotu zobowiązanego wstępuje sukcesor obowiązku podatkowego. Następstwo egzekucyjne zobowiązań podatkowych opiera się na zasadach kontynuacji postępowania egzekucyjnego z udziałem sukcesora oraz zachowania dotychczasowych czynności egzekucyjnych. Dla analizy instytucji następstwa prawnego w egzekucji zobowiązań podatkowych konieczne jest kompleksowe spojrzenie na instytucję, z uwzględnieniem podstaw normatywnych, zawartych w przepisach prawa materialnego i procesowego, zarówno publicznego, jak i prywatnego.

15

Instytucja zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych i formy jej realizacji

51%

Michalski Z.

Roczniki Wydziału Nauk Prawnych i Ekonomicznych KUL

|

2005

|

vol. 1

|

issue 1 Prawo

265-290

EN

Tax obligations use special protection of law security in order to guarantee carrying them out. Such a protection in Polish law is secured by an institution of carrying out obligations which is based on civil law. Its basic aim is to decrease the risk of a creditor, which is connected with not carrying out or not proper carrying out loads by a debtor. Tax law, taking as a role model solutions from civil law, uses its own securing institution which is regulated in the act of Tax Regulations. The securing performs accessory function according to execution itself, securing proceedings are proceedings special to executive proceedings. Tax regulations constitutes four possible forms (modes) of securing of carrying out tax obligations: securing tax payer's property in the form of executive proceedings regulations in administration, tacit mortgage, fiscal pledge and valid from 1 September this year form which is implemented by accepting by the tax organ, due to a motion of a party, securing of carrying out obligations described in a decision of a securing. The circumstances of establishing the securing will be certain activities of a person obliged to fulfill services. They can be established both before the deadline of tax paying (if the tax payer permanently does not pays demanded tax obligations or disposes the property in such a way that execution can be made difficult or impossible to carry out) and when the deadline of tax paying is already missed i.e when there is tax arrears.

16

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe jako sankcja za unikanie opodatkowania

51%

Kopyściańska K.

Przegląd Prawa i Administracji

|

2020

|

vol. 120

|

issue Tom 1

619 - 629

PL

Jedną z dominujących form tak zwanego oporu podatkowego jest unikanie opodatkowania polegające na wykorzystywaniu legalnych metod minimalizacji obciążenia podatkowego. Z punktu widzenia podatnika działaniem racjonalnym jest zachowanie, które prowadzi do minimalizacji obciążenia podatkowego. W konsekwencji uwaga ustawodawców skupia się na przeciwdziałaniu opisanym tendencjom poprzez wykorzystywanie uregulowań międzynarodowego prawa podatkowego, jak również w drodze wprowadzania wewnętrznych przepisów mających na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania. Celem niniejszego artykułu jest zaprezentowanie regulacji dotyczących dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług oraz w Ordynacji podatkowej określanych jako sankcje podatkowe, których podstawowym celem jest zapobieżenie unikaniu opodatkowania.

EN

One of the dominant forms of so-called tax resistance is tax avoidance, involving the use of legal methods to minimise the tax burden. From the taxpayer’s point of view, rational behaviour is behaviour that minimises the tax burden. As a consequence, the attention of the legislators focuses on counteracting the above described trends by using the regulations of international tax law, as well as by introducing internal regulations aimed at counteracting tax avoidance. The purpose of the article is to present the regulations regarding additional tax liability in value added tax and in Tax Ordinance known as tax sanctions, whose primary purpose is to prevent tax avoidance.

17

Szacunkowe ustalanie podstawy opodatkowania w Ordynacji podatkowej jako szczególna instytucja prawa podatkowego według orzecznictwa sądów administracyjnych

51%

Lutyński A.

|

2018

|

vol. 13

|

issue 15 (2)

187-200

EN

The article presents the institution of tax base estimation described in the Tax Ordinance Act, outlining its significance and the conditions of its application as well as estimation methods used by tax authorities. The article describes the broad spectrum of judgments of administrative courts on the tax base estimation, and brings attention to overly general legal regulations.

PL

W artykule omówiono instytucję szacunkowego ustalania podstawy opodatkowania określoną w Ordynacji podatkowej, przedstawiając jej istotę oraz przesłanki zastosowania, a także metody ustalania stosowane przez organy podatkowe. Zaprezentowano szeroką linię orzeczniczą sądów administracyjnych w przedmiocie szacunkowego ustalania podstawy opodatkowania oraz wskazano na zbyt ogólnikowe regulacje prawne analizowanej instytucji.

18

Instytucja zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych i formy jej realizacji

51%

Michalski Z.

Roczniki Wydziału Nauk Prawnych i Ekonomicznych KUL

|

2005

|

vol. 1

|

issue 1

265-290

EN

Tax obligations use special protection of law security in order to guarantee carrying them out. Such a protection in Polish law is secured by an institution of carrying out obligations which is based on civil law. Its basic aim is to decrease the risk of a creditor, which is connected with not carrying out or not proper carrying out loads by a debtor. Tax law, taking as a role model solutions from civil law, uses its own securing institution which is regulated in the act of Tax Regulations. The securing performs accessory function according to execution itself, securing proceedings are proceedings special to executive proceedings. Tax regulations constitutes four possible forms (modes) of securing of carrying out tax obligations: securing tax payer's property in the form of executive proceedings regulations in administration, tacit mortgage, fiscal pledge and valid from 1 September this year form which is implemented by accepting by the tax organ, due to a motion of a party, securing of carrying out obligations described in a decision of a securing. The circumstances of establishing the securing will be certain activities of a person obliged to fulfill services. They can be established both before the deadline of tax paying (if the tax payer permanently does not pays demanded tax obligations or disposes the property in such a way that execution can be made difficult or impossible to carry out) and when the deadline of tax paying is already missed i.e when there is tax arrears.

19

On the premise of suspending the running of the limitation period of a tax liability under Article 70 § 6 (1) of the Tax Ordinance. Expectations and the direction of changes

45%

Kobylski P.

Studia Prawnicze KUL

|

2023

|

issue 3

71-89

UK

Слід зазначити, що в літературі можна знайти досить суттєві дослідження щодо призупинення нарахування строку давності податкового зобов’язання, тоді як це питання в проектi скасування передумови для призупинення нарахування строку давності податкового зобов’язання у зв’язку з ініціюванням провадження у справі про податковий або фіскальний злочин створює абсолютно нову перспективу. У статті буде доведено, що фактично невиправдано підтримувати передумову про призупинення нарахування його строку, про яку йдеться у ст. 70 § 6 пункт 1 податкового закону. У зв’язку з вищевикладеним, метою статті буде оцінити на тлі чинних правових норм, які є напрямки змін аналізованого інституту. Представлені проблеми зумовлюють неминучість аналізу правових питань у цій галузі з точки зору характеру змін, а також пов’язаних з ними практичних проблем.

RU

Следует отметить, что в литературе можно найти достаточно обширные исследования, посвященные приостановлению течения срока исковой давности по налоговому обязательству, в то время как данный вопрос в части проекта отмены предпосылки приостановления течения срока исковой давности по налоговому обязательству в связи с возбуждением дела о налоговом преступлении или налоговом правонарушении создает совершенно новую перспективу. В статье будут приведены аргументы в пользу того, что фактически необоснованно сохранять в конструкции срока давности предпосылку для приостановления течения его срока, упомянутую в статье 70 § 6 п. 1 Налогового кодекса. В связи с вышесказанным, целью статьи будет оценка на фоне действующих правовых норм, каковы направления изменений анализируемого института. Представленные проблемы неизбежно влекут за собой анализ правовых вопросов в этой области с точки зрения характера изменений, но также и связанных с этим практических проблем.

EN

It should be noted that one can find quite extensive studies on the suspension of the limitation period of a tax liability in literature, however, the present issue as covered by the project of abolishing the premise of suspension of the limitation period of a tax liability in connection with the commencement of the proceedings for a fiscal offence or a fiscal misdemeanour provides a completely new perspective. The paper proves that it is, in fact, unjustified to maintain the premise of suspension of the course of the statute of limitations in its construction, which is referred to in Article 70 § 6 (1) of the Tax Ordinance. In view of the above, the aim of the paper will be to assess, against the background of the current legal regulations, the directions of changes in the analysed institution. The tackled issues entail the inevitability of analysing the legal issues in the indicated area from the point of view of the character of changes, as well as the practical problems related to them.

PL

Należy stwierdzić, iż w literaturze można spotkać się z dość obszernymi opracowaniami dotyczącymi zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, natomiast niniejsze zagadnienie w ujęciu projektu zniesienia przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w związku z wszczęciem postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe stwarza zupełnie nową perspektywę. Praca będzie dowodzić, iż w istocie niezasadne jest utrzymywanie w konstrukcji przedawnienia przesłanki zawieszenia biegu jego terminu, o której mowa w art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. W związku z powyższym celem artykułu będzie ocena na tle obowiązujących przepisów prawnych, jakie są kierunki zmian analizowanej instytucji. Przedstawiona problematyka pociąga za sobą nieuchronność analizy zagadnień prawnych z tego zakresu pod kątem charakteru zmian, ale również problemów praktycznych z tym związanych.

Refine search results

O relacji pojęcia obowiązku i zobowiązania podatkowego (dylematy interpretacyjne)

HIPOTEKA PRZYMUSOWA JAKO FORMA ZABEZPIECZENIA WYKONANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH

Problem przedawnienia a postępowanie restrukturyzacyjne

Niewspółmierność środków zabezpieczających stosowanych przez organy władzy publicznej względem podatników

Deklaracje podatkowe – problemy podstawowe

Zwrot szacunkowy w konstrukcji zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego

Przedawnienie się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką przymusową – zgodność regulacji z Konstytucją RP

Przedawnienia zobowiązań podatkowych

Problem of Liability of Management Board Members of a Capital Company for Liabilities under Social Security Contributions Arising during the Proceedings with the Possibility of Concluding an Arrangement

Zobowiązanie płatnicze – charakter, konstrukcja oraz relacje pomiędzy zobowiązaniem płatniczym a zobowiązaniem podatkowym

Współczesne dylematy równości i sprawiedliwości opodatkowania (cz. 1)

Środki pieniężne pochodzące z zaniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług jako przedmiot opodatkowania w podatku dochodowym od osób fizycznych

Efektywność fiskalna systemu podatkowego a przedawnienie zobowiązań podatkowych

Następstwo prawne w egzekucji zobowiązań podatkowych

Instytucja zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych i formy jej realizacji

Dodatkowe zobowiązanie podatkowe jako sankcja za unikanie opodatkowania

Szacunkowe ustalanie podstawy opodatkowania w Ordynacji podatkowej jako szczególna instytucja prawa podatkowego według orzecznictwa sądów administracyjnych

Instytucja zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych i formy jej realizacji

On the premise of suspending the running of the limitation period of a tax liability under Article 70 § 6 (1) of the Tax Ordinance. Expectations and the direction of changes